<<
>>

19.4. Классификация бюджетов и методы их разработки

По формам можно выделить следующие группы бюджетов:

• финансовые (основные, главные) бюджеты: бюджеты доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс;

• операционные бюджеты: бюджет продаж, бюджет производ­ства.

бюджет затрат на основные материалы, бюджет затрат труда, бюджет накладных расходов производства, бюджет ком­мерческих. бюджет управленческих расходов и др.;

• вспомогательные бюджеты: инвестиционный бюджет, кредит­ный план и др.

Финансовые бюджеты являются конечными документами, раз­рабатываемыми при бюджетном планировании. Они являются обязательными для предприятия.

Операционные и вспомогательные бюджеты составляются для разработки финансовых бюджетов. Их состав является произволь­ным. исходит из целесообразности их разработки и определяется руководством предприятия. На рис. 19.1 представлен пример раз­работки операционных и финансовых бюджетов.

Наиболее общая классификация видов бюджетов предприятия по основным классификационным признакам приведена в табл.

19.1.

Бюджет по операционной деятельности детализирует в рамках соответствующего временного периода содержание показателей, отражаемых в текущем плане доходов и расходов по операцион­ной деятельности.

Бюджет по инвестиционной деятельности направлен на соот­ветствующую детализацию показателей текущего плана доходов н расходов по этой деятельности.

Бюджет по финансовой деятельности призван соответствую­щим образом детализировать показатели текущего плана поступ­ления и расходования денежных средств.

Бюджет текущих затрат состоит из двух разделов: текущих расходов, представляющих собой издержки производства (обра-

ОПЕРАЦИОННЫЕ БЮДЖЕТЫ

Бюджет Бюджет затрат Бюджет Бюджет

Бюджет коммерчески* Бюджет на основные Бюджет производственных управленческих

продаж расходов производства материалы затрат труда накладных расходов расходов

Отдал труда
Планово-экономический отдел
и сбыте
отдал
Главный бухгалтер

Отдел маркетинга Производственный Отдел материапьно-

технического снабжения и заработной платы

Коммерческий директор Директор по производству

Финансовый директор

Генеральный директор

ФИНАНСОВЫЕ БЮДЖЕТЫ

Бюджет доходов и расходов (БДР) Бюджет движении денежных средств (БДДС] Бюджетный баланс (ББ)

Рис.

19.1. Схема разработки боджетов

Классификация видов бюджетов
Классификационный признак В їй бюджета
По сферам деятельности Бюджет по операционной деятельности
предприятии Бюджет по инвестиционной деятельности
Бюджет по финансовой деятельности
По видам затрат Бюджет текущих затрат
Бюджет капитальных іатрат
По широте номенклатуры затрат Функциональный бюджет
Комплексный бюджет
По методам разработки Фиксированный бюджет
Гибкий бюджет
По длительности планируемого Ежедневный, понедельный, месячный,
периода квартальный, годовой
По периоду составления Оперативный бюджет
Текущий бюджет
ПерепектиМ1ЫЙ бюджет
По непрерывности планирования Самостоятельный бюджет
Непрерывный (скользящий) бюджет
По степени содержания инфор­ Укрупненный бюджет
мации Детализированный бюджет

шения) по рассматриваемому виду операционной деятельности, и доходов от текущей хозяйственной деятельности, сформирован­ных в основном за счет реализации продукции (товаров, услуг).

Бюджет капитальных затрат представляет собой форму дове­дения до конкретных исполнителей результатов текущего плана капитальных вложений, разрабатываемого на основе осуществле­ния нового строительства, реконструкции и модернизации основ­ных фондов, приобретения новых видов оборудования и немате­риальных активов и т.д.

Функциональный бюджет разрабатывается по одной (или двум) статьям затрат, например бюджет оплаты труда персонала.

Комплексный бюджет разрабатывается по широкой номенкла­туре затрат, например бюджет производственного участка, бюджет административно-управленческих расходов и т.п.

Фиксированный (статичный) бюджет должен оставаться без из­менений независимо от объемов выпуска и другого достигнутого уровня деятельности, т.е. это бюджет, основанный только на од­ном уровне активности (для одного объема производства или про­даж). Он подходит для предприятий, уровень производства (реа­лизации) которых предсказуем и достаточно стабилен или, наоборот, у которых изменение уровня деятельности в производ­стве не внесет изменений в затраты или годовой доход. Фиксиро­ванный бюджет относительно прост при составлении и не нужда­ется в пересмотре при изменениях уровня деятельности. Тем не менее даже при составлении бюджета такого типа должна быть возможность при необходимости внести, по крайней мере, незна­чительные корректировки.

