<<
>>

10.3. Порядок образования и регулирования банком резерва под возможное обесценение ценных бумаг

Операции банков с ценными бумагами сопряжены с рисками. В соответствии с требованиями ЦБ России, банки создают резервы под обесценение вложений в ценные бумаги (акции акционерных обществ, негосударственные долговые обязательства и др.).

Под возможными потерями кредитной организации применитель­но к формированию резерва понимается риск понесения убытков в бу­дущем по причине возникновения следующих обстоятельств (одного или нескольких):

- неисполнение обязательств контрагентами (стороны по сделке, участники операций - организации, физические лица, а также кредитные организации - корреспонденты) кредитной организации по заключен­ным ею сделкам (совершенным операциям) или вследствие неисполне­ния обязательств лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя кредитной организацией обязательст­вом;

- снижение стоимости активов кредитной организации;

- увеличение объема обязательств и/или расходов кредитной ор­ганизации по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете.

Резерв на возможные потери формируется по:

- балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь;

- условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах;

- срочным сделкам, определяемым в качестве таковых Положени­ем № 205-П, исполнение которых (дата расчетов по которым) осуществ­ляется сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня их заключе­ния;

- прочим возможным потерям.

Элементами расчетной базы резерва по балансовым активам (вло­жения в ценные бумаги; прочее участие) являются балансовые стоимо­сти ценных бумаг, отраженные на отдельных лицевых счетах балансо­вых счетов. При вынесении мотивированного суждения о группе риска используются, в том числе, следующие факторы:

- финансовое положение эмитента ценных бумаг;

- степень выполнения договора (факты невыполнения или ненад­лежащего выполнения условий договора);

- степень вероятности банкротства или реорганизации эмитента ценных бумаг;

- состояние биржевых и внебиржевых котировок (падение коти­ровок, отсутствие рыночной стоимости по ранее котировавшимся цен­ным бумагам (рыночная стоимость определяется в соответствии с тре­бованиями нормативного акта Банка России о порядке расчета кредит­ными организациями размера рыночных рисков));

- результат ретроспективного анализа сроков погашения дебитор­ской задолженности эмитента, показывающий, что всю сумму основного долга (номинальная сумма дебиторской задолженности) взыскать не удастся (для долговых обязательств);

- изменение уровня доходности.

Под условными обязательствами кредитного характера понимают­ся условные обязательства кредитной организации произвести выплаты в случае невыполнения контрагентами своих обязательств перед други­ми кредиторами, а также условные обязательства кредитной организа­ции предоставить денежные средства на возвратной основе.

Залог (обеспечение) по условным обязательствам кредитного ха­рактера представляет собой:

- котируемые ценные бумаги государств, которые имеют инве­стиционный рейтинг (не ниже «ВВВ» по классификации S&P (Standard & Poor's) и/или не ниже аналогичного по классификациям «Thomson Bank Watch», «Fitch IBCA», «Moody's»), и центральных банков этих го­сударств;

- котируемые ценные бумаги, эмитированные Правительством Российской Федерации;

- облигации Банка России;

- векселя Минфина России;

- собственные векселя банка, срок исполнения которых превыша­ет срок исполнения условного обязательства кредитного характера, либо сроком по предъявлении, если указанные векселя находятся в закладе в кредитной организации;

- гарантийный депозит (вклад) - депозит (вклад) юридического лица, перед которым банк имеет условное обязательство кредитного ха­рактера, при условии, что срок размещения депозита (вклада) превышает срок исполнения условного обязательства кредитного характера.

Под суммой обеспечения понимается:

- для ценных бумаг - сумма возможной выручки от их реализа­ции с учетом рыночных цен;

- для собственных векселей кредитной организации и депозита (вклада) - балансовая стоимость, отраженная на соответствующих сче­тах бухгалтерского учета.

Во внутренних документах банка, указанных в пункте 1.7 настоя­щего Положения, должны быть предусмотрены порядок и периодич­ность оценки текущей стоимости принятого в качестве обеспечения за­лога, а также его ликвидности.

Текущая стоимость залога определяется банком на постоянной ос­нове, но не реже одного раза в месяц. Текущая стоимость залога опреде­ляется на основе консервативных оценок, то есть наиболее осторожных оценок в отношении перспектив его реализации, а также в отношении суммы денежной выручки при реализации залога.

