<<
>>

1.4. Взаимоотношения предприятий с бюджетом, внебюджетными фондами, коммерческими банками, другими контрагентами

В условиях становлений рыночных отношений государ­ство переходит к экономическим методам управления, среди которых одним из наиболее действенных являются налоги. Система налогообложения должна решать определенные за­дачи: содействовать деловой активности предпринимателей, росту производства и повышению заинтересованности работ­ников в результатах труда; побуждать предприятия эффек­тивно использовать основные производственные фонды, ми­нимизировать производственные запасы, сокращать непро­изводительные расходы; обеспечивать формирование дохо­дов бюджета в объеме, достаточном для финансирования рас­ходов государства и выполнения им своих функций.

Положительный эффект воздействия системы налогооб­ложения на предприятия возможен при соблюдении некото­рых условий.

Во-первых, возлагаемое на предприятия налоговое бре­мя не может быть чрезмерным, лишающим их источников

113

финансирования для расширения и технического перевоору­жения производства.

Во-вторых, количество взимаемых налогов должно быть оптимальным, а порядок их исчисления и взимания — про­стым и понятным каждому плательщику.

необходимы согласованность и взаимоувяз­ка налогов без их дублирования одного другим, а также ста­бильность ставок и порядка уплаты налогов на длительное время.

система налогообложения должна быть оди­наковой для предприятий любых форм собственности и хозяй­ствования и в то же время гибкой, создавая при помощи нало­говых льгот предпочтительные условия развития для тех пред­приятий, в деятельности которых заинтересовано общество.

Целостная налоговая система РФ действует с 1992 г. По совокупности и структуре входящих в нее налогов, формам и методам ее построения существующая налоговая система не отвечает современным задачам финансовой политики. Со­зданному налоговому механизму присуща в основном фис­кальная направленность, и в меньшей степени удается реа­лизовать стимулирующую функцию налогов.

Налоговыми ме­тодами пока не удалось остановить спад производства и обес­печить развитие предпринимательства. Хозяйственная прак­тика выявила недостатки, противоречия действующих зако­нов, поэтому процесс совершенствования налогового законо­дательства продолжается.

Налоги классифицируются по видам и объектам обложе­ния. Установлены федеральные налоги, налоги субъектов Федерации и местные налоги (общеобязательные и вводи­мые по усмотрению соответствующих органов власти). Всего существует 40 видов налогов. Объектами обложения выступа­ют: прибыль, доходы, имущество предприятий, стоимость товаров определенного вида, отдельные виды деятельности, финансовые операции, добавленная стоимость продукции, работ, услуг, пользование природными ресурсами. 114

Если все предприятия, как правило, выступают платель­щиками налогов в бюджет, то только некоторые из них по­лучают из бюджета дотации и ассигнования на капитальные вложения. К ним, в частности, относятся предприятия агро­промышленного комплекса, угольной промышленности. Не­которые мероприятия финансируются из республиканского бюджета в рамках целевых государственных программ и ин­вестиций — финансирование конверсируемых предприятий оборонного комплекса, программы санации и закрытия шахт. Часть средств республиканского бюджета направляется пред­приятиям через специальные фонды — фонд поддержки пред­принимательства, фонд финансовой поддержки энергетики и электрификации.

Параллельно с бюджетом функционирует система госу­дарственных внебюджетных фондов социального и производ­ственного назначения, аккумулирующих значительные фи­нансовые ресурсы, объем которых по отношению к доходам консолидированного бюджета составляет не менее половины. Из них большая часть перечисляется в централизованные внебюджетные фонды, остальные средства остаются в рас­поряжении предприятий. К внебюджетным фондам производ­ственного назначения относятся фонды финансирования от­раслевых и межотраслевых НМЭР и мероприятий по освое­нию новых видов продукции, создаваемые в министерствах, ведомствах, концернах, ассоциациях за счет отчислений пред­приятий в размере до к себестоимости продукции; до­рожные фонды РФ, формируемые за счет специальных на­логов, взимаемых с предприятий и включаемых в себестои­мость продукции, и др.

