<<
>>

2.8. Анализ безубыточности продукции фармацевтического завода «Красный луч» (деловая ситуация)

Ольга, молодая сотрудница планово-экономического отдела, немного волновалась. Она не ожидала приглашения на совещание к генеральному директору на первой же неде­ле своей работы. Еще больше ей стало не по себе, когда все собравшиеся, весь руководя­щий персонал, в том числе и се непосредственный начальник, Ллла Алексеевна, разом по­смотрели на нес.

— Ольга, — начал директор, откинувшись в кресле, — ты у нас новый человек. Я чув­ствую... я уверен, что наша система калькуляции себестоимости устарела. В ходе собесе­дования ты говорила, что специализируешься на анализе себестоимости. Что-то про лока­лизацию накладных затрат... безубыточность... Ты хорошо разбираешься в этом?

— Да, —Ольга смущенно кашлянула. — анализ безубыточности продукции был те­мой моего диплома. У меня даже сохранилась компьютерная программа...

— Прекрасно. Нам нужен современный подход. Сделай анализ себестоимости про­дукции завода так, как тебя учили. У тебя есть неделя для анализа,—директор повысил го­лос, обращаясь ко всем.

— Спор о ценах и структуре производства надо разрешить раз и навсегда. Всем присутствующим — полное содействие Ольге по всем вопросам! Ольга, каждый шаг объяснять Алле Алексеевне! На этой неделе ничего не производим. Сбыт: распродаем запасы, набираем заказы на производство, аккумулируем ресурсы. Производ­ство: привести в порядок оборудование, провести необходимый ремонт. Совещание за­кончено, если нет вопросов — все свободны.

Вопрос оказался у Ольги:

— Валентин Васильевич, мне для анализа нужен компьютер. В плановом отделе его

нет.

— Компьютер, я надеюсь, мы на этой неделе купим, — директор посмотрел на глав­ного бухгалтера, — работай.

Про себя директор подумал: «Мне порекомендовал Ольгу старый знакомый, говорил что способная и инициативная, что ж, посмотрим, на что ты способна».

Повод к размышлению:

Что, по-вашему, имел в виду директор, говоря про современный подход?

Почему Ольге понадобился компьютер для анализа?

Ольга вышла из кабинета окрыленная и взволнованная одновременно. Какая удача! Она хотела себя показать, а тут сразу выпадает такая возможность. Надо сделать все воз­можное, чтобы убедить директора в преимуществах анализа безубыточности. И про компьютер она удачно спросила. Ольга была уверена, что без компьютера плодотворно ра­ботать невозможно. Конечно, у нее дома был свои компьютер, но не иметь компьютера на работе.... Наверняка в случае удачи директор оставит компьютер в плановом отделе или, по крайней мере, в отдел перенесут один компьютер из бухгалтерии.

Неудивительно, что система расчета себестоимости, существующая на заводе со вре­мен Советского Союза, не обеспечивает руководство надлежащей информацией. В совет­ские времена директор не принимал решений ни о цене продукции, ни о порядке расчетов, ни о том, что именно производить и в каких количествах. Все решалось в министерствах, а завод был лишь производственной единицей. Теперь, в условиях рынка, выживает тот, кто принимает правильные решения, основанные, в свою очередь, на достоверной информа­ции и точных расчетах.

Себестоимость продукции надо рассчитать в формате безубыточности. Сначала вы­делить переменные затраты, напрямую зависящие от объемов производства. Затем опре­делиться с постоянными затратами и локализировать их по видам продукции. Это даст возможность рассч»ггать вложенный доход и точку безубыточности, а на этой основе — принимать решения о ценообразовании и скидках, оптимизировать товарный портфель, планировать будущие расходы и прибыль.

К переменным расходам относятся сырье, зарплата основного персонала, топливо и энергия, а также часть накладных расходов.

Учет расходов прямых материалов, заработной платы и энергоресурсов на заводе ор­ганизован хорошо. В производственном отделе по каждому из препаратов существуют нормативы расхода материалов.

Нормативы ре1-улярно пересматриваются и уточняются. На основании нормативов и текущих цен на сырье рассчитывается расход прямых матери­алов на единицу продукции (см. Приложение 4).

Начислением заработной платы занимается отдел труда и заработной платы (ОТиЗ). Основные производственные рабочие имеют повременную оплату труда. Исходя из тех­нологии производства, ОТиЗ рассчитывает нормативы трудозатрат по каждому виду про­дукции (см. Приложение 5). При начислении заработной платы учитывается также слож­ность труда и вредность работ.

Расход энергоресурсов контролируется энерго-механическим участком. Существуют расходные коэффициенты электроэнергии, воды и пара, необходимых для производства продукции (см. Приложение 6). На основе текущих цен на воду и электроэнергию, а также зная себестоимость одной Гкал пара, рассчитываются расходы на энергоресурсы по видам продукции.

