<<
>>

9.4. Влияние прибыли на формирование цен

Балансовая прибыль включает прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг) , прибыль от прочей реа­лизации, внереализационную прибыль и внереализационные убытки.

457

Прибыль формируется под воздействием реального ис­пользования факторов производства: трудовых, материаль­ных ресурсов и основных средств.

В экономической литературе высказывается мнение, что существует прибыль, получаемая за счет предпринимательс­кого риска, который, не являясь четвертым фактором про­изводства, основан на эффективном использовании перечис­ленных трех факторов.

Так как в реальных условиях рынка совершенной конку­ренции не существует, каждому предпринимателю следует учитывать, насколько практика отличается от совершенной конкуренции.

Зависимость прибыли от объема реализации прямо про­порциональна. Однако внутренняя связь между издержками Р, количеством g и ценой г в этой схеме не просматривается.

В условиях плановой экономики такой информации было достаточно для централизованного установления цен, зада­ний по снижению себестоимости и контроля за их выполне­нием. Определенный размер прибыли показывал, что пред­приятие укладывается в средние отраслевые нормативы, выполняет установленные задания.

В условиях рыночной экономики дело обстоит совершен­но иначе. Предприниматель сам должен определить уровень цены на основе конкретных условий сделки, а также конк­ретных условий работы предприятия, т. е. степени загружен­ности производственных мощностей заказами, достигнутого уровня издержек производства и т. д.

Решить эту задачу в каждом конкретном случае можно только на основе применения вариантных расчетов, в основе которых лежит деление затрат на постоянные и перемен­ные, другой подход к оценке компенсации издержек произ­водства и обращения и определения прибыли.

Эта методика основана на определении объема реализа­ции, который покрывает весь комплекс постоянных и пере­менных затрат, и объема реализации, который будет компен-

458

сировать переменные расходы, связанные с производством реализуемой продукции, формировать прибыль, т. е. до опре­деленного момента вся выручка (назовем ее точкой безубы­точности) от реализации идет на компенсацию затрат, а после этой точки безубыточности вся выручка является прибылью.

Сумма переменных и постоянных расходов составляет издержки производства. В этом случае прибыль от реализа­ции товарной продукции составит

где Прт — прибыль от реализации товарной продукции фирмы;

ХдР — общая сумма переменных расходов фирмы;

К— общая сумма постоянных расходов фирмы.

В зарубежной литературе и практике традиционный пока­затель прибыли от реализации продукции заменен показателем валовой продукции, которая включает прибыль от реализации товарной продукции плюс постоянные расходы.

где ВП — валовая прибыль.

Выражение заменим составом прибыли от

реализации товарной продукции, но для получения идентич­ного результата уравновесим его положительным значением постоянных расходов:

В точке безубыточности прибыль от реализации будет равна нулю, тогда валовая прибыль будет равна постоянным расходам:

ВП = О 4- Р или F = дг - дР;

459

откуда д1 = дРпе + ¥, т. е. это тот момент, когда происхо­дит компенсация переменных и постоянных расходов.

Представив ¥ как дРп0С, где Рпос — сумма постоянных рас­ходов, приходящихся на одно изделие, получим выражение дг — дРпе + яР , разделив обе части которого на я, получим

Валовую прибыль, приходящуюся на одно изделие и определяемую как разность между ценой товара и перемен­ными расходами, в зарубежной литературе называют мар­жинальной (в некоторых источниках — маргинальной).

Маржинальная прибыль на единицу продукции равна сумме прибыли на единицу продукции и часть постоянных расходов, включаемых в полную себестоимость изделия.

Рассмотрим условный пример: у фирмы имеется возмож­ность заключить договор на поставку 5000 шт. изделий по цене 350 руб. за штуку. Переменные расходы на единицу про­дукции составляют 125 руб. Сумма переменных расходов рав­на 700 000 руб.

Требуется определить минимальный объем заказа в на­туральных показателях, обеспечивающий безубыточность фирмы.

Если П = 0, то ВП = ¥, или дг =ф? + в противоречие с долгосрочной ценовой политикой фирмы.

Усложним наш пример. Фирма уже имеет заказ на 5000 изделий по цене 280 руб. и покрывает этим заказом все посто­янные расходы, формируя прибыль в размере 75 000 руб. Од­нако этой прибыли недостаточно для реализации задуман­ных программ.

Фирма предполагает, что при загрузке имеющихся мощностей можно выпустить дополнительно 3000 шт. изде­лий, но получение товара на приведенных выше условиях невозможно. Находится покупатель партии товара в 3000 шт. по цене 210 руб.

Цена 210 руб. ниже полной себестоимости изделия: об­щий выпуск продукции 8000 шт. (5000 + 3000), полная себес-

464

тоимость изделия 212,5 руб. (переменные расходы 125 руб. плюс постоянные 87,5 (700 000 : 8000). Это даст убыток на каждое изделие 2,5 руб. (212,5 - 210).

На первый взгляд такой заказ, кроме убытков, ничего не даст. Однако надо помнить, что вся сумма постоянных расходов была компенсирована продажей 5000 шт. (точнее, даже 4516 шт. первой партии [700 000 : (280—125)].

Затраты фирмы сведутся только к переменным расхо­дам, а прибыль по изделию — к маржинальной.

Коэффициент маржинальной прибыли при этом можно использовать как коэффициент прибыли. Прибыль от сделки в 3000 шт. будет равна 255 000 руб. (630 000 х 0,40476), где 630 000 — объем реализации (3000 х 210), а 0,40476 — коэффици­ент маржинальной прибыли (125 : 210 = 0,59524).

Расчеты показывают, что сделку можно считать выгод­ной, однако, лишь в том случае, если она не повлечет за собой в дальнейшем снижение доходов. При установлении цены ниже себестоимости есть определенный риск. Снижение цен не должно быть продолжительным.