Элементами расчетной базы резерва на возможные потери по срочным сделкам являются:

- по сделкам на покупку - положительная разница между номи­нальной контрактной стоимостью финансового инструмента и его теку­щей рыночной стоимостью;

- по сделкам на продажу - положительная разница между теку­щей рыночной стоимостью финансового инструмента и его номиналь­ной контрактной стоимостью.

Расчетная база резерва определяется в разрезе отдельных сделок. При этом:

- под номинальной контрактной стоимостью понимается стои­мость ценной бумаги, по которой она отражена на дату заключения сделки на соответствующих счетах бухгалтерского учета;

- под рыночной стоимостью понимается стоимость, определенная на основании данных биржевых и внебиржевых организаторов торгов срочными сделками, имеющих соответствующую лицензию уполномо­ченного органа.

В целях определения величины резервов на возможные потери банки классифицируют отдельные элементы расчетной базы резерва в одну из пяти групп риска:

I группа риска - анализ деятельности контрагента и/или функцио­нирования рынка (рынков) не выявил реальной и потенциальной угрозы потерь. В том числе, есть все основания полагать, что контрагент полно­стью и своевременно выполнит свои обязательства;

II группа риска - анализ деятельности контрагента и/или функ­ционирования рынка (рынков) позволяет констатировать существование умеренной потенциальной угрозы потерь (например, наличие в деятель­ности контрагента известных кредитной организации недостатков в управлении, системе внутреннего контроля или других отрицательных аспектов деятельности контрагента, а также неблагоприятное развитие ситуации на рынках, на которых работает контрагент);

III группа риска - анализ деятельности контрагента и/или функ­ционирования рынка (рынков) выявил существование серьезной потен­циальной или умеренной реальной угрозы потерь (например, кризисное состояние рынков или ухудшение финансового положения контрагента);

IV группа риска - анализ деятельности контрагента и/или функ­ционирования рынка (рынков) выявил одновременно существование по­тенциальных и умеренных реальных угроз (например, указанных выше) либо существенных реальных угроз частичных потерь (например, за­труднения в выполнении контрагентом своих обязательств при их не­достаточном обеспечении);

V группа риска - есть достаточные основания полагать, что стои­мость отдельного элемента расчетной базы резерва будет полностью по­теряна в связи с невыполнением контрагентом договорных обязательств и/или отсутствием обеспечения выполнения указанных обязательств.

Размер резерва определяется в соответствии с показателями ниже­приведенной таблицы (табл. 10.1):

Классификация Размер резерва в процентах от элементов расчетной базы
Группа риска I 0
Группа риска II от 1 - до 20%
Группа риска III от 21 - до 50%
Группа риска IV от 51 - до 100%
Группа риска V 100%

.

<< | >>
Источник: Новашина Т.С., Криворучко С.В.. Операции банков с ценными бумагами. М.: МФПА, — 367 с.. 2005

Еще по теме 10.3. Порядок образования и регулирования банком резерва под возможное обесценение ценных бумаг:

  1. Статья 300. Расходы на формирование резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг,осуществляющих дилерскую деятельность
  2. Порядок создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги
  3. Резерв под обесценение корпоративных ценных бумаг
  4. Особенности создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги
  5. 14.4. Обесценение финансовых вложений и создание резерва под обесценение
  6. Обесценение финансовых вложений. Резерв под обесценение
  7. Порядок образования и использования резерва на возможные потери по ссудам
  8. Учет резервов под обесценение финансовых вложений
  9. УЧЕТ РЕЗЕРВА ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
  10. УЧЕТ РЕЗЕРВА ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
  11. 1.5. Особенности функционирования и роль Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг в регулировании рынка ценных бумаг
  12. Классификация ценных бумаг по их инвестиционным возможностям
  13. 7.3. Операции под залог ценных бумаг
  14. 15.3. Инвестиционные возможности различных видов ценных бумаг
  15. МОДЕЛИ ОПТИМАЛЬНОГО ПОРТФЕЛЯ ЦЕННЫХ БУМАГ И ВОЗМОЖНОСТИ ИХ ПРАКТИЧЕСКОГО ПРИМЕНЕНИЯ
  16. 5.3. Регулирование рынка ценных бумаг
  17. Органы регулирования рынка ценных бумаг
  18. 4.3. Государственное регулирование рынка ценных бумаг
  19. 87. РЕГУЛИРОВАНИЕ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ
  20. Глава 38. РЕГУЛИРОВАНИЕ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