Таким образом, материалы, труд и энергия рассчитываются в себестоимости доста­точно точно. Необходимо навести порядок с накладными затратами.

Повод к рахиышленто:

Какие еще издержки можно отнести к переменным расходам ?

В Советском Союзе предприятия тщательно рассчитывапи переменные расходы на сырье, заработную плату, топливо и энергию Как вы думаете, почему не рассчитыва­лась переменная часть накладных расходов?

Для начала Ольга взяла из бухгалтерии данные о накладных затратах по всем произ­водственным подразделениям за последние двенадцать месяцев (ем Приложение 7). Для того чтобы разделить накладные затроіьі на переменные и постоянные, необходимо подо­брать параметр базовой активности для данной статьи затрат. Параметр базовой актив­ности (ПБЛ) характеризует какую-либо деятельность завода, изменение которой наиболее т очно соответствует изменениям накладных затрат. При лом ятя разделения каждой ста­тьи затрат необходимо подбирать свой параметр базовой активности. Например, для раз­деления статьи затрат «услуги транспортного цеха» может использоваться ПБЛ «объем производства продукции», а для статьи «услуг и прачечной и душевой» может использова­ться ПБЛ «заработная плата персонала» или «затраты труда основного персонала».

В качесгве параметров базовой активности Ольга решила использовать объем произ­водства в натуральном выражении, расход прямых материалов» расход электроэнергии, расход воды, расход пара, затраты труда основного персонала и объем продаж продукции.

Данные об объемах производства и расходах прямых материалов за последние 12 ме­сяцев подготовил производственный огдел (см. Приложение 8). При этом Ольга попроси­ла привести объемы производства продукции к сопоставимому виду, т. е. не складывать, например, баночки мази по 30 г рамм с тубами мази но 40 грамм, а рассчитать объем произ­водства мази в килограммах. *

Энерхо-механический участок рассчитал расход воды, пара и электроэнергии (см. Приложение 9) на производство продукции за последние 12 месяцев. На заводе установле­ны счетчики воды и электроэнергии на каждом производственном участке. Счетчик тепла (пара), к сожалению, установлен один на завод в целом.

Данные о затратах труда основного персонала но производственным подразделениям предоставил ОТнЗ (см. Приложение 10). Данные рассчитаны с учетом различной трудоем­кости разных производственных операций.

Наконец, начальник отдела ебьпа дал информацию о ежемесячных продажах, преду­предив, что это является коммерческой тайной (см. Приложение 11).

Следующим шагом после разделения накладных затрат является локализация посто­янных затрат по видам продукции. Технологи объяснили Ольге, что вся продукция внутри цеха (производственного подразделения) проходит по одинаковой технологической це­почке. Значит, предварительной локализации постоянных затрат по производственному оборудованию не потребуется.

В качестве показателя для распределения постоянных затрат по видам продукции Ольга выбрала объем продаж. Таким образом, продукт с большими объемами продаж дол­жен покрывать большую часть постоянных расходов, а продукт с малыми объемами реа­лизации покрывает меньшую часть постоянных расходов. Данные об объемах продаж по видам продукции предоставил отдел сбыта (см. Приложение 12).

Повод к размышлению:

Какие еще параметры ба юной активности можно было бы использовать д т разде­ления цеховых и заводских издержек?

Почему не была произведена предварительная локализация постоянных затрат но производственному оборудованию9

Какие показатели можно использовать для локализации постоянных затрат по ви­дам продукции?

В чем преимущества и недостатки локализации постоянных затрат по объемам продаж?

В процессе сбора данных для проведения анализа безубыточности каждый отдел счи­тал своим долгом высказать Ольге свое видение ситуации.

Первой была Алла Алексеевна. По мнению планового отдела прибыльными для пред­приятия являются таблетки Баралгин и Диклофенак, мази Индометацииовая и Левомс- коль, а также аэрозоли. Неплохая прибыльность у Аекола (тут Алла Алексеевна криви­лась), но сбытовики жалуются, что его плохо берут. «Средняя» прибыльность у Фталазола и Цитрамона, мази Цинковой и Календулы, но опять же. Календула вроде плохо идет. А та­кие препараты, как Аснаркам, мази Борная, Камфорная, Серная и Метилурациловая про­сто «засоряют» ассортимент. Прибыли от них — мизер, только оборотные средства отвле­каются... Отказываться надо от них! Что касается Анальгина, то он хотя и практически без прибыли, но «Красный луч» его выпускает «иод заказ» одному клиенту, который исправно платит наличными, гак необходимыми заводу. Вот наши калькуляции себестоимости (см. Приложение 3) — можно увидеть неприбыльную продукцию.

