Учет операций с облигациями внутреннего валютного займа (ОВВЗ)
1. Д счета 06 — К счета 52, субсчет «Валютные облигации».
При приобретении облигаций ОВВЗ на вторичном рынке в цену сделки включается величина накопленного купонного дохода, если купля-продажа производится через определенное количество дней со дня начала очередного купонного периода. При этом валютные облигации у организаций-инвесторов в бухгалтерском учете относятся на финансовые вложения, учитываются по фактическим затратам на приобретение и сопровождаются такими записями:
1. Сумма затрат на приобретение ОВВЗ:
Д счета 08, субсчет «Вложения в ценные бумаги» — К счета 52 (51).
2.
Сумма вознаграждения дилеру:Д счета 08, субсчет «Вложения в ценные бумаги» — К счета 51.
3. Сумма уплаченного при приобретении облигаций накопленного купонного дохода:
Д счета 76, субсчет «Уплаченный купонный доход при приобретении ОВВЗ» - К счета 52 (51).
Облигации ОВВЗ могут приобретаться для получения дохода от купли-продажи в течение одного года, а могут быть приобретены с целью получения дохода в течение более длительного времени. Тогда необходимо следовать такому правилу. Если в момент приобретения облигаций срок погашения не превышает одного года или облигации куплены без намерения получать доходы по ним более одного года, то учет ведется с помощью счета 58. В том случае, если приобретены облигации со сроком погашения более одного года со дня их покупки или/и вложения в них произведены с намерением получать доход по ним более одного года, то они учитываются на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения».
Учитывая все это, четвертая проводка может иметь один из предложенных видов:4-1. Принятие на учет ОВВЗ как долгосрочные финансовые вложения:
Д счета 06 - К счета 08.
4-2. Принятие на учет ОВВЗ как краткосрочные финансовые вложения:
Д счета 58 - К счета 08.
Выплата купонного дохода по облигациям ОВВЗ сопровождается погашением купона и его изъятием. Эта операция в бухгалтерском учете отражается следующим образом:
Сумма полученного купонного дохода при погашении купона:
Д счета 52 — К счета 80.
2. Сумма накопленного купонного дохода, уплаченного при приобретении ОВВЗ:
Д счета 80 — К счета 76, субсчет «Накопленный купонный доход уплаченный».
Самой отличительной особенностью облигаций ОВВЗ является то, что их стоимость выражена в валюте, поэтому возникает необходимость расчета курсовых разниц, которые относятся на финансовый результат при реализации, передаче или погашении облигаций. Сумма курсовой разницы в бухгалтерском учете с применением счета 83 «Доходы будущих периодов» записывается так:
1. Сумма курсовой разницы:
Д счета 58 - К счета 83.
По этим облигациям ОВВЗ разрешается разницу между суммой фактических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения ежемесячно равными долями относить на финансовые результаты:
1. Отнесение на финансовый результат разницы между ценой приобретения и номинальной стоимостью ОВВЗ:
Д счета 06 (58) - К счета 80.
Выполнение данной операции правомерно только в том случае, если намерение доведения до номинала затрат по облигациям было заявлено в качестве элемента учетной политики организации-инвестора.
Погашение облигаций ОВВЗ происходит с участием счета 48 «Реализация прочих активов»:
Сумма балансовой стоимости ОВВЗ:
Д счета 48 - К счета 06 (58).
Сумма вознаграждения дилеру:
Д счета 48 — К счета 76.
Сумма от реализации (погашения) ОВВЗ поступила:
Д счета 52 — К счета 48.
Сумма накопленного купонного дохода при получении ОВВЗ:
Д счета 52 - К счета 80.
5. Сумма накопленного купонного дохода, уплаченная при покупке ОВВЗ:
Д счета 80 — К счета 76, субсчет «Накопленный купонный доход уплаченный».
6. Сумма финансового результата при реализации или погашении ОВВЗ:
Д счета 48 — К счета 80.
7. Сумма курсовой разницы списана:
Д счета 83 - К счета 80.
Еще по теме Учет операций с облигациями внутреннего валютного займа (ОВВЗ):
- Облигации внутреннего валютного займа (ОВВЗ)
- Облигации внутреннего государственного валютного облигационного займа
- Налогообложение доходов и прибыли от облигаций внутреннего государственного валютного займа
- Облигации российского внутреннего выигрышного займа 1992 г.
- Облигации внутреннего займа РСФСР 1991 г.
- Облигации федерального займа. Облигации государственного сберегательного займа. Другие виды государственных ценных бумаг
- Учет операций с государственными краткосрочными облигациями
- Облигации Золотого займа ОФЗ-9999
- Облигации государственного сберегательного займа (ОГСЗ)
- Учет операций с корпоративными облигациями у эмитентов
- УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНВАЛЮТЕ И ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ
- Облигации государственного нерыночного займа
- Налогообложение доходов и прибыли от облигаций государственного сберегательного займа
- УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА ВАЛЮТНОМ СЧЕТЕ
- Облигации федерального займа с фиксированным купонным доходом (ОФЗ-ФД)
- Учет операций с облигациями федеральных займов с переменным купонным доходом ОФЗ-ПК
- УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА ВАЛЮТНОМ СЧЕТЕ
- 10.3. Учет операций по валютным счетам
- СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНЫМ СЧЕТАМ