19.4. Классификация бюджетов и методы их разработки
• финансовые (основные, главные) бюджеты: бюджеты доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс;
• операционные бюджеты: бюджет продаж, бюджет производства.
бюджет затрат на основные материалы, бюджет затрат труда, бюджет накладных расходов производства, бюджет коммерческих. бюджет управленческих расходов и др.;• вспомогательные бюджеты: инвестиционный бюджет, кредитный план и др.
Финансовые бюджеты являются конечными документами, разрабатываемыми при бюджетном планировании. Они являются обязательными для предприятия.
Операционные и вспомогательные бюджеты составляются для разработки финансовых бюджетов. Их состав является произвольным. исходит из целесообразности их разработки и определяется руководством предприятия. На рис. 19.1 представлен пример разработки операционных и финансовых бюджетов.
Наиболее общая классификация видов бюджетов предприятия по основным классификационным признакам приведена в табл.
19.1.Бюджет по операционной деятельности детализирует в рамках соответствующего временного периода содержание показателей, отражаемых в текущем плане доходов и расходов по операционной деятельности.
Бюджет по инвестиционной деятельности направлен на соответствующую детализацию показателей текущего плана доходов н расходов по этой деятельности.
Бюджет по финансовой деятельности призван соответствующим образом детализировать показатели текущего плана поступления и расходования денежных средств.
Бюджет текущих затрат состоит из двух разделов: текущих расходов, представляющих собой издержки производства (обра-
ОПЕРАЦИОННЫЕ БЮДЖЕТЫ
Бюджет Бюджет затрат Бюджет Бюджет
Бюджет коммерчески* Бюджет на основные Бюджет производственных управленческих
продаж расходов производства материалы затрат труда накладных расходов расходов
Отдал труда |
Планово-экономический отдел |
и сбыте |
отдал |
Главный бухгалтер |
Отдел маркетинга Производственный Отдел материапьно-
технического снабжения и заработной платы
Коммерческий директор Директор по производству
Финансовый директор
Генеральный директор
ФИНАНСОВЫЕ БЮДЖЕТЫ Бюджет доходов и расходов (БДР) Бюджет движении денежных средств (БДДС] Бюджетный баланс (ББ)
Рис. 19.1. Схема разработки боджетов |
Классификация видов бюджетов
|
шения) по рассматриваемому виду операционной деятельности, и доходов от текущей хозяйственной деятельности, сформированных в основном за счет реализации продукции (товаров, услуг).
Бюджет капитальных затрат представляет собой форму доведения до конкретных исполнителей результатов текущего плана капитальных вложений, разрабатываемого на основе осуществления нового строительства, реконструкции и модернизации основных фондов, приобретения новых видов оборудования и нематериальных активов и т.д.
Функциональный бюджет разрабатывается по одной (или двум) статьям затрат, например бюджет оплаты труда персонала.
Комплексный бюджет разрабатывается по широкой номенклатуре затрат, например бюджет производственного участка, бюджет административно-управленческих расходов и т.п.
Фиксированный (статичный) бюджет должен оставаться без изменений независимо от объемов выпуска и другого достигнутого уровня деятельности, т.е. это бюджет, основанный только на одном уровне активности (для одного объема производства или продаж). Он подходит для предприятий, уровень производства (реализации) которых предсказуем и достаточно стабилен или, наоборот, у которых изменение уровня деятельности в производстве не внесет изменений в затраты или годовой доход. Фиксированный бюджет относительно прост при составлении и не нуждается в пересмотре при изменениях уровня деятельности. Тем не менее даже при составлении бюджета такого типа должна быть возможность при необходимости внести, по крайней мере, незначительные корректировки.
Гибкий бюджет является скорее динамическим, чем статическим. Разрабатывается с учетом возможности изменений, которые будут внесены в него при колебаниях выпуска, реализации и других параметров деятельности, влияющих на уровень доходов и расходов предприятия. В случае гибкого бюджета характер изменения затрат по каждому пункту учитывается путем пересмотра заложенных в бюджет допущений в свете фактически достигнутого уровня деятельности. Гибкий бюджет является эффективным средством для сравнения фактических затрат с предписанными для выбранного уровня активности.