Коммерческий дирекгор, в обязанности которого входил поиск новых клиентов и по­ставщиков, объяснил, что Диклофенак и аэрозоли — это новые препараты завода, по кото­рым практически нет конкурентов на рынке. Мази Левомсколь и Индометацииовая, таб­летки Баралгин — традиционные препараты «Красного луча», по которым завод устойчиво держит позиции. Однако исходное сырье для всех этих препаратов дорогое, по бартеру его достать практически невозможно, и из-за перебоев с денежными средствами эти виды продукции выпускаются нерегулярно, небольшими партиями. Интересный про­дукт— Камфорная мазь. Его готовы покупать даже по более высокой цене, но исходное сырье дорогое, а по расчетам ИЗО эта мазь неприбыльная... По остальным препаратам на рынке жесткая конкуренция, особенно но настойкам. С нашими ценами находить клиен­тов тяжело. Вот наш прайс-лист (см. Приложение 1), а вот цены основных конкурентов (см. Приложение 2) — смотрите сами. По настойкам, например, рыночные цены в полтора раза ниже наших. Можно продавать больше, если делать скидки покупателям, но Алла Алексеевна — ярый противник скидок. Хорошо еще, что директор разрешил делать скид­ки 5-10 % в случае предоплаты. Когда срочно нужны деньги, только этим и спасаемся... Вообще, если снизить цены по большинству препаратов, то продавать можно, как мини­мум в 1,5-2 раза больше. Ну, и на рекламу неплохо бы бюджет увеличить тысяч на десять рублей в месяц. А то ежемесячно продаем на 500 тысяч, а на рекламу выделяем копейки.

Производственники, традиционно относящиеся к экономистам свысока, мол «что вы без нас», приняли Ольгу с некоторой настороженностью. Ольге долго рассказывали, что об­винения отдела сбыта, будто они вечно заваливают склад — беспочвенны (в чем Ольга, правда, сомневалась). Просто сбытовики плохо продают... надо активней. Есть минималь­ные объемы загрузки оборудования: 5 ООО упаковок таблеток, 170 килограмм мази, 150 лит­ров настойки, ну и около 1000 баллончиков аэрозолей. Меньше просто нельзя произвести без нарушения технологии. Не говоря уже о том, что при больших объемах производства, при установившемся процессе качество продукции гораздо выше, устойчивей. Вот раньше, при Союзе сколько производили! И все продавали! А они (сбытовики) продать не моїуг! Что касается запасов сырья, то если его не вырабатывать, оно может испортиться. Сейчас, на­пример, на складе есть сырье для настоек, Борной, Серной, Цинковой и Метил ура циловой мазей, а также таблеток Фталазол и Аснаркам. Мазь Календула производится из настойки календулы. Это коммерческий директор наменял нам но бартеру такие запасы.

Начальник отдела сбыта был приятно удивлен визитом Ольги. До сих пор плановый отдел не баловал сбытовиков вниманием к проблемам реализации. Сбыт на заводе нерегу­лярный. Это обусловлено как сезонностью некоторых препаратов, так и перебоями с про­изводством. Отпускные цены на некоторые препараты действительно завышены, на что периодически указывают клиенты: «А вот у "******" цена ниже!». Нам нужна своя систе­ма скидок: для постоянных клиентов, для больших объемов, за своевременную 01 пату, как у «Здоровья» или «Фармака». только согласовать этот вопрос с ПЭО— из области фанта­стики... Часть препаратов постепенно себя изживает, как за счет неконкурентных цен, так­ії за счет появления более современных аналогов. Это хорошо видно при анализе сбыта за последние годы (см. Приложение 14). Наши «фирменные» препараты долго на складе не задерживаются, в основном лежит то, что производят многие предприятия (см. Приложе­ние 15). Это тоже нам не на руку: приходит покупатель, а того, что ему надо, нет! Он начи­нает искать у конкурентов...

Выслушивая всех по очереди, Ольга твердо верила: тот анализ, который она сделает, поможет разрешить большинство проблем. Она все больше убеждалась в необходимости и

важности своей работы, и это наполняло ее энергией и решимостью довести анализ до успешного завершения.

Повод к размышлению-.

Вы согласны с Аллой Алексеевной в том, что нужно отказываться от низкоприбшь- ных и убыточных препаратов?

Скидка 5-10% в случае предоплаты — хорошая идея tu и ...?

Задание

Помогите Ольге справиться с заданием, для чего необходимо:

• Изучить программу для проведения анализа безубыточности продукции, определить принципы разделения издержек, локализации постоянных затрат, расчета основных характеристик.

• Рассчитать себестоимость и сделать анализ безубыточности продукции завода «Крас­ный луч».

• Сделать выводы о прибыльности и перспективности каждого вида продукции завода, разработать рекомендации относительно цен на различные препараты.

• Предложить систему скидок для отдела сбыта.

• Оформить предложения по оптимизации ассортимента продукции и загрузке произ­водства.

