<<
>>

8.2. Счета предприятий в банках и очередность платежей с расчетного счета

Предприятие имеет право открыть расчетный счет в любом банке по месту регистрации, а также в любом другом банке. Поэтому для предприятия большое значение имеет такой фактор, как правильный и эффективный выбор банка, поскольку от этого зависят не только расходы на банковское обслуживание, но и эффективность безналичных расчетов предприятия, его кредитование, объем получаемых банковс­ких услуг и, наконец, гарантии от потерь, связанных с банк­ротством банка. Совершенно очевидно, что банки, предлага­ющие более высокие процентные ставки за хранение де­нежных средств, рискуют в большей степени, чем другие банки.
И следовательно, возможность их банкротства выше.

Прежде всего следует обратить внимание на те эконо­мические нормативы, которые устанавливаются коммерчес­ким банкам Банком России:

391

• минимальный размер уставного капитала;

• предельные соотношения между размером уставного капитала банка и суммой его активов с учетом оценки риска;

• показатели ликвидности баланса;

• минимальный размер обязательных резервов, разме­щаемых в Банке России;

• максимальный размер риска на одного заемщика; ог­раничение размеров валютного и курсового риска; ограниче­ние использования привлеченных депозитов для приобрете­ния акций юридических лиц.

Таким образом, изучение устава коммерческого банка, лицензии, а также фактического состояния экономических нормативов позволяют сделать предварительный анализ его деятельности.

Следующим этапом выбора должно быть выяснение воп­роса, отчисляет ли банк по 1% от своего годового дохода в фонд страхования депозитов и в фонд страхования банков от банкротств. Это является гарантией интересов клиента банка. В этих случаях он имеет право при неплатежеспособности и при временном недостатке ликвидности получить из каждого фонда средства, в двадцатикратном размере превышающие оплаченную величину каждого фонда.

Предприятие должно учитывать и такие факторы, ка­сающиеся деятельности коммерческих банков, как:

• условия открытия расчетного счета и стоимость вы­полняемых операций;

• наличие кассового обслуживания данным банком и его стоимость;

• наличие и размер резервного фонда;

• процентные ставки и условия предоставления кредита;

• инвестиционные возможности банка;

• наличие корреспондентских счетов в других банках и скорость проведения безналичных расчетов;

• престиж банка;

392

• техническая база;

• число оказываемых банковских услуг и др.

Виды счетов. По существующему в России законодатель­ству все предприятия обязаны хранить свои денежные сред­ства в банках на счетах. Это обеспечивает им, с одной сторо­ны, сохранность денежных средств, с другой, — проведение безналичных расчетов, операций с наличными деньгами, тем более что все это является важнейшими функциями банков. Предприятиям могут быть открыты следующие виды счетов: расчетный, текущий, бюджетный, валютный, депозитный и другие. При кредитовании могут открываться ссудный или спецссудный счета.

Расчетный счет — основной счет самостоятельного юри­дического лица, зарегистрированного в установленном по­рядке. На нем хранятся денежные средства, через него осу­ществляются безналичные расчеты, т. е. поступления денег и платежи, выдаются и зачисляются наличные деньги.

Филиалам предприятий, их структурным подразделени­ям, представительствам в банках могут быть открыты рас­четные счета, расчетные субсчета, текущие счета.

Расчет­ный счет открывается структурному подразделению в тех случаях, когда оно имеет достаточную экономическую само­стоятельность или когда предприятию по каким-либо причи­нам выгодно открывать такой счет.

Если предприятие ограничивает экономическую самосто­ятельность своих структурных подразделений, оно открыва­ет им или расчетный субсчет, или текущий счет. На рас­четный субсчет поступает выручка от реализации продукции филиала, которая затем перечисляется на расчетный счет. С этого субсчета осуществляются платежи за поступающие филиалам материальные ценности. Выдачи наличных денег с этого счета, как правило, не допускаются. В то же время с текущего счета выдаются наличные деньги на выплату зара­ботной платы и на другие виды оплаты труда, на командиро-

393

вочные расходы, а также на цели, связанные с хозяйствен­ной деятельностью филиала. Средства на текущий счет пере­числяются с расчетного счета или

Текущие счета открываются также общественным орга­низациям, благотворительным фондам и другим организаци­ям, не связанным с предпринимательской деятельностью.

Бюджетный счет обычно имеют предприятия и органи­зации, получающие средства из бюджета, и при условии, если эти средства имеют строго целевое назначение, напри­мер предназначены для реализации какой-либо конкретной программы.