Наиболее значительная часть аккумулируется в фон­дах социального назначения. К ним относятся Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательно­го медицинского страхования. Одним из источников обра­зования этих фондов являются обязательные платежи предприятий, включаемые в себестоимость продукции. Об-

115

щий размер отчислений предприятий во внебюджетные со­циальные фонды в настоящее время составляет в основном 39% к начисленной оплате труда по всем основаниям.

В условиях современной экономики коммерческие банки становятся важным элементом рыночной инфраструктуры. Они создаются и функционируют в форме товариществ с ограни­ченной ответственностью или акционерных обществ. Их дея­тельность возможна только при условии получения собствен­ной прибыли, что существенно меняет характер отношений предприятий и банков, содержание предоставляемых услуг, порядок кредитования. Взаимоотношения предприятий и бан­ков теперь строятся с учетом взаимных интересов и должны приносить пользу обеим сторонам. Они возникают по поводу расчетно-кассового и кредитного обслуживания предприятий, а также в связи с появлением новых услуг, характерных для рыночной

Важнейшая особенность отношений предприятий с ком­мерческими банками — их договорный характер. Инициати­ва заключения договоров исходит от предприятия, которое самостоятельно выбирает банк для своего расчетно-кассово­го и кредитного обслуживания. Если предприятие находится по месту нахождения банка, то банк обязан открыть счет предприятию. В ином случае требуется согласие банка. Одна­ко при открытии счетов, предназначенных исключительно для хранения денежных средств, а не для расчетов, пред­приятие свободно в выборе банка и может иметь вклады в одном или нескольких банках. Такой порядок дает предприя­тию возможность, ориентируясь на собственные интересы, выбрать банк, где четче выполняются операции, выше куль­тура обслуживания, шире перечень предоставляемых услуг.

Для расчетного обслуживания предприятие заключает с банком договор банковского счета, что является необходимым для организации безналичных расчетов.

В соответствии с дого­вором банк открывает предприятию как клиенту расчетный и другие счета, зачисляет на них денежные средства, поступа-

116

ющие как от предприятия, так и предприятию, списывает со счета предприятия по его поручению суммы на счета постав­щиков, кредиторов, соответствующих бюджетов и внебюджет­ных фондов. Банк обязуется принимать от предприятия-кли­ента и выдавать ему или по его поручению наличные деньги, выплачивать проценты за хранение денег на счетах.

Основной счет предприятия как юридического лица — расчетный счет. Предприятие вправе открыть несколько рас­четных счетов в разных банках. На расчетный счет зачисляет­ся выручка от реализации продукции, по нему осуществляют­ся расчеты по обязательствам предприятия. Другие счета — текущий, ссудный, валютный — можно открывать в любом количестве в разных банках. Для открытия валютных счетов предприятиям банк должен иметь соответствующую лицензию.

Расчетный субсчет открывается предприятиям, имеющим вне места своего нахождения отдельные структурные зве­нья. По месту их нахождения в банках счета открываются на имя предприятия. Поскольку расчетный субсчет имеет под­собное значение, на нем аккумулируется выручка, поступа­ющая от структурного звена, для последующего перечисле­ния на основной расчетный счет предприятия.

Текущие счета открываются филиалам, отделениям и другим нехозрасчетным подразделениям предприятия. По ним проводятся ограниченные расчетные операции, в основном связанные с оплатой труда и административно-хозяйствен­ными расходами. При открытии в банке текущего валютного счета автоматически открывается транзитный валютный счет, на который поступают валютные перечисления от внешне­экономической деятельности предприятия. После продажи части валютной выручки остаток валютных средств перечис­ляется на текущий счет. В процессе расчетно-кассового об­служивания между предприятием и банком складываются определенные финансовые отношения, сопровождающиеся движением денежных средств и затрагивающие формирова­ние доходов предприятия и банка.

117

Многие банки взимают плату за оформление счетов кли­ентов и проведение расчетных и кассовых операций, чтобы возместить расходы по их проведению. Другие банки для при­влечения клиентуры открывают расчетные счета бесплатно. В то же время каждый банк за хранение у него денежных средств предприятий выплачивает в пользу последних определенную плату (исключение составляет транзитный валютный счет).