Наименование продукции

Единица измерения

Прайс-лист

Приложение 1

№ п/п
Код продукта
руб.

27 сентября 19XZ г. Цена (без НДС), Минимальная

партия

\ -
0001
Анальгин, №10
80
1.32 50
8.40 40
15.60 55
40
2.22
ул.
2 ! Аспаркам, № 10

3 | Аспаркам, №50

4 I Диклофенак. №30

УП.
Уп. уп. уп.
0005 ! Баралгин, №10
4^80 3.30
! Фталазол, №10 I Цитрамон, №6
0006 0007"
уп. 1.32 55
:
туб. 6.60 40 І
г туб. 12.60 40 І
бан. 8.70 40 1
бан. 7.20 50
бан. 10.20 50 ,!
уп,
55
Индометациновая, 40 г Календула, 40 г
Мази
Борная, 25 г
0008
0009
0010
0011_ 0012
Камфорная, 25 г Левомеколь. 30 г

Таблетки

14 0014 Серная, 40 г туб. 7.80 80 !І ГІ
15 0015 Цинковая, 30 г туб. 8.40 80 I
Настойки I
; 16 0016 Аекол, 110 мл фл. 24.00 80 I:
; 17 0017 Календулы, 30 мл фл. 3.90 40
І 18 0018 Пустырника, 30 мл I фл. 5.10 40 |
f 19 0019 Валерьяны, 30 мл фл. 5.76 50
\ 20 0020 Боярышника, 200 мл фл. 12.60 80
1 Аэрозоли I[4]

- • f

і:

і 21 0021 Ингалипт бал. 33.00 40
; 22 0022 Каметон бал. 30.00 50
і 23 0023 Лидокаин бал. 36.00 80 »
10 U 12 13"

0013

Метилурациловая, 25 г

туб.

9.00

80

Обзор цен на лекарственные препараты, руб.

L Основные конкуренты

* о

X

о а о со

>s

S

X *

S X

со

S

>s

s *

о т

о *

и о 2

та а та 5 та О

к та 2 а. та Є

s а чэ та •9- о н S

Є

я 2 о

O x

S

2 4

§ 8.

Й- ° о I- d ш йо

t X

Наименование продукции

Цена

Другие производители

j---------

Таблетки

Анальгин, №10
2.22
2.34
2.22

2.22 і ПВЗ, Псков

7.80
7.68_,

|Асларкам, №50

15.60
3.60

3.42

2.40
1.44

7.62

І

Диклофенак, №30 Баралгин, №10

Фталазол, №10

| Цитрамон, №6

■т.

ХФЗ, Астрахань

Г.

Elegant, Индия

Elegant, Индия

2.70 | МВП, Москва

Здоровье,

; Владивосток

6.9 j

32.4 й

10.5

Г'
4.2 1.5
3.6

5.10 ІКФВЗ, Казань

Индометациновая, 40 г

г Календула, 40 г

5.70 І КФВЗ, Казань

- л.
14.40 |
16.20 15.12
і 7.14
МВП, Москва

Камфорная, 25 г

Левомеколь. 30 г

Метилурациловая, 25 г

Г
5.70
j 5.88
7.80
4
і
3.48 4.20
4.20
і 3.00

. —

I

i

-I____

6.00
4.32 12.00

Серная, 40 г Цинковая, 30 г Настойки

Аекол, 110 мл

Календулы, 30 мл

Пустырника, 30 мл

Валерьяны, 30 мл Боярышника, 200 мл

4.68 5.88
t"17J 2.82
3.84 4.68 9.96

КФВЗ, Казань

фитофарм, Иваново |

Витамины, Тула КФВЗ, Казань

МВП, Москва

Биостимул, Пермь МВП, Москва

Аэрозоли

30.00
35.10
Ингалипт
— -Ї- ____ I .
28.80
Каметон Лидокаин
33.00

Т)

ш

05 !§ I1

Калькуляция себестоимости продукции за август

Продукты 1 Ед.

____________________ !_ИЗМ;_ ^

Таблетки; 1

Выпуск, ед. Выпуск, | Прямые ма- 1 Энергия, руб. (Териалы, руб.* руб. 3/П, руб. Накладные цеха, руб. Накладные завода, руб. Себестои­мость, руб. Прибыль, | Прибыль/

___ РУ^_____ [._ %___ ]

1 1 ______ 73.2.

______ 102_

498.24

Анальгин, №10 ул. 1 10 0001 ___ 22 200.00.

26 400.00

19 233.18 | 33.06 1327.26 __ 3732.42Л 24 399.12

5200.92 ! 25 986.90

-2 199.12 ! -9.00%
Аспаркам, №10 уп- 20 000 18 399.12 435.42 1849.44 413.10 2%
Аспаркам, №50 ул. 1 8 000^ ^ 67 200.00 39 416.34 Г 109 259.04 1345.38 9 033.90 | 25 404.96 | 75 698.82 -8 498.82 -11% 76%
Диклофенак, №30 ул. 26 650 415 740.00 262.68 __ 1805.28.

