1.1. Сущность и содержание оценки финансового состояния для различных пользователей информации
Во-первых, финансовое состояние понимается как характеристика размещения средств предприятия и их динамики в процессе воспроизводства, отражающая также способность предприятия к дальнейшему развитию.
А. Д. Шеремет и Р. С. Сайфулин отмечают, что "...финансовое состояние предприятия характеризуется составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала, способностью предприятия погашать свои обязательства в срок и в полном объеме, а также другими факторами" [58. С. 136].
Г. В. Савицкая трактует финансовое состояние предприятия как экономическую категорию, отражающую состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени [47].
В некоторых определениях особо подчеркивается планово- контрольный аспект. М.И. Баканов, А.Д. Шеремет указывают: "Финансовое состояние предприятий характеризует размещение и использование средств предприятия. Оно обусловлено степенью выполнения финансового плана и мерой пополнения собственных средств за счет прибыли и других источников, если они предусмотрены планом, а также скоростью оборота производственных фондов и особенно оборотных средств" [18].
Во-вторых, финансовое состояние рассматривается как составная часть экономического потенциала предприятия, отражающая финансовые результаты его деятельности.
В частности, В. В. Ковалев утверждает, что в основу анализа финансового состояния "...заложено понятие экономического потенциала коммерческой организации и его перманентные изменения с течением времени".
Под экономическим потенциалом понимается "...способность предприятия достигать поставленные перед ним цели, используя имеющиеся у него материальные, трудовые и финансовые ресурсы" [34. С. 180]:Выделяются две стороны экономического потенциала: имущественное положение и финансовое состояние.
Имугцеетвенное положение характеризуется величиной, составом и состоянием активов, которыми владеет и распоряжается предприятие. Оно изменяется стечением времени за'счет различных факторов, главным из которых являются достигнутые за истекший период финансовые результаты. Финансовое состояние определяется достигнутыми за отчётный период финансовыми результатами, приведенными в отчете о прибылях и убытках и, кроме того, описывается некоторыми статьями баланса, а также соотношениями между ними.
При этом с позиции краткосрочной перспективы говорят о ликвидности и платежеспособности предприятия, а в долгосрочном плане — о его финансовой устойчивости.
В-третъих, существует учетно-аналитический подход к определению финансового состояния как совокупности показателей финансовой отчетности предприятия.
Л. Т. Гиляровская и Д. А. Ендовицкий под оценкой финансового состояния подразумевают часть финансового анализа, характеризующуюся "...определенной совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию на определенную дату (начало и конец квартала, полугодия, девяти месяцев, года) как остатки по конкретным счетам или комплексу счетов бухгалтерского учета. Финансовое состояние организации характеризует в самом общем виде изменения в размещении средств и источниках их покрытия (собственных или заемных) на конец периода по сравнению с их началом" [31. С. 16].
В-четвертых, финансовое состояние понимают как характеристику инвестиционной привлекательности предприятия, его конкурентоспособности на финансовом рынке.
В частности, И. Т. Балабанов определяет финансовое состояние хозяйствующего субъекта как характеристику его финансовой конкурентоспособности (т.е.
платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами [19].Таким образом, финансовое состояние можно определить как результат системы отношений, возникающих в процессе кругооборота средств субъекта хозяйствования, а также источников этих средств, характеризующий на определенную дату наличие различных активов,- размеры обязательств, способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться в изменяющейся внешней среде, текущую и будущую возможность удовлетворять требования кредиторов, а также его инвестиционную привлекательность.
Главной целью анализа финансового состояния является оценка и идентификация внутренних проблем предприятия для подготовки, обоснования и принятия различных управленческих решений, в том числе в области развития, выхода из кризиса, перехода к процедурам банкротства, покупки-продажи бизнеса или пакета акций, привлечения инвестиций (заемных средств).
В научной экономической литературе выделяют следующие основные группы задач, необходимость решения которых обусловлена целью оценки финансового состояния предприятия [36; 47]:
♦ идентификация финансового положения;
♦ выявление изменений финансового состояния во времени;
♦ выявление основных факторов, вызвавших изменения в финансовом состоянии;
♦ своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности;
♦ прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;
♦ разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.
Содержание оценки финансового состояния во многом определяется тем, кто является пользователем информации и какова сфера экономических интересов в оценке различных сторон и аспектов финансовой деятельности предприятия.
В соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) [41] к пользователям информации о финансовом состоянии предприятия относятся имеющиеся и потенциальные инвесторы, работники, заимодавцы, поставщики и прочие торговые кредиторы, покупатели, государство и его органы, общественность. Каждая из указанных категорий пользователей имеет специфичный набор информационных потребностей:
♦ определение сроков покупки и продажи акций;
♦ оценка качества и подотчетности управления;
♦ оценка способности предприятия оплачивать труд работников и предоставлять им льготы и социальные гарантии;
♦ оценка обеспечения сумм, предоставленных предприятию в кредит;
♦ определение налоговой политики;
♦ определение размеров распределяемой прибыли и дивидендов;
♦ подготовка и использойание статистики валового национального дохода;
♦ регулирование деятельности предприятия.
Систематизированные. данные об этих актуальных положениях оценки финансового состояния предприятия представлены в табл. 1.1 [31].
Еще по теме 1.1. Сущность и содержание оценки финансового состояния для различных пользователей информации:
- Методологические приемы составления статического и динамического баланса для различных пользователей информации
- 1.1. Содержание анализа и оценки финансового состояния банка
- 1.6.6 Основные пользователи финансовой информации
- Показатели, используемые для экспресс- анализа Финансового состояния и оценки кредитоспосо6ности предприятия
- 10.2. Партнерские группы коммерческой организации как пользователи информации и субъекты финансового анализа
- 81. Оценка финансового состояния предприятия
- Оценка финансового состояния заемщика
- 8.3. Общая оценка финансового состояния организации и изменений ее финансовых показателей за отчетный период
- Раздел 9. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
- 17.3. Оценка финансового состояния предприятия
- Глава 10. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ПУТИ ДОСТИЖЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
- Пользователи бухгалтерской информации
- Оценка финансового состояния Сбербанка РФ
- Оценка финансового состояния коммерческого банка
- 1.3. Пользователи бухгалтерской информации
- 53. СУЩНОСТЬ ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ ЗА ИСПОЛНЕНИЕМ БЮДЖЕТА НА РАЗЛИЧНЫХ ЭТАПАХ ЕГО ПРОВЕДЕНИЯ
- Пользователи бухгалтерской информации
- Пользователи бухгалтерской информации
- ВНУТРЕННИЕ И ВНЕШНИЕ ПОЛЬЗОВАТЕЛИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ИНФОРМАЦИИ