<<
>>

4.8.3 Функционирование системы внутреннего контроля

Подтверждение того, что система внутреннего контроля хорошо установлена, еще не значит, что она действительно функционирует так, как это предполагалось. Всегда существует возможность, что административный бизнес-процесс будет функционировать не так, как это описано в схемах.
Часто игнорируется выполнение регулирующих воздействий. Таким образом, время от времени необходимо оценивать фактическое функционирование системы внутреннего контроля.

В этой книге не представлены методологии оценки функционирования системы внутреннего контроля, поскольку потребовалась бы глубока обработка этих методов и методик. Такая обработка выходит за рамки данной книги. Мы ограничимся описанием ряда средств, которые могут применяться для оценки функционирования системы внутреннего контроля. Это описание предлагается вниманию читателей для того, чтобы' заинтересовать их вопросами, касающимися внутреннего контроля, предлагает помощь в оценке фактического функционирования систем!' внутреннего контроля.

Контроль глобальных отношений применяется для сравнения между собой ряда операций (сделок) за определенный период.

Примером этого является сравнение затрат отдела дебиторской задолженности за определенный период с кредитом счетов реализации за тот же период. Когда оба счета объединяются отдельными процессами при помощи отдельны' исходных данных, в которой объединен ряд контрольных точек, при помощи контроля глобальных отношений может сформироваться мнение размере зарегистрированных сумм. Контроль глобальных отношений не дает детальной иллюстрации того, точно ли выполнены различные к^ рационные процессы.

Проверка процедуры - исследование, в котором полностью прослеживается развитие административного бизнес-процесса для одной или нескольких операций от начала до конца. На основе документов, созданных в ходе процесса, и учитывая информацию, которая содержится в наборах данных, применяемых в документах, вы можете изучить, точно ли операции выполняются в соответствии с инструкциями.

Вам следует обратить внимание на то, правильно ли выполняются контрольные действия. Это можно проверить, повторив контрольные действия и пересмотре документы с тем, чтобы убедиться, что на документах присутствуют все необходимые (контрольные) подписи.

При детальном контроле детально анализируется мероприятие административного бизнес-процесса, который используется многими операциями. К примеру, детальный контроль процесса обработки заказов может включать в себя обзор того, правильны ли расчеты по накладным, осуществляется ли контроль накладных в соответствии с инструкциями и т. д.

При выполнении численной оценки команда по улучшению процесс, информирует численное мнение о приемлемости представленного числен-, ного материала. Ценность такой оценки заключается в том, что она указывает на внутренние расхождения между различными группами цифр оценивает их. Численная оценка может проводиться путем сравнения финансовых смет с фактическими результатами или путем оценки границ колебания цены, которые устанавливаются при продаже различных кате- торий изделий. Численная оценка может также быть очень важна при анализе различных компаний или частей компании.

Отчёты об остатках на счетах используются для контроля правильности записи сальдо счетов отдела дебиторской задолженности, отдела кредитов. Баланс предоставляется владельцам счета. При позитивном результате контроля баланса владельца счета просят подтвердить точность его составления. При негативном результате владельца его просят ответить только в случае несоответствия баланса его собственным расчетам.

Контроль пригодности применяется для контроля пригодности документированных активов. Его примером является инвентаризация сырья и материалов.

Случайное наблюдение означает, что в ходе административного бизнес- процесса процессы могут быть проверены анонимными группами или отдельными людьми. Эти отдельные люди обычно будут пересматривать операцию с тем, чтобы определить, правильно ли выполняются мероприятия. Примером случайного наблюдения является проведение проверки в различных отделах магазина (склада) для измерения того, насколько точно и полно кассиры вводят данные о продажах (для получения дополнительной информации о разработке внутреннего контроля информационных систем см. Раздел 5.3).

<< | >>
Источник: Джеймс Харрингтон К.С. Эсселинг Харм Ван Нимвеген . ОПТИМИЗАЦИЯ БИЗНЕС-ПРОЦЕССОВ. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ, АНАЛИЗ, УПРАВЛЕНИЕ, ОПТИМИЗАЦИЯ. 2002

Еще по теме 4.8.3 Функционирование системы внутреннего контроля:

  1. 6.3. СИСТЕМА ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
  2. 60. Система функционирования финансового контроля
  3. 12. Классификация системы внутреннего контроля
  4. 11. Составляющие системы внутреннего контроля
  5. 10. Принципы системы внутреннего контроля
  6. 4.8.2 Оценка организации системы внутреннего контроля
  7. 11. Система финансового контроля и внутренний аудит
  8. 6. Внутренний контроль и система мер по ограничению риска хозяйственной деятельности
  9. Особенности изучения и описания системы внутреннего контроля в субъектах малого бизнеса
  10. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
  11. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
  12. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
  13. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля при подготовке и проведении аудита
  14. Глава 3. Аудит системы управления предприятием и организации внутреннего контроля
  15. 5.2.3. Акционерное общество. Отделение собственности от контроля Проблема отношений принципала и агента и внутренний контроль
  16. Глава 3. Среда функционирования предприятия: внешняя и внутренняя 3.1
  17. 4. Основные задачи и направления внутреннего финансового контроля
  18. Проверка состояния внутреннего контроля на предприятии
  19. 13. Цели и организация внутреннего контроля