91.8

32 732.52 I 92 049.66 I 236 109.18 I 179 630.82
Баралгин, №10 уп. 10 000 ! 48 000.00 1 22 424.10 1 41.04 I 1664.46 4680.84 28 902.24 ' 19 097.76 66%
Фталазол, №10 ' уп. 30 000 . _99.00000 21 978.00 72 350.04 ! 35.4 331.2 | 6 005.22 16 887.66 95 609.52 3 390.48 ____ 4%_

-10%

Цитрамон, №6 1 ул. 16 650 ____ !1728.56

292 810.38

20.46 181.8 I 3296.64 9 270.78 24 498.24 ' -2 520.24
Всего: 121300 1 700 518.00 2 173.44 3 083.52 55 909.44 157 227.24 511 204.02 1 189 313.98 37%
Мази: I ! I 1
Борная, 25 г туб. 0 0 | 0 | 0 0 0 0 0 0 0 _____ 0%_

0%

Индометациновая, 40 г | туб. 0 0 ! 0 | 0 0 1 о 0 0
Календула, 40 г | бан. , 0 0 ! 0 0 0 о I о о | о! о%
Камфорная, 25 г бан. г О' о! о 0 0 I 0 ; 0 0\ 0( 0%
| Лсвомеколь, 30 г ' бан. о! о! о! о 0 0 \ 0 0■ о; о%
Метилурациловая, 25 г туб. 0 0 0 I 0 I 0 0 _______ 0.

0! 0! 0%
Серная. 40 г 1 туб. 0 0 0 I 0 0 0 0 ' 0 ' 0%
Цинковая, 30 г туб. 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0 1 0%
Всего: 0 0 О О О 16 260.00 0 16 260.00 -16 260.00 -100%
Настойки: 91%
Аекол, 110 мл фл. 5 200 124 800.00 41 952.96 400.08 410.58 1543.44 20 935.80 65 242.86 59 557.14
Календулы, 30 мл фл. 4 750 18 525.00 4244.64 865.56 | 301.26 1132.44 15 360.30 21 904.20 -3 379.20 -15%
Пустырника, 30 мл фл. 9 540 48 654.00 8 152.86 1870.68 779.58 2930.64 39 751.74 53 485.501 -4 831.50 -9%
Г Валерьяны, 30 мл фл. 19 070 109 843.20 Г~ 28 647.42 3475.02 | 1454.28 5466.84 74 152.74 113 196.30 -3 353.10 -3%
Боярышника, 200 мл фл. 6 440 81 144.00 I 24 952.68 7 699.44 I 772.44 2903.58 39 384.90 75 713.04 5 430.96 7%
! Всего: 45 ООО 382 966.20 107 950.56 14 310.78 { 3 718.14 \ 13 976.94 189 585.48 329 541.90 53 424.30 16%
I Аэрозоли: I .
Ингалигтг бал. 12 000 396 000.00 206 042.52 436.8 I 1426.32 19 043.22 72 727.14 299 676.00 96 324.00 32%
Каметон бал. 5 000 150 000.00 72 228.66 124.02 594.3 7 934.70 30 303.00 111 184.68 38 815.32 35%
Лидокаин бал. 3 000 108 000.00 45 027.90 , 144.84 356.58 4760.82 31 738.74 18 181.80 68 471.94 39 526.06 58%
1 Всего: 20 ООО 654 000.00 323 299.08 705.66 2 377.20 121 211.94 479 332.62 174 667.38 36%
! Итого: 186 ЗОО 1 737 484.20 724 060.02 17 189.88 9 178.86 | 117 885.12 | 468 024.66 1 336 338.54 401 145.66 | 30%

Приложение 3 (продолжение)

Калькуляция себестоимости продукции за сентябрь

продукты Ед. изм. Выпуск, ед. Выпуск, руб. Прямые ма­териалы, руб. Энергия, | 3/П, руб. | Накладные руб. ' I цеха, руб. Накладные завода, руб. Себестои­мость, руб. Прибыль, руб. Прибыль, %__
Таблетки: г
Анальгин, N«10 ул. 99 480 220 845.60 191 331.96 I 328.92 728.22 3170.82 13 631.82 209 191.74 11 653.86 ! 6%
Аспаркам. №10 ул. 338 230 446 463.60 311 156.34 7 3*3.38 1725 7 511.16 32 291.64 360 047.52 86 416.08 ! 24%
Аспаркам, N950 ул. 59 690 501 396.00 294 095.40 10 038.24 3717.48 16 187.34 69 591.78 42 050.16 393 630.24 107 765.76 I 27%
Диклофенак, М?Э0 УЛ. 33 160 I 517 296.00 135 948.54 326.88 2246.28 9 781.02 190 352.88 326 943.12 | 172%
Баралгин, N910 ул. 497 390 2 387 472.00 1 115 352.60 2042.7 4566.061 19 882.20 85 476.66 1 227 320.22 1 160 151.781 95%
Фталазол, N910 I ул. 159 165 525 244.50 383 853.18 187.74 1757.161 7 651.44 32 894.58 426 344.10 98 900.40 23%