Валютный счет открывается предприятиям, осуществ­ляющим внешнеэкономическую деятельность и ведущим опе­рации с иностранной валютой. Особенности открытия и функ­ционирования валютного счета следующие:

• валютный счет открывается в коммерческом банке, имеющем лицензию Центрального банка РФ на проведение операций в иностранной валюте;

• валюта, в которой ведется данный счет, определяется предприятием самостоятельно;

• для открытия валютного счета в банк представляются те же документы, что и для открытия расчетного счета, но если он открывается в том же банке, где у предприятия от­крыт расчетный счет, достаточно одного заявления предпри­ятия;

• на коммерческие банки возложена обязанность конт­ролировать валютные операции предприятий, т. е. требовать от них любую документацию, подтверждающую законность валютных операций; при нарушении правил валютных опе­раций незаконно полученная валюта вместе со штрафом пе­речисляется в доход государства.

Депозитный счет открывается предприятиям, делающим в банке вклад свободных денег под договорной процент на определенный срок. Они могут получить деньги и досрочно,

394 но процентная ставка в этом случае резко снижается. Таким вкладчикам банки предоставляют определенные преимуще­ства при кредитовании и в других случаях, поскольку депо­зитный вклад является надежным обеспечением банковского кредита.

Депозитный счет открывается на основе договора бан­ковского вклада между предприятием и банком. Количество таких счетов не ограничено.

Договор заключается между банком и предприятием с целью открытия расчетного и другого счетов. В нем опре­деляются расчетного обслуживания предприятия банком. В обязанности банка входит хранение денежных средств на счете клиента, проведение безналичных расче­тов, прием и выдача наличных денег, соблюдение тайны операций на счете, обеспечение предприятия выписками из счета, чековыми книжками, выплата процентов по ос­таткам средств на счете. Банк имеет право использовать временно свободные денежные средства на счете пред­приятия, гарантируя право клиента распоряжаться ими. Он может отказать предприятию в совершении расчетных и кассовых операций при нарушении им действующего зако­нодательства, а также при непредставлении кассового плана или превышении его лимита.

Предприятие самостоятельно распоряжается денежны­ми средствами на своем счете, пока их достаточно для осу­ществления всех платежей.

Все взаимоотношения предприятия с банком начинаются с открытия ему в банке расчетного счета. Для этого в банк представляются следующие документы:

• заявление на открытие счета;

• учредительный договор (заверенная копия);

• устав или положение (заверенная копия);

• свидетельство о регистрации (заверенная копия);

• письмо из статистических органов о присвоении кодов ОКПО;

395

• справка из налоговой инспекции о постановке на учет;

• документ о регистрации в качестве плательщика стра­ховых взносов в пенсионный фонд;

• документ о регистрации в качестве плательщика стра­ховых взносов на обязательное медицинское страхование;

• приказ о вступлении в должность руководителя и о назначении главного бухгалтера (лиц, внесенных в карточку с образцами подписей);

• карточка с образцами подписей и оттиском печати (два экземпляра, заверенные нотариально);

• доверенность на получение выписок из расчетного счета для лиц, не внесенных в карточку с образцами подписей;

• бухгалтерский баланс на последнюю отчетную да­ту — для предприятий, переходящих на обслуживание из другого банка.

Банки устанавливают тарифы за совершение операций по расчетно-кассовому обслуживанию юридических лиц. Обыч­но предприятия оплачивают получение наличных денег (час­то кроме денег на заработную плату), выплаты с аккредити­ва, выдачи дубликатов и копий документов и справок и неко­торые другие услуги банка. Открытие и закрытие счета, как правило, осуществляются бесплатно.

Одной из обязанностей банка является сохранение ком­мерческой тайны клиента: расчетного счета и проводимых по нему операций. Указанные сведения банк может сообщать лишь следующим организациям:

• вышестоящим органам предприятия;

• государственной налоговой инспекции и налоговой по­лиции;

• финансовым органам;

• общим и арбитражным судам;

• следственным органам.

При изменении наименования или подчиненности пред­приятия оно представляет в банк в течение месяца заявле­ние и копию решения об этом. При реорганизации предприя- 396 тия для переоформления его счета в банк представляются те же документы, что и для открытия счета.

Закрывает расчетный счет банк по заявлению собствен­ника предприятия, по решению суда, а также в случае объяв­ления предприятия банкротом.

По решению правоохранительных органов (суда, арбит­ражного суда, прокуратуры, налоговой полиции) и государ­ственной налоговой инспекции счет предприятия может быть арестован, а операции на нем приостановлены,

Очередность платежей с расчетного счета. Предприятия полностью распоряжаются всеми средствами, хранящимися на их счетах. Это положение действует до тех пор, пока на счете предприятия достаточно средств для осуществления всех платежей. Если их недостаточно, то устанавливается принудительная очередность списания средств со счета пред­приятия. Это, естественно, ограничивает его права.

До 1987 г. в СССР действовала следующая очередность платежей:

1- я очередь — выплата заработной платы и платежи в бюджет;

2- я очередь — расчеты с поставщиками;

3- я очередь — перечисление средств предприятий на капитальное строительство;

4- я очередь — погашение кредитов банка;

5- я очередь — все прочие платежи.