Размер платы устанавливается по взаимному соглашению, если речь идет о расчетном счете. На срочные депозитные счета предприятие помещает временно свободные денежные средства на условиях банка, который устанавливает проценты по вкладам в зависимости от сроков хранения денег.

Расходы предприятия по оплате услуг банка включают­ся в состав операционных расходов, доходы, полученные от хранения средств на счетах банков, учитываются в составе операционных доходов, курсовые разницы — в составе вне­реализационных доходов и расходов.

Расчеты между предприятиями, предприятиями и бюдже­том и другие безналичные расчеты осуществляются в установ­ленных формах. При этом расчеты между предприятиями про­водятся в той форме, которая избрана ими и предусмотрена в хозяйственных договорах. Банки не вправе контролировать это и препятствовать осуществлению расчетов. Однако на них воз­ложена определенная ответственность за соблюдение правил расчетной дисциплины. Она установлена нормативными актами Центрального банка РФ и определяется договорами между пред­приятием и коммерческим банком. За несвоевременное (непра­вильное) списание средств со счета предприятия, а также за несвоевременное или неправильное зачисление средств, посту­пивших предприятию, оно вправе требовать от банка уплатить штраф в свою пользу в размере 0,5% этих сумм за каждый день задержки, если другие или дополнительные формы ответствен­ности не предусмотрены в договоре банка и предприятия.

Ответственность предприятий перед банком устанавли­вается в договорах банковского счета и вклада, кредитных

118

договорах. Она принимает, например, форму повышенных процентов, уплачиваемых банку за нарушение сроков воз­врата кредита.

Кредитование — это метод возвратного финансирования потребностей предприятия и одновременно традиционная ус­луга банков. В современных условиях хозяйствования принци­пы и подход к вопросам кредитования существенно измени­лись. Во-первых, предприятие имеет право на получение кре­дита и в том банке, где ему открыт расчетный счет, и в любом другом банке. Во-вторых, кредитование предприятия осуще­ствляется на основе кредитного договора, в котором опреде­ляются права и обязанности предприятия-ссудозаемщика и банка с учетом характера предоставляемого кредита и финан­сового состояния предприятия, устанавливается ответствен­ность сторон за нарушение условий договора. В-третьих, если до проведения экономических реформ устанавливались извес­тные ограничения в кредитовании, то теперь объектом креди­тования могут быть любые потребности предприятия. Вместе с тем кредит не направляется на возмещение убытков пред­приятия, неснижаемые запасы и затраты, которые обеспечи­ваются за счет собственных оборотных средств предприятия. Объектами кредитования не могут быть произведенная сверх­плановая продукция, имеющая ограниченный сбыт, неисполь­зуемые остатки товарно-материальных ценностей.

В зависимости от характера потребностей предприятия в заемных средствах различают краткосрочный (до года), сред­несрочный (от года до трех лет) и долгосрочный кредит (от трех до пяти лет).

Краткосрочный кредит является одним из источников формирования оборотных средств предприятия. Он позволяет восполнить потребность в недостающих денежных средствах, возникающую в процессе текущей деятельности предприя­тия. На срок более года предприятие может получить кредит на капитальные затраты. В этом случае кредит выступает источником заемных финансовых ресурсов предприятия,

119

направляемых на его развитие. Конкретные сроки кредита определяются исходя из окупаемости затрат и нормативных сроков осуществления кредитуемого мероприятия.

Поскольку кредитование осуществляется банками на ком­мерческой основе, принципами кредитования является обес­печенность кредита, его целевой характер, срочность предо­ставляемой ссуды, платность и возвратность.

За пользование кредитом, который необходимо вернуть в установленный договором срок, предприятие уплачивает банку проценты. Процентные ставки дифференцированы в зависимости от срока пользования ссудой с учетом спроса и предложения, причем в разных банках процентные ставки могут быть различными. В кредитном договоре устанавлива­ются конкретные ставки за пользование кредитами, порядок уплаты процентов и остальные условия кредитования.