____ _36%_

58%

Цитрамон, N96 {ул. 828 990 1 094 266.80 583 956.00 1017.54 9 052.56 39 418.26 169 464.84 I 802 909.20 ' 3 609 795.90 291 357.60
Всего: | 2 016 105 5 692 984.50 3 015 694.02 21 305.40 23 792.76 I 103 602.24 445 401.48 2 083 188.60
Мази: |
Борная, 25 г _1 туб. 21 380 141 108.00 106 090.32 243.3 455.4 3940.26 8 525.04 119 254.32 21 853.68' 18%
Индометациновая. 40 г туб. 80 180 1 010 268.00 445 432.86 828.72 2472.78 21 395.16 46 290.12 516 419.64 493 848.36 ____ 96%

41%

Календула. 40 г бан. 26 725 232 507.50 110 487.06 1085.22 1890.54 16 357.56 ______ 35 390.82

26 993.16

165 211.20 67 296.30
Камфорная, 25 г 1 бан. 21 381 153 943.20 I 95 650.50] I 486.06 1441.921 12 476.16 137 047.80 16 895.40 12%
1

Левомеколь. 30 г I бан.

10 690 109 038.00 1 34 802.10 ! 1321.68 742.74 ; 6 426.48 13 904.16 57 197.16 51 840.84 91%
Метилурациловая, 25 г | туб. 128 288 1 154 592.001 877 663.74 1533.78 | 3332.94 \ 28 837.74 62 392.56 973 760.76 180 831.24 19%
Серная, 40 г ' туб. 40 090 312 702.00 I 200 186.22] 1136.1 ! 2176.861 18 835.26 40 751.52 263 085.96 49 616.04 19%
1 Цинковая, 30 г 1 туб. 8 550 71 820.00 46 086.96 104.22 247.26 2139.42 4628.82 53 206.68 18 613.32 35%
Всего: 337 284 3 185 978.70 1 916 399.76 6 739.08 12 760.44 110 408.04 238 876.20 2 285 183.52 900 795.181 39%
Настойки: j
Аекол, 110 мл фл. 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0%
Календулы, 30 мл фл. 0 0 0 0 0 0 0 0 о' 0%
Пустырника, 30 мл фл. 0 0 0 0 0 0 0 0 0| 0%
Валерьяны, 30 мл фл. 0 0 0 0 0 0 0 0 01 0%
Боярышника, 200 мл фл. 0 0 0 0 0 0 0 0 0 j 0%
Всего: О 0 0 0 0 34 496.58 0 34 496.58 -34 496.58 -100%
Аэрозоли: I I
Ингалигтт бал. 7 800 257 400.00 133 927.681 283.92 927.12 3173.88 17 355.54 155 668.14 101 731.861 65%
Каметон бал. 19 500 585 000.00 | 281 691.72 1 483.66 2317.8 7 934.70 43 388.82 335 816.70 249 183.30 ( 74%
Лидокаин бал. 1 50 700 1 825 200.00 760 971.48 2448.18 6 026.22 20 630.16 112 810.98 902 887.02 922 312.98' 102%
1 Всего: 1 78 ООО 2 667 600.001 1 176 590.88 3 215.76 j 9 271.14 31 738.74 173 555.34 1 394 371.86 1 273 228.14 1 91%
(Итого: I 2 431 389 11 546 563.20Î 6 108 684.66 31 260.24 , 45 824.34 280 245.60 857 833.02 7 323 847.86 4 222 715.34] 58%

Приложение 4

Нормы расхода прямых материалов

Наименование продукции Единица измерения Прямые материалы, руб.
Таблетки:
Анальгин, №10 уп. 1.92
Аспаркам, №10 уп. 0.90
Аспаркам, №50 уп. 4.92
Диклофенак, №30 уп. 4.08
Баралгин, №10 уп. 2.22
Фталазол, №10 уп. 2.40
Цитрамон, №6 уп. 0.72
Мази:
Борная, 25 г туб. 4.98
Индометацииовая, 40 г туб. 5.58
Календула, 40 г бан. 4.14
Камфорная, 25 г бан. 4.50
Левомеколь, 30 г бан. 3.24
Метилурациловая, 25 г туб. т 6.84
Серная, 40 г туб. 4.98
Цинковая, 30 г туб. 5.40
Настойки:
Аекол. 110 мл фл. 8.04
Календулы, 30 мл фл. 0.90
Пустырника, 30 мл фл. 0.84
Валерьяны, 30 мл фл. 1.50
Боярышника, 200 мл фл. 3.90
Аэрозоли:
Ингалипт бал. 17.16
Каметон бал. 14.46
Лидокаин бал. 15.00

