<<
>>

2.3.2. Особенности технологии гибкого планирования накладных затрат

Рассмотрим преимущества гибкого планирования накладных затрат по предприятию в целом на примере. Допустим какая-то Компания А планирует выпустить в первом квар­тале XX года 10000 единиц продукции.
При этом планируется объём накладных затрат, показанный в табл. 2.23.

Таблица 2.23

Пример обычного плана накладных расходов Компании А по общей деятельности на 31 марта XX года

Планируемый объем продукции 10000 ед.
Планируемые накладные расходы:
Непрямые материалы $14000
Комплектующие $10000
Электроэнергия $20000
Амортизация $46000
Аренда оборудования $10000
Всего: $100000

В конце квартала, подводя итоги, выяснилось, что компания выпустила 9500 единиц продукции и реальные затраты отличаются от планируемых (см.

таблицу 2.24). Отчёт о выполнении плана вроде бы показывает, что с уменьшением объёма производства умень­шились и накладные затраты. Возможно менеджер отдела производства даже гордится мнмн результатами, но оценить истинное состояние дел но такому отчету невозможно, :ак как в отчете не показано, какими должны быть накладные затраты для реального объе­ма произведенной продукции.

Таблица 2.24

Обычный отчет о выполнении плана Компании А на 31 марта XX года

: Реально По плану Разница
Объем продукции, единиц 9500 10000 -500
; і
Накладные расходы: ;
| Непрямые материалы 13500 14000 500
Комплектующие 9800 10000 200
Электроэнергия 19400 20000 600
Амортизация 46000 46000 0
| Аренда оборудования 10000 10000 0
| Всего: І 98700 100000 1300

Посмотрим теперь, как изменятся результаты анализа, если составить гибкий план на­кладных затрат на первый квартал и отчет по этому плану.

При анализе поведения накладных затрат оказалось, что непрямые материалы, комп­лектующие и электроэнергия — это переменные накладные затраты и зависят они от объёма выпущенной продукции, а амортизация и аренда оборудования — постоянные. В качестве базовой деятельности для переменных затрат выбрали объём продукции. Со­ставленный гибкий план накладных затрат и отчёт о его выполнении показаны в табл. 2.25 и табл. 2.26.

Таблица 2.25

Гибкий план накладных расходов Компании А на первый квартал XX года

й Планируемый объем продукции

і Норматив ДОО за ед.

.. — — — . . . — ..

(.______________________

^Планируемые накладные расходы: 10000 ед

Уровень производства, ед.

8000
9000

юооо ! 1Ю00

11200
12600
14000

15400

1.4

; Непрямые материалы

1,0
8000
9000
10000
11000

Комплектующие

16000 46000
18000
20000 46000
22000
2,0
Электроэнергия
і-----
46000
46000 10000
Амортизация
10000
10000
10000
Аренда оборудования

91200
95600
100000
сего:

104400

Постоянные накладные затраты потому и постоянные, что их возникновение никак нельзя увязать с производством именно этого продукта или с какой-либо деятельностью. Поэтому при определении накладных затрат в целом но предприятию постоянные затраты просто добавляют к переменным.

Таблица 2.26

Новый отчет о выполнении плана Компании А за первый квартал XX года

Комплектующие
I Амортизация - 46000 46000 | 0
| Страховка - 10000 10000 0

-900

| Всего: 98700 97800

I Планируемый объем продукции Реально произведено

Накладные расходы:

Непрямые материалы

1.0

Ставка №0 за ед.

1.4

10000 ед. 9500 ед.

Реальные расходы

План на 9500 ед.

13300~ 9500 "

Разница

"^200 ~ ~ -300

| і"3500" | 9800

В результате картина кардинально изменилась: вместо экономии в $ 1300 оказался пе­рерасход на $900. В гибком плане мы сравниваем реальные результаты деятельности и планируемые, исходя из реального объёма производства. Дело не в том, чтобы уличить ме­неджера — возможно при анализе отчёта окажется, что это отличные результаты эконо­мии средств, а в том, что гибкий план даёт более наглядное истинное представление о по­ложении вещей и это очень важно для управления компанией, оценки ситуации и разработки дальнейших планов деятельности.

Как видно из примера, в основании метода лежит разделение накладных затрат по по­ведению на переменные и постоянные.

<< | >>
Источник: Савчук В. П.. Управление финансами предприятия / В. П. Савчук, 2-е изд., стерео­тип. — М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, — 480 с.. 2005

Еще по теме 2.3.2. Особенности технологии гибкого планирования накладных затрат:

  1. ГЛАВА 26 СИСТЕМЫ УЧЕТА ЗАТРАТ В СВЯЗИ С ОСОБЕННОСТЯМИ ТЕХНОЛОГИИ И ОРГАНИЗАЦИИ ПРОИЗВОДСТВА
  2. 2.5.3. Режим гибкого рабочего времени
  3. Технология и организация планирования
  4. Социальная технология оценки интенсивности затрат труда специалиста
  5. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОЕКТНЫХ ТЕХНОЛОГИЙ В БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИИ
  6. 12.7. Оформление железнодорожной накладной
  7. 9.5.4. Оценка затрат, связанных с совершенствованием системы и технологии управления персоналом
  8. 24. Рекомендации по применению компьютерных технологий в бизнес-планировании
  9. Проблема 15. Товарно-транспортная накладная
  10. Планирование затрат на производство и реализацию продукции
  11. Сравнительная эффективность режимов гибкого и фиксированного валютного курса