Проценты по заемным средствам включаются в факти­ческую себестоимость приобретаемых основных средств, не­материальных активов, материально-производственных запа­сов. После принятия к учету указанных материальных цен­ностей уплачиваемые проценты по заемным средствам отно­сятся к операционным расходам.

Несмотря на роль кредита в обеспечении нормального кругооборота средств предприятия и финансировании капи­тальных затрат, сфера его применения в таком качестве ог­раниченна вследствие сложившейся ситуации в экономике.

Между тем кредитные операции в мировой практи­ке — самая доходная статья банковского бизнеса, за счет этого источника формируется основная часть чистой прибы­ли банков. Но с этими операциями связаны и основные риски банков, в частности непогашение заемщиком основного долга и процентов по кредиту.

Практика российских банков свидетельствует, что их деятельность в области кредитования почти целиком состоит из краткосрочных ссуд, сконцентрированных в сфере торго­во-закупочного бизнеса. Многие коммерческие банки выдают

120

краткосрочные ссуды только на посреднические операции, для которых характерна быстрая оборачиваемость средств и высокая прибыльность.

Долгосрочные ссуды занимают незначительный удельный вес в кредитных вложениях в связи с недостаточностью ре­сурсов у многих коммерческих банков, темпами инфляции, при которых предприятию сложно обеспечить рентабельность инвестиций на более высоком уровне, снижением инвестици­онной активности предприятий по многим другим причинам.

Совершенствование структуры кредитования возможно при условии стабилизации экономической обстановки в стра­не, финансового оздоровления народного хозяйства и укреп­ления финансового состояния предприятий, что также спо­собствует развитию новых форм взаимоотношений предприя­тий и банков, присущих рыночной экономике.

Прежде всего имеются в виду факторинговые, т. е. гово-комиссионные, операции, которые проводятся, чтобы ускорить получение поставщиком платежа. Предприятия-по­ставщики уступают банку право требования платежа по пла­тежным документам за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Банк сразу же возмещает постав­щику часть суммы, остальная ее часть поступает на счет по­ставщика после поступления средств от покупателя. В дого­воре может быть предусмотрено и незамедлительное возме­щение поставщику полной суммы, причитающейся ему от покупателя. За осуществление такой операции банк взимает плату со своего клиента-поставщика.

Факторинговые операции сочетаются с кредитованием оборотных средств предприятия-поставщика, минимизируют его потери от просрочки платежа, создают условия для нор­мальной производственной деятельности, а следовательно, способствуют получению им прибыли. Заключив договор на проведение факторинговых операций, предприятие-постав­щик знает точную дату поступления платежей и может пла­нировать свои расходы. Особенно эффективно факторинго-

121

вое обслуживание для малых и средних предприятий, испы­тывающих временные финансовые затруднения.

Несмотря на значительный опыт применения факторин­говых операций в других странах, в России они пока не полу­чили широкого распространения.

Для предприятий также представляют значительный интерес лизинговые операции, под которыми понимается по­купка коммерческими банками по просьбе предприятий ма­шин, оборудования, транспортных средств и т. п. и передача их в аренду этим предприятиям на определенный срок.

Привлекательность лизинга состоит в том, что предпри­ятие не расходует единовременно собственные финансовые ресурсы на покупку оборудования, так как банки приобрета­ют его за счет собственных средств. В то же время банки получают доходы в виде арендной платы, которая в конеч­ном итоге должна превысить первоначальные затраты на по­купку оборудования. Фактически финансовый лизинг (продол­жительностью от 5 до 10 лет) представляет форму долгосроч­ного кредитования предприятия. Вместе с тем он имеет пре­имущества перед обычной ссудой, которая всегда связана с ограниченными сроками предоставления и погашения креди­та. Лизинг — более гибкая форма, так как предприятие-арен­датор и банк могут выбрать удобную для обеих сторон форму платежей, которые к тому же не облагаются налогом.