Приложение 5

Трудоемкость продукции завода и заработная плата основного персонала

Наименование продукции Единица измерения Трудоемкость, чел. см. Зарплата, руб.
Таблетки:
Анальгин, №10 Уп- 0.00017 0.006
Аспаркам, №10 Ул. 0.00012 0.006
Аспаркам, №50 УП- 0.00060 0.060
Диклофенак, №30 УП. 0.00068 0.066
Баралгин, №10 УП. 0.00021 0.012
Фталазол, №10 уп. 0.00025 0.012
Цитрамон, №6 уп. 0.00025 0.012
Мази:
Борная, 25 г туб. 0.00052 0.024
Индометациновая, 40 г туб. 0.00073 0.030
Календула, 40 г бан. 0.00181 0.072
Камфорная, 25 г бан. | 0.00174 0.066
Левомеколь, 30 г бан. 0.00057 0.072
Метилурациловая, 25 г туб. 0.00062 0.024
Серная, 40 г туб. ( 0.00124 0.054
Цинковая, 30 г туб. 0.00069 0.030
Настойки: ф
Аекол, 110 мл фл. 0.00196 0.078
Календулы, 30 мл фл. 0.00160 0.066

Пустырника, 30 мл

фл. 0.00200 0.084
Валерьяны, 30 мл фл. 0.00188 0.078
Боярышника, 200 мл фл. 0.00284 0.120
Аэрозоли:
Ингалипт бал. 0.0026 1.200
Каметон бал. 0.0027 1.200
Лидокаин бал. 0.0028 [ 1.200

Приложение 6

Нормативы расхода энергоресурсов на основании утвержденных регламентов

на производство продукции

Наименование продукции Единица і Электроэнер- измерения І гия, кВт Вода, куб. м Пар, Гкал Энергоза­траты, руб.
Таблетки:
Анальгин, №10 Ул. 0.0033000 0.0000038 0.0000065 0.054
Аспаркам, №10 уп. 0.0098000 0.0003400 0.0000150 0.048
Аспаркам, №50 Ул. 0.0661000 0.0028800 0.0001200 0.354
Диклофенак, №30 уп. 0.0097000 0.0000150 0.0000028 0.348
Баралгин, №10 УП. 0.0041000 0.0000047 0.0000084 0.108
Фталазол, №10 уп. 0.0009900 0.0000063 0.0000031 0.072
Цитрамон, №6 уп. 0.0010400 0.0000063 0.0000280 0.030
і Мази:
| Борная, 25 г туб. 0.0039000 0.0002100 0.0000190 0.156
| Индометациновая, 40 г туб. 0.0035700 0.0001900 0.0000037 0.288
Календула, 40 г бан. 0.0059400 0.0009600 0.0000220 0.234
: Камфорная, 25 г бан. 0.0028500 0.0005500 0.0000158 0.180
\ Левомеколь, 30 г бан. 0.0038000 0.0033000 0.0000480 0.246
■ Метилурациловая. 25 г туб. 0.0045000 0.0002100 0.0000020 0.210
} Серная, 40 г туб. 0.0049000 0.0006500 0.0000200 0.198
Цинковая, 30 г туб. 0.0055000 0.0001900 0.0000080 0.198
Настойки:
! Аекол, 110 мл фл. 0.0066700 0.0019400 0.0000500 0.606
Календулы, 30 мл фл. 0.0193800 0.0045000 0.0000170 0.270
Пустырника, 30 мл фл. 0.0164000 0.0049600 0.0000220 0.306
Валерьяны, 30 мл фл. 0.0193800 0.0045000 0.0000170 0.306
Боярышника, 200 мл фл. 0.1292000 0.0294700 0.0001200 1.470
і Аэрозоли: І |
Ингалипт бал. 0.0150000 0.0006050 0.0000100 0.744
Каметон бал. 0.0069000 0.0005000 0.0000300 0.678
Лидокаин бал. 0.0200000 0.0008000 0.0000200 0.810

Отчет о накладных расходах таблеточного цеха за октябрь 19ХУ - сентябрь 19X2 года

