<<
>>

Вопрос 11 Система финансовых бюджетов

Данная система бюджетов охватывает весь денежный оборот предприятия. Свод­ный бюджет предприятия равен сумме бюджетов структурных подразделений, налогового и кредитного бюджетов. Дирекции предприятия целесообразно добиваться более актив­ного участия всех структурных подразделений в подготовке бизнес-плана и консолидиро­ванного бюджета.
При составлении бюджетов структурных подразделений и служб пред­приятий необходимо руководствоваться принципом декомпозиции. Он заключается в том, что каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т. е. бюджеты цехов и отделов входят в сводный (консолидированный) бюджет пред­приятия. Оптимальным считается такой бюджет, в котором доходный раздел равен расход­ной части. При дефиците сводного бюджета возникает необходимость его корректировки посредством увеличения доходов или снижения расходов.

Для составления финансовых планов используются следующие информационные источники:

1. результаты анализа бухгалтерской отчетности (ф.

№ 1, 2, 4, 5) и выполнения финан­совых планов за предшествующий период (месяц, квартал, год);

2. договоры (контракты), заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов;

3. прогнозные расчеты по реализации продукции потребителями или планы сбыта ее исходя из заказов, прогнозов спроса на нее, уровня продажных цен и других условий рыноч­ной конъюнктуры, включая поставку продукции за наличные деньги и в порядке бартер­ного обмена. На основе показателей сбыта рассчитывается объем производства, затраты на выпуск продукции, прибыль, рентабельность и иные показатели;

4. экономические нормативы, утверждаемые законодательными актами (налоговые ставки, тарифы отчислений в государственные социальные фонды, нормы амортизацион­ных отчислений, учетная ставка банковского процента, минимальная месячная оплата труда и т.

д.);

5. утвержденная учетная политика.

Разработанные на основе этих данных финансовые планы служат руководством (ори­ентиром) для финансирования текущих финансовоэксплуатационных потребностей, инве­стиционных программ и проектов.

Расходы сводного бюджета планируются на основании следующих исходных данных:

♦ плана-графика налоговых выплат;

♦ бюджета фонда оплаты труда;

♦ плана-графика платежей во внебюджетные фонды;

♦ бюджета материальных затрат в расчете на планируемую производственную про­грамму;

♦ бюджета электроэнергии;

♦ плана-графика погашения кредитов;

♦ бюджета прочих расходов.

Прогноз отчета о прибылях и убытках - это форма финансовой отчетности, соста­вленная до начала планового периода, которая отражает результаты планируемой деятель­ности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется для того, чтобы определить и учесть выплату налога на прибыль в оттоке денежных средств в бюджете денежных средств. Он составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реа­лизованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.

Плановый отчет о прибылях и убытках содержит в сжатой форме прогноз всех при­быльных операций предприятия и тем самым позволяет менеджерам проследить влияние индивидуальных смет на годовую смету прибылей. Если сметная чистая прибыль необычно мала по сравнению с объемом продаж или собственным капиталом, необходимы дополни­тельный анализ всех составляющих сметы и ее пересмотр.

Следующим шагом, одним из самых важных и сложных шагов в бюджетировании, является составление бюджета денежных средств.

Бюджет денежных средств - это плановый документ, отражающий будущие пла­тежи и поступление денег. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход - по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна посто­янно поддерживаться (размеры минимальной суммы определяются менеджерами предпри­ятия).

Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек денег, либо недоста­ток денежных средств.

Минимальная денежная сумма представляет собой своего рода буфер, который позво­ляет спасти положение при ошибках в управлении движением наличных средств и в слу­чае непредвиденных обстоятельств. Эта минимальная сумма денежных средств не является фиксированной. Как правило, она будет несколько больше в течение периодов высокой дело­вой активности, чем во время спада. Кроме того, для повышения эффективности управления денежными средствами значительная часть указанной суммы может находиться на депозит­ных счетах.

Бюджет денежных средств составляют отдельно по трем видам деятельности: основ­ной, инвестиционной и финансовой. Такое разделение очень удобно и наглядно предста­вляет денежные потоки.

Данные по бюджету продаж, различным бюджетам производственных и текущих рас­ходов, а также по бюджету капитальных затрат отражаются в бюджете денежных средств. Во внимание также должны быть приняты выплаты дивидендов, планы финансирования за счет собственных средств или долгосрочных кредитов, а также другие проекты, требующие денежных расходов.

На заключительном этапе процесса бюджетирования составляется прогнозный баланс.

Прогнозный баланс - это форма финансовой отчетности, которая содержит информа­цию о будущем состоянии предприятия на конец прогнозируемого периода.

Прогнозный баланс помогает вскрыть отдельные неблагоприятные финансовые про­блемы, решением которых руководство заниматься не планировало (например, снижение ликвидности предприятия). Прогнозный баланс позволяет выполнять расчеты различных финансовых показателей. Наконец, прогнозный баланс служит в качестве контроля всех остальных бюджетов на предстоящий период - действительно, если все бюджеты соста­влены методически правильно, баланс должен «сойтись», т. е. сумма активов должна рав­няться сумме обязательств предприятия и его собственного капитала.

<< | >>
Источник: Попова Р. Г. , СамоноваИ. Н. , Добросердова И. И.. Финансы предприятий. -208с (сер. Звтра экзамен). 2010

Еще по теме Вопрос 11 Система финансовых бюджетов:

  1. 18. Бюджетная система страны: федеральный бюджет, бюджеты субъектов, местные бюджеты. Межбюджетные отношения. Консолидированный бюджет
  2. 30. ФИНАНСОВАЯ ПОМОЩЬ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА БЮДЖЕТАМ СУБЪЕКТА ФЕДЕРАЦИИ И МЕСТНЫМ БЮДЖЕТАМ
  3. Раздел 2. ФИНАНСЫ, ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА, БЮДЖЕТ ГОСУДАРСТВА
  4. Порядок предоставления финансовой помощи из бюджетов муниципальных районов бюджетам поселений
  5. Вопрос 9 Виды и содержание бюджетов предприятия. Структура главного бюджета
  6. Вопрос 3 Система финансовых взаимоотношений организации
  7. Вопрос 1 Сущность, факторы и система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия
  8. Система государственных финансовых органов и их роль в финансовой системе РФ
  9. Финансовый бюджет
  10. Финансовый бюджет
  11. 25. Финансовые бюджеты
  12. 25. Финансовые бюджеты
  13. 5.2.2.1. Система бюджета
  14. ПРИЛОЖЕНИЕ 2. АЛЬТЕРНАТИВНАЯ ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА (ИСЛАМСКАЯ ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА)
  15. 85. Система бюджетов предприятия