Оперативный бюджет — это бюджет, прямо связанный с достижением целей предприятия, например план производства, материально-технического снабжения.
Текущий бюджет — краткосрочный бюджет, направленный на планирование текущих целей предприятия.
Перспективный бюджет — бюджет генерального развития бизнеса и долгосрочной структуры предприятия.
Самостоятельный бюджет — это изолированный, независящий от других бюджетов.
Непрерывный (скользящий) бюджет — по мере того, как заканчивается месяц или квартал, к бюджету добавляется новый.
Укрупненный бюджет — бюджет, в котором основные статьи доходов и расходов указываются укрупнен но.
Детализированный бюджет — бюджет, в котором все статьи доходов и расходов расписываются полностью по всем составляющим.
Говоря о методах разработки бюджетов, можно выделить метод прироста и метод нулевого базиса.
Метод прироста является традиционным. При подготовке бюджета часто применяется подход, когда в основу его составления на предстоящий период закладываются данные о полученных ранее уровнях дохода и затрат. Затем эти данные перерабатываются с учетом ожидаемых цен, а также изменений объема или характера предпринимаемой деятельности, т.е. бюджеты подготавливаются на базе прироста затрат и доходов от достигнутого уровня деятельности.
Недостаток этого метода в том. что неэффективные решения, «заложенные» в достигнутом уровне, переходят в бюджеты будущих периодов.
Метод нулевого базиса позволяет подготовить бюджет затрат для конкретной сферы деятельности при минимальном уровне производства, а затем, оформив решение в виде отдельного документа. определить затраты и выгоды от дополнительного прироста деятельности.
При сопоставлении данных методов выявляются как недостатки. так и их преимущества. Составление бюджета по методу прироста имеет то преимущество, что оказывается относительно простым. Однако составление бюджета на основе нулевого базиса хотя и более обоснованно, практически труднее осуществимо. Если применять его ко всем разрабатываемым бюджетам, то процесс потребует больших затрат времени.
Выбор того или иного метода разработки, видов и форм бюджетов определяется исходя из специфики деятельности, объемов производства и реализации, целей и задач деятельности предприятия и т.д. На рис. 19.2 представлен пример разработки основного бюджета.
Еще по теме 19.4. Классификация бюджетов и методы их разработки:
- 39. МЕТОДЫ РАЗРАБОТКИ БЮДЖЕТОВ
- Классификация источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ
- 27. ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ РАЗРАБОТКИ ФИНАНСОВОЙ МОДЕЛИ {БЮДЖЕТОВ) БИЗНЕС‑ПЛАНА. ПОДГОТОВКА НЕОБХОДИМОЙ ИСХОДНОЙ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ РАЗРАБОТКИ ФИНАНСОВОЙ МОДЕЛИ
- 13. Процесс разработки проектов бюджетов
- 4.3.2. Классификация, этапы и средства разработки экспертных систем
- 128. Основные виды бюджетов. Их цели и особенности, порядок разработки
- Тема 11 Финансовое планирование и разработка бюджетов предприятия
- КЛАССИФИКАЦИЯ РАСХОДОВ БЮДЖЕТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
- 1.2. Цели разработки и классификация экономических информационных систем
- 26. РАСХОДЫ БЮДЖЕТОВ, ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ
- КЛАССИФИКАЦИЯ ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТОВ БЮДЖЕТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
- КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
- 20.4. МЕТОДЫ РАЗРАБОТКИ ПРОГНОЗНОГО БАЛАНСА
- 24. ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ, ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ
- ПРАКТИЧЕСКИЕ РАЗРАБОТКИ МЕТОДОВ АКТИВИЗАЦИИ ЗАНЯТИЙ
- 21. Классификация бюджетов
- 21. Классификация бюджетов
- Функциональная классификация расходов бюджетов РФ
- 23. Классификация доходов государственного бюджета
- Классификация расходов бюджета