<<
>>

Вопрос 2 Прямой и косвенный методы расчета денежных потоков

Предприятие может отчитываться о движении денежных средств, используя либо пря­мой, либо косвенный метод расчета. Расчет прямым методом ведется посредством отраже­ния итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период.
При этом операции группируются по трем видам деятельности. Необходимые данные для заполнения формы можно получить непосредственно из бухгалтерских регистров.

Расчет денежного потока прямым методом дает возможность оценить платежеспо­собность предприятия, а также осуществлять контроль за поступлением и расходованием денежных средств. В системе внутрифирменного финансового планирования разработка кассового бюджета в большинстве случаев ведется именно прямым методом. В Российской Федерации прямой метод положен в основу формы отчета о движении денежных средств.

Прямой метод имеет довольно простую процедуру расчета, понятную бухгалтерам, составляющим отчетность. Необходимые данные для заполнения формы можно получить непосредственно из бухгалтерских регистров.

Расчет денежного потока прямым методом дает возможность оценить платежеспо­собность предприятия, а также осуществлять контроль за поступлением и расходованием денежных средств. В системе внутрифирменного финансового планирования разработка кассового бюджета в большинстве случаев ведется именно прямым методом. В Российской Федерации прямой метод положен в основу формы отчета о движении денежных средств.

Расчет денежных потоков косвенным методом основан на трансформации показателя чистой прибыли в результат движения денежных средств посредством специальных коррек­тировок. Показатель прибыли, как результат хозяйственной деятельности является условно- расчетной величиной и строится в основном на методе начислений (т. е. отражает хозяй­ственные операции по факту их совершения, а не по движению денежных средств), поэтому необходимо устранить влияние временных лагов между совершением операций и движе­нием денег путем «очистки» прибыли от так называемых неденежных компонентов.

При косвенном методе финансовый результат с помощью ряда корректировок преобра­зуется в величину изменения денежных средств от текущей деятельности за период (раз­ность сумм на начало и конец периода) на основании информации бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к балансу и Главной книги.

• Прибавляется к чистой прибыли:

• начисленная за период амортизация основных фондов и нематериальных активов;

• уменьшение дебиторской задолженности;

• уменьшение остатков ТМЦ;

• уменьшение расходов будущих периодов;

• увеличение кредиторской задолженности;

• увеличение начисленных прочих обязательств;

• увеличение задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами;

• уменьшение НДС по приобретенным ценностям.

• Вычитается из чистой прибыли:

• переоценка основных средств;

• увеличение дебиторской задолженности;

• увеличение остатков ТМЦ;

• увеличение расходов будущих периодов;

• уменьшение кредиторской задолженности;

• уменьшение начисленных прочих обязательств;

• уменьшение задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами;

• использование нераспределенной прибыли прошлых лет;

• использование резервов;

• использование средств фондов, формируемых из чистой прибыли;

• увеличение НДС по приобретенным ценностям.

Подготовка отчета о движении денежных средств проводится в несколько этапов:

• рассчитываются изменения статей баланса за рассматриваемый промежуток вре­мени;

• определяется их влияние на величину денежных потоков;

• классифицируются данные, взятые из отчета о прибылях и убытках и отчета о дви­жении капитала, на факторы, которые способствуют увеличению объема денежных средств, и факторы, которые способствуют его уменьшению.

Полученная информация объединяется по видам деятельности в отчете о движении денежных средств.

<< | >>
Источник: Попова Р. Г. , СамоноваИ. Н. , Добросердова И. И.. Финансы предприятий. -208с (сер. Звтра экзамен). 2010

Еще по теме Вопрос 2 Прямой и косвенный методы расчета денежных потоков:

  1. 3.4. ПРЯМОЙ И КОСВЕННЫЙ МЕТОДЫ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКАХ
  2. 20 МЕТОДЫ РАСЧЕТА ПОТОКА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
  3. 70. Методы расчета денежных потоков, их особенности и преимущества
  4. 73. Расчеты денежных потоков на основе матричных методов
  5. § 1. Метод дисконтированного денежного потока
  6. 6.4. Расчет величины денежного потока для каждого года прогнозного периода
  7. 68. Понятие денежного потока. Виды и классификация денежных потоков, их роль в управлении финансами
  8. Метод дисконтированных денежных потоков
  9. 2.5. Совмещение операционного анализа с расчетом денежных потоков в управлении оборотным капиталом
  10. Примеры использования метода дисконтирования денежных потоков
  11. 10.3. Метод дисконтирования денежных потоков
  12. Вопрос 1 Состав и классификация денежных потоков предприятия
  13. Вопрос 3 Анализ денежных потоков