С 1987 по 1991 г. все платежи осуществлялись в порядке календарной очередности, т. е. в зависимости от даты их на­ступления, а с 1992 г. по октябрь 1993 г. — по усмотрению руководства предприятия, что соответствует мировой прак­тике. С ноября 1993 г., а затем с некоторыми уточнениями был введен следующий вариант календарной очередности платежей (указы Президента РФ "Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение" от 19 октября 1993 г. № 1662 и "О дополнитель­ных мерах по нормализации расчетов и укреплению платеж-

397

ной дисциплины в народном хозяйстве" от 23 мая 1994 г. № 1005):

1- я очередь — средства на неотложные нужды, платежи в бюджеты всех уровней и Пенсионный фонд;

2- я очередь — все остальные платежи в порядке кален­дарной очередности поступления в банк расчетных документов.

Первоочередные платежи в бюджеты и в Пенсионный фонд также осуществляются с учетом календарного поступ­ления документов в банк плательщика.

Предприятия погашают кредиты банков и начисленные по ним проценты в сроки и порядке, предусмотренные кре­дитными договорами.

При недостаточности средств на расчетных счетах пред­приятия обязаны продавать валютную выручку на валютных счетах и направлять полученные средства на расчетные сче­та для осуществления расчетов. Это положение не распрос­траняется на те валютные средства предприятий, которые накапливаются для выполнения обязательств по контрактам с иностранными партнерами, заключаемым в соответствии с кредитными соглашениями.

Средства на неотложные нужды, которые предприятия могут использовать по своему усмотрению вне очереди. Та­кие средства могут использоваться на выплату заработной платы и осуществление приравненных к ней платежей до пятикратного размера минимальной месячной оплаты труда, установленной законодательством, исходя из фактической среднесписочной численности работников, в пределах зара­ботанных средств. В среднесписочную численность включа­ются как работники, состоящие в штате, в том числе и по совместительству, так и не состоящие в штате, т. е. выпол­няющие работы по договорам.

Размер средств на неотложные нужды определяется ежеквартально. Для этого предприятие до 10-го числа пер­вого месяца, следующего за отчетным кварталом, представ-

398 ляет в банк сведения о поступлении на расчетный счет средств от реализации продукции без налога на добавлен­ную

Предельный размер средств на неотложные нужды ра­вен 5% среднедневных поступлений на расчетный счет за предшествующий квартал. Он определяется предприятием самостоятельно путем деления суммы поступлений за истек­ший квартал на число рабочих дней того же периода.

Предприятие имеет право устанавливать удобную для него периодичность расходования средств на неотложные нужды: ежедневно, через день, раз в неделю и т. д. Эти сред­ства могут быть оставлены из поступлений предыдущего пе­риода, с тем чтобы на следующий день были осуществлены перечисления в счет неотложных нужд независимо от теку­щих поступлений. На оплачиваемых таким путем документах должна быть надпись (или штамп) "в счет сумм на неотлож­ные нужды".

Как уже отмечалось, средства с расчетного счета пред­приятия списываются или по его распоряжению, или в по­рядке установленной законодательством очередности. В от­дельных случаях они списываются без согласия предприя­тия, т. е. в бесспорном порядке: или по решению суда по исполнительным документам, или по распоряжению органов, имеющих на это право. В последнем случае предприятие при его несогласии может оспорить в установленном порядке ре­шение о списании средств.

В соответствии с законодательством в бесспорном поряд­ке с расчетного счета предприятий списываются следующие средства:

• недоплаты налогов, обязательных платежей в бюджет, штрафные санкции — по распоряжениям налоговых инспек­ций;

• недоплаты в фонд занятости, штрафные санкции — по распоряжениям Государственной службы занятости;

• задолженность по экспортной и импортной пошлине — по решению таможенных органов;

399

• признанные, но не оплаченные претензии — по ре­шению кредитора с представлением в банк письменного со­гласия должника на оплату;

• стоимость потребленной энергии и газа, которая опре­деляется на основании действующих тарифов и показателей измерительных приборов — по решению энерго- и газоснаб­жающих организаций; это не касается таких потребителей, как бюджетные и жилищно-коммунальные организации и население.

• плата за загрязнение окружающей среды, не пере­численная в срок, — по решению органов охраны природы и природных ресурсов;

• средства из бюджета и внебюджетных фондов, выделен­ные предприятиям и использованные не по целевому назначе­нию, — по решению органов Федерального казначейства;

• прибыль, полученная предприятиями в результате неправильного ценообразования, — по решению органов ме­стной администрации;

• стоимость поставленной недоброкачественной, неком­плектной или нестандартной продукции и штраф за это, а также штраф за просрочку возврата тары, средств пакетиро­вания и специализированных контейнеров — по решению покупателей продукции и получателей тары;

• по исполнительным документам — исполнительным листам судов, приказам арбитражных судов, исполнитель­ным надписям нотариальных органов;

• в некоторых других случаях.

Сроки предъявления документов на принудительное спи­сание средств следующие:

• по документам, касающимся средств бюджета и вне­