Гибкий бюджет является скорее динамическим, чем статичес­ким. Разрабатывается с учетом возможности изменений, которые будут внесены в него при колебаниях выпуска, реализации и дру­гих параметров деятельности, влияющих на уровень доходов и расходов предприятия. В случае гибкого бюджета характер изме­нения затрат по каждому пункту учитывается путем пересмотра заложенных в бюджет допущений в свете фактически достигнуто­го уровня деятельности. Гибкий бюджет является эффективным средством для сравнения фактических затрат с предписанными для выбранного уровня активности.

Оперативный бюджет — это бюджет, прямо связанный с до­стижением целей предприятия, например план производства, ма­териально-технического снабжения.

Текущий бюджет — краткосрочный бюджет, направленный на планирование текущих целей предприятия.

Перспективный бюджет — бюджет генерального развития биз­неса и долгосрочной структуры предприятия.

Самостоятельный бюджет — это изолированный, независящий от других бюджетов.

Непрерывный (скользящий) бюджет — по мере того, как закан­чивается месяц или квартал, к бюджету добавляется новый.

Укрупненный бюджет — бюджет, в котором основные статьи доходов и расходов указываются укрупнен но.

Детализированный бюджет — бюджет, в котором все статьи до­ходов и расходов расписываются полностью по всем составляю­щим.

Говоря о методах разработки бюджетов, можно выделить метод прироста и метод нулевого базиса.

Метод прироста является традиционным. При подготовке бюд­жета часто применяется подход, когда в основу его составления на предстоящий период закладываются данные о полученных ранее уровнях дохода и затрат. Затем эти данные перерабатываются с учетом ожидаемых цен, а также изменений объема или характера предпринимаемой деятельности, т.е. бюджеты подготавливаются на базе прироста затрат и доходов от достигнутого уровня деятель­ности.

Недостаток этого метода в том. что неэффективные решения, «заложенные» в достигнутом уровне, переходят в бюджеты буду­щих периодов.

Метод нулевого базиса позволяет подготовить бюджет затрат для конкретной сферы деятельности при минимальном уровне производства, а затем, оформив решение в виде отдельного доку­мента. определить затраты и выгоды от дополнительного прироста деятельности.

При сопоставлении данных методов выявляются как недостат­ки. так и их преимущества. Составление бюджета по методу при­роста имеет то преимущество, что оказывается относительно простым. Однако составление бюджета на основе нулевого базиса хотя и более обоснованно, практически труднее осуществимо. Если применять его ко всем разрабатываемым бюджетам, то про­цесс потребует больших затрат времени.

Выбор того или иного метода разработки, видов и форм бюд­жетов определяется исходя из специфики деятельности, объемов производства и реализации, целей и задач деятельности предпри­ятия и т.д. На рис. 19.2 представлен пример разработки основного бюджета.

<< | >>
Источник: Под ред. A.A. Володина. Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник. — У66 2-е изд.— М.: ИПФРА-М. — 510 с. — (Высшее образование).. 2011

Еще по теме 19.4. Классификация бюджетов и методы их разработки:

  1. 39. МЕТОДЫ РАЗРАБОТКИ БЮДЖЕТОВ
  2. Классификация источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ
  3. 27. ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ РАЗРАБОТКИ ФИНАНСОВОЙ МОДЕЛИ {БЮДЖЕТОВ) БИЗНЕС‑ПЛАНА. ПОДГОТОВКА НЕОБХОДИМОЙ ИСХОДНОЙ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ РАЗРАБОТКИ ФИНАНСОВОЙ МОДЕЛИ
  4. 13. Процесс разработки проектов бюджетов
  5. 4.3.2. Классификация, этапы и средства разработки экспертных систем
  6. 128. Основные виды бюджетов. Их цели и особенности, порядок разработки
  7. Тема 11 Финансовое планирование и разработка бюджетов предприятия
  8. КЛАССИФИКАЦИЯ РАСХОДОВ БЮДЖЕТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  9. 1.2. Цели разработки и классификация экономических информационных систем
  10. 26. РАСХОДЫ БЮДЖЕТОВ, ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ
  11. КЛАССИФИКАЦИЯ ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТОВ БЮДЖЕТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  12. КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  13. 20.4. МЕТОДЫ РАЗРАБОТКИ ПРОГНОЗНОГО БАЛАНСА
  14. 24. ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ, ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ
  15. ПРАКТИЧЕСКИЕ РАЗРАБОТКИ МЕТОДОВ АКТИВИЗАЦИИ ЗАНЯТИЙ
  16. 21. Классификация бюджетов
  17. 21. Классификация бюджетов
  18. Функциональная классификация расходов бюджетов РФ
  19. 23. Классификация доходов государственного бюджета
  20. Классификация расходов бюджета