<<
>>

41. Налогообложение доходов

Налогообложение доходов физических лиц регулируется нормами главы 23 второй части НК РФ. Ставка такого налога установлена в размере 13% с доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, и 30% – с доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами.
В связи с этим налоговыми резидентами являются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в году.

Все обязанности по расчету и удержанию налога лежат на брокере, который выступает в роли налогового агента. Согласно действующему законодательству расчет и уплата суммы налога производится налоговым агентом по завершении налогового периода, а также при осуществлении выплаты денег налогоплательщику до истечения этого периода.

Особенности определения размера налоговой базы, расчета и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям по финансовым инструментам срочных сделок, базисным активом для которых являются ценные бумаги, предусмотрены ст. 214.1 Налогового кодекса РФ.

Законодательством установлены особенности определения налоговой базы в зависимости от того, к какой из следующих категорий относятся ценные бумаги:

1) ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг;

2) ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.

Согласно п. 3 ст. 214.1 НК РФ к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке, относятся бумаги, которые допущены к обращению у организаторов торговли, имеющих лицензию федерального органа.

Доход (убыток) от каждой сделки купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммой, полученной от продажи ценных бумаг, и расходами, связанными с их приобретением, реализацией и хранением. В состав таких расходов входят:

1) суммы, оплаченные продавцу в соответствии с заключенным договором;

2) оплата услуг депозитария;

3) комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг (брокерам);

4) оплата услуг регистратора;

5) биржевой сбор (комиссия);

6) сумма процентов, которые уплачиваются за пользование денежными средствами, привлеченными для проведения сделки купли-продажи ценных бумаг в границах сумм, рассчитанных на основе действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ;

7) другие расходы, прямо связанные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, оплачиваемые за услуги брокеров.

Суммы полученных убытков по одним категориям сделок не принимаются в уменьшение дохода по сделкам других категорий. Если расходы налогоплательщика не могут быть удостоверены документально, он имеет право воспользоваться налоговым имущественным вычетом, предусмотренным подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ: в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125 тыс. рублей. Если ценные бумаги находились в его собственности три года или больше, то имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже этих бумаг.

<< | >>
Источник: Дараева Ю. А.. Управление финансами. Шпаргалка. Издательства: Эксмо, - 32 стр.. 2008

Еще по теме 41. Налогообложение доходов:

  1. Налогообложение доходов и прибыли от облигаций федерального займа с переменным купонным доходом (ОФЗ-ПК)
  2. Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
  3. 6.6. Особенности учета доходов при упрощенной системе налогообложения 6.6.1. Доходы от реализации
  4. 20.2. Элементы налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу 20.2.1. Объект налогообложения и порядок определения и признания доходов и расходов
  5. 4.2.2. Налогообложение особых видов доходов по соглашениям Российской Федерации об избежании двойного налогообложения
  6. Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
  7. 14.2. Доходы для целей налогообложения 14.2.1. Порядок определения и классификация доходов
  8. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
  9. 15.1.10. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
  10. 21.2. Объекты налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов 21.2.1. Объекты налогообложения