Статья расходов Окт. Ноя. Дек. Янв. фев. Март Апр. Май Июнь Июль Авг. Сен.
услуги транспортного цеха 1114.26 3741.78 3335.88 3151.08 1384.02 672.48 4242.00 2535.42 2298.84 1598.34 1960.98 3046.02
расход материалов 3262.44 3617.76 2333.10 421.02 3.90 1456.08 1418.04 573.00 127.86 315.36 4774.92 3140.34
командировочные | расходы 3713.40 11326.56 8378.94 4304.10 2813.76 » 3300.66 4123.14 6178.86 3808.32 1742.16 1008.18 1409.52
услуги прачечной [ и душевой 332.58 846.72 925.14 973.74 429.06 3455.10 3934.02 5376.06 3264.00 2493.54 2514.12 472.26
[ коммунальный налог 2877.12 2732.70 3898.68 2096.22
расходы на воду 421.92 490.56 4279.92 1493.64 9.78 2040.12 251.10 1934.40 2520.96 2415.54 3637.80 4563.00
расходы на канализацию 3735.96 8867.88 0.00 3219.78 325.86 6357.96 383.64 6420.78 15332.10 0.00 11006.52 29509.02
расходы на электроэнергию 637.98 1249.56 4919.88 3933.12 1077.00 4261.68 5622.90 2001.84 814.08 852.00 856.08 1454.04
расходы на фильтроизделия 813.60 1369.56 894.48 257.64 685.98 972.42 1297.86 1141.20 1516.80 1063.50 0.00 1800.00
услуги ЭМУ, КИП (сч. 23-2) 15879.06 13283.28 8901.90 11159.22 8470.62 6498.66 16176.42 12977.40 11329.26 19407.36 9184.02 17863.32
амортизация оборудования 10329.18 10095.00 9994.20 9558.54
услуги РСУ и РМЦ, подрядчики 2578.38 2856.06 5430.96 1880.10 1609.86 1609.92 1720.26 1838.82 1778.88 858.36 1418.04 2871.96
амортизация зданий и сооружений 1544.22 1532.22 1532.22 1472.22
зарплата слесарей цехов с начислениями 9505.20 12889.38 12681.78 11242.08 11743.20 7505.64 16697.10 15020.28 10279.26 11891.88 12817.32 12128.10
зарплата ИТР, уборщиц с начислениями 10167.60 9822.42 7095.66 5587.44 8491.20 10081.14 10282.86 12090.12 11944.50 11407.74 6731.46 12217.68

Приложение 7 (продолжение) | Отчет о накладных расходах участка производства мазей за октябрь 19ХУ - сентябрь Л9Х2 года

Статья расходов Окт. Ноя. Дек. Янв. Фев. Март Апр. Май Июнь Июль ( Авг. Сен. |
услуги транспортного цеха 2549.28 431.52 425.04 1010.04 2893.74 572.22 1393.92 715.32 1976.82 3556.38 738.00 6284.04 |
расход материалов 3864.06 417.24 297.24 134.94 8.16 1239.06 465.96 161.64 109.98 701.64 246.00 6478.62 |
командировочные расходы 8495.76 1306.20 1067.52 1379.58 5882.94 2808.72 1354.86 1743.24 3274.86 3876.42 0.00 2907.84!
услуги прачечной и душевой 1266.30 28.62 316.26 1068.06 1509.54 1039.44 1795.74 1032.24 1970.40 674.52 0.00 848.04
коммунальный налог 983.58 822.12 2353.50 3764.04
1 расходы на воду 679.14 256.44 387.00 565.68 937.98 317.58 900.96 194.58 278.40 110.34 192.00 4418.52
| расходы на канализацию 6013.44 296.70 0.00 1219.38 31217.22 989.76 1376.34 645.96 1693.08 0.00 0.00 46004.76
расходы на электроэнергию 278.10 28.26 85.62 381.84 1009.74 192.24 772.62 42.42 41.04 0.00 0.00 130.62
расходы на фильтроизделия 184.74 16.14 15.78 18.24 32.34 22.92 22.92 26.88 53.64 25.08 0.00 0.00 I
услуги ЭМУ, КИП
<< | >>

Еще по теме 2.8. Анализ безубыточности продукции фармацевтического завода «Красный луч» (деловая ситуация):

  1. 49. АНАЛИЗ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ ПРОЕКТА
  2. Анализ безубыточности производства
  3. 29.1. Анализ безубыточности производства
  4. Анализ безубыточности.
  5. ФИНАНСОВЫЕ РИСКИ:АНАЛИЗ ЧУВСТВИТЕЛЬНОСТИ И БЕЗУБЫТОЧНОСТИ
  6. 4. Анализ условий достижения безубыточности.
  7. 3. Анализ точки безубыточности (метод барьерных точек)
  8. КОНФЛИКТНАЯ СИТУАЦИЯ В ДЕЛОВОЙ ИГРЕ
  9. 2.3.2. Деловые ситуации и финансовые решения
  10. 5.2.2.5. Деловая ситуация: бюджет прибыли АО «Альфа»
  11. 7.4. Методы и системы сбыта. Система сбыта фармацевтической продукции
  12. Кейс . Кирпичные заводы
  13. АНАЛИЗ КОНКРЕТНЫХ СИТУАЦИЙ (АКС)
  14. Пример анализа конкурентной ситуации