Эта методика применима и при установлении внутрихо­зяйственных цен, определении целесообразности приобрете­ния полуфабрикатов у поставщика или организации собствен­ного их производства.

Если подразделения предприятия (фирмы) рассчитыва­ются между собой по средним рыночным ценам, то предпри­ятие в целом как минимум выиграет на транспортно-загото- вительных расходах, связанных с доставкой полуфабрикатов и комплектующих изделий от производства к потребителю. Кроме того, подразделение может иметь и свою прибыль, которая улучшит показатели работы фирмы в целом.

Рассмотрим пример, когда фирме надо решить вопрос: завозить комплектующие изделия или производить их на фирме в одном из цехов. Имеются следующие данные:

• количество комплектующих изделий — 26 300 шт.;

• переменные издержки на единицу — 31,15 руб.;

• постоянные затраты — 250 000 руб.

465

Постоянные затраты на единицу при этом составляют 9,5 руб. (250 000 руб. : 26 300 шт.). Минимальная цена для безубыточной работы должна составить 40,65 руб. (51,15 руб.+ + 9,5 руб.), а коэффициент маржинальной прибыли — 0,234 (9,5 руб. : 40,65).

Если средняя рыночная стоимость этого комплектующего изделия составляет 55 руб., то коэффициент маржинальной прибыли при стабильных затратах в объеме производства со­ставит 0,173 (9,5 руб. : 55 руб.), т. е. значительно меньше рас­считанного выше. Значит, предприятие будет иметь прибыль от внутреннего потребления комплектующих изделий.

Если же средняя рыночная цена составит 35 руб., то коэф­фициент маржинальной прибыли выше, чем в точке безубы­точности. Он равен 0,244 (9,5 : 39). Однако транспортные и по- грузочно-разгрузочные расходы согласно смете затрат соста­вят 45 тыс. руб., т. е. 1,71 руб. на единицу комплектующего изде­лия (45 000 : 26 300), себестоимость его изготовления при этом возрастет до 40,71 руб. (39 руб. + 1,71 руб.). Коэффициент мар­жинальной прибыли при этом составит 0,233 (9,5 руб.: 40,71 руб.), что почти соответствует точке безубыточности (0,234). Пред­приятию практически безразлично, производить ли комплекту­ющие изделия или покупать их на рынке.

Если же товар на рынке будет стоить 35 руб., то коэффи­циент маржинальной прибыли при неизменных затратах соста­вит 0,271. Проведя расчеты, можно сделать вывод, что фирме невыгодно самой производить комплектующие изделия.

Однако это не совсем так. При решении вопроса о целе­сообразности наличия в составе фирмы цеха (подразделения) по изготовлению этого комплектующего изделия (при сред­ней рыночной цене в 35 руб.) следует учесть так называемые релевантные расходы, т. е. зависимые от принимаемых ре­шений. Ведь после принятия решения о ликвидации подраз­деления, выпускающего полуфабрикаты, постоянные расхо­ды останутся прежними, но их доля в себестоимости отдель­ных выпускаемых изделий возрастет, а маржинальная (и не только маржинальная) прибыль снизится. Пределы этого сни-

466

должны быть учтены в ходе принятия решения о це­лесообразности ликвидации подразделения.

Данный подход приемлем и при принятии решения о рас­формировании любого другого производственного подразде­ления, и при выборе ассортимента выпускаемой продукции, если ограничены производственные мощности.

Знание основных взаимосвязей цены, объема реализо­ванной продукции, издержек производства позволит расши­рить область применения их связей в условиях внедрения рыночных отношений в нашей стране.

Предприятие должно проводить четкую политику цен, определенную стратегию ценообразования.

<< | >>
Источник: Шуляк П. Н.. Финансы предприятия: Учебник. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», — 712 с.. 2006

Еще по теме 9.4. Влияние прибыли на формирование цен:

  1. 9.3. Влияние издержек производства на формирование цен
  2. Влияние изменчивости цен на финансовый результат сделок
  3. Вопрос 5. Государственное регулирование рынка. Влияние налогов, дотаций, фиксированных цен на рыночное равновесие.
  4. 1. Формирование и динамика цен
  5. Вопрос 4 Влияние заемных средств на показатель прибыли на акцию
  6. Глава 6. ФОРМИРОВАНИЕ РЫНОЧНЫХ ЦЕН
  7. Формирование и распределение прибыли предприятия
  8. Использование операционного анализа в управлении Формированием прибыли
  9. ПРЕМИИ ЗА РИСК: МОДЕЛЬ ФОРМИРОВАНИЯ ЦЕН НА АКТИВЫ РЫНКА КАПИТАЛА И ТЕОРИЯ АРБИТРАЖНОГО ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ
  10. ПРЕМИИ ЗА РИСК: МОДЕЛЬ ФОРМИРОВАНИЯ ЦЕН НА АКТИВЫ РЫНКА КАПИТАЛА И ТЕОРИЯ АРБИТРАЖНОГО ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ
  11. Учет формирования нераспределенной прибыли организации
  12. Вопрос 7 Прибыль предприятия, ее содержание. Формирование прибыли
  13. 14.1. Организационно-правовые особенности производственных предприятий и их влияние на формирование собственного капитала
  14. 2.3. Классификация затрат и ее влияние на формирование себестоимости продукции и организацию бухгалтерского учета
  15. Расходы на формирование резервов банков, учитываемые при налогообложении прибыли
  16. влияние статической и динамической концепции баланса на формирование базовых принципов бухгалтерского учета.
  17. АУДИТ ФОРМИРОВАНИЯ КАПИТАЛА, УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ, НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ И РАСЧЕТОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