<<
>>

Учет затрат, включаемых в издержки профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами

Затраты профессиональных участников и инвестиционных фондов, включаемые в издержки, связанные с их образованием:

плата за регистрацию проспекта эмиссии;

государственная пошлина за регистрацию;

единовременный сбор за выдачу долгосрочных лицензий;

стоимость приобретения бланков (сертификатов) акций при их выпуске

включаются в состав нематериальных активов и называются организационными расходами.

Перечисленные затраты по правилам бухгалтерского учета принято отражать по дебету счета 04 «Нематериальные активы» (рис.

9.1).

В практике бухгалтерского учета в установленном порядке равномерно и ежемесячно осуществляется перенос стоимости нематериальных активов на издержки путем начисления амортизации по нормам, определяемым самой организацией исходя из срока полезного использования нематериальных активов. Если невозможно определить срок полезного использования нематериальных активов, нормы амортизации по ним устанавливаются в расчете на десять лет, но не более «срока жизни» организации.

Рис.

9.1. Формирование счета 04 «Нематериальные активы» у профессиональных участников рынка ценных бумаг

Затраты, связанные с деятельностью профессиональных участников и инвестиционных фондов, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» (рис. 9.2).

Рис. 9.2. Формирование счета 26 «Общехозяйственные расходы» у профессиональных участников рынка ценных бумаг

Вышеперечисленные затраты, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», ежемесячно списываются в дебет счета 46 «Реализация продукции, работ, услуг».

Затраты, связанные с обслуживанием ценных бумаг, приобретенных с целью получения инвестиционного дохода, в том числе расходы на оплату услуг депозитария, регистратора, отражаются по дебету счета 80 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов.

В свою очередь, учет затрат на выплату комиссионных и вознаграждение посреднику при реализации и прочем выбытии ценных бумаг, приобретенных с целью получения инвестиционного дохода, ведется по дебету счета 48 «Реализация прочих активов»:

Содержание хозяйственной операции Корреспондирующие счета дебет кредит Сумма затрат, связанных с обслуживанием ценных бумаг, приобретенных с целью дальнейшей реализации Счет 26 «Общехозяй-ственные расходы»

76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» или 51 «Расчетный счет» Сумма затрат, связанных с обслуживанием цепных бумаг, приобретенных с целью получе-ния инвестиционного дохода, в т.ч. расходы на оплату услуг депозитария и регистратора 80 «Прибыли и убытки»

76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» или 51 «Расчетный счет» Сумма затрат па выплату комиссионных и вознаграждение посреднику при реализации ценных бумаг, приобретенных с целью даль-нейшей реализации 48 «Реализация прочих активов»

76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» или 51 «Расчетный счет»

Из приведенных примеров корреспонденции счетов, применяемых при отражении затрат на покупку и обслуживание ценных бумаг в зависимости от целей приобретения их профессиональными участниками рынка ценных бумаг, можно сделать следующие выводы:

1. Организации должны обеспечить раздельный учет ценных бумаг в зависимости от целей их приобретения.

2. Переоценка вложений в ценные бумаги производится на дату совершения операции с ценными бумагами, а также на последний календарный день отчетного периода.

3. Себестоимость реализованных или выбывших ценных бумаг определяется в соответствии с учетной политикой одним из методов: AVCO, FIFO, LIFO.

4. Затраты, связанные с образованием юридического лица, отражаются по дебету счета 04 «Нематериальные затраты».

5. Затраты, связанные с деятельностью профессиональных участников и инвестиционных фондов, отражаются на счете 26 «Общехо-зяйственные расходы».

<< | >>
Источник: Килячков А.А., Чаадаева Л.А. . Рынок ценных бумаг и биржевое дело. - М.: Юристъ,2000. - 704с.. 2000

Еще по теме Учет затрат, включаемых в издержки профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами:

  1. 9.2. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами профессиональных участников рынка ценных бумаг
  2. Порядок отражения в бухгалтерском учете профессиональных участников рынка ценных бумаг и инвестиционных фондов новации по государственным облигациям
  3. Статья 300. Расходы на формирование резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг,осуществляющих дилерскую деятельность
  4. 2.1. Профессиональные участники рынка ценных бумаг
  5. Профессиональные участники рынка ценных бумаг
  6. Раскрытие информации профессиональными участниками рынка ценных бумаг.
  7. Профессиональные участники рынка ценных бумаг
  8. 4.5. Внутренняя отчетность профессиональных участников рынка ценных бумаг
  9. Саморегулируемые организации профессиональных участников рынка ценных бумаг
  10. Профессиональные участники рынка ценных бумаг
  11. 8.5. Налогообложение доходов и прибыли профессиональных участников рынка ценных бумаг
  12. Отчетность профессиональных участников рынка ценных бумаг
  13. Объединения профессиональных участников рынка ценных бумаг