В России лизинговые операции не получили развития, в частности, из-за отсутствия четкого и детально разработан­ного законодательства, что в развитых странах является дав­но пройденным этапом. Закон РФ "О банках и банковской деятельности" предоставляет коммерческим банкам право осуществлять лизинговые операции, но пока это право ос­тается чисто формальным, так как не выработана методика проведения таких операций. Однако некоторые банки, в час­тности Сбербанк, начинают осуществлять такие операции.

Трастовые (доверительные) операции проводятся банка­ми от имени и по поручению клиента за его счет и в его пользу.

122

На этот вид банковских операций в развитых странах прихо­дится большая часть предоставляемых услуг. Частью довери­тельных операций является управление портфелем инвести­ций клиентов, который формируется из высоколиквидных ак­ций и доходных облигаций, а также управление недвижимой и другой собственностью. В России пока не создано правового режима, адекватного западным видам траста.

Этим не исчерпывается перечень услуг, предоставляе­мых банками в странах с развитой рыночной экономикой. В условиях ужесточающейся конкуренции многие банки пред­лагают своим клиентам до 300 разнообразных услуг.

Постановлением Правительства РФ создан Фонд содей­ствия развитию малых форм предприятий в научно-техничес­кой сфере. Он является некоммерческой государственной орга­низацией и осуществляет свою деятельность совместно с Ми­нистерством образования России и Фондом поддержки пред­принимательства и развития конкуренции. Фонд образован для развития малого предпринимательства в научно-технической сфере, что предполагает создание малых наукоемких фирм — инкубаторов бизнеса, инновационных, инжиниринговых цент­ров и др., поощрения конкуренции в научно-технической сфере.

Для реализации своих задач Фонд имеет право предос­тавлять финансовую помощь, в том числе на безвозвратной основе, для реализации федеральных, региональных и отрас­левых программ и высокоэффективных проектов малого инно­вационного предпринимательства, выступать залогодателем, поручителем, гарантом по обязательствам юридических и фи­зических лиц. Фонд должен контролировать целевое использо­вание финансовых средств, выделяемых хозяйствующим субъектам. Он может принимать долевое участие в создании хозяйствующих субъектов для малого предпринимательства в научно-технической сфере, финансировать научные исследо­вания, экспертизу проектов и другие мероприятия.

Источниками формирования средств Фонда являются бюджетные ассигнования в размере средств, предус-

123

матривающихся ежегодно в федеральном бюджете на фи­нансирование науки; добровольные взносы предприятий, учреждений, организаций и граждан, в том числе иностран­ных юридических и физических лиц; иные поступления от деятельности Фонда. Поскольку Фонд не является коммер­ческой организацией, он не ставит своей задачей извлечение прибыли от проводимой деятельности.

В дальнейшем внимание будет уделено страхованию высокоэффективных программ с большой степенью риска пу­тем образования государственных страховых фондов и резер­вов. Разрабатываются меры по обеспечению гарантий для иностранных инвестиций по развитию предпринимательства.

Успешное осуществление программы развития малого и среднего предпринимательства во многом зависит от практи­ческой отработки механизма реализации законов и постанов­лений органов государственной власти и управления.

<< | >>
Источник: Шуляк П. Н.. Финансы предприятия: Учебник. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», — 712 с.. 2006

Еще по теме 1.4. Взаимоотношения предприятий с бюджетом, внебюджетными фондами, коммерческими банками, другими контрагентами:

  1. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
  2. Списанная задолженность перед внебюджетными фондами
  3. Списанная задолженность перед внебюджетными фондами
  4. Создание денег коммерческими банками. Банковский мультипликатор
  5. СОЗДАНИЕ ДЕНЕГ КОММЕРЧЕСКИМИ БАНКАМИ. БАНКОВСКИЙ МУЛЬТИПЛИКАТОР
  6. 1.3. Эмиссия ценных бумаг, выпускаемых коммерческими банками
  7. 7.2. Предложение кредитных денег коммерческими банками. Мультипликация вкладов
  8. Классификация валютных операций, осуществляемых коммерческими банками в РФ
  9. 4. Использование банками сети Internet в коммерческих целях
  10. Сущность, цели, функции антикризисного управления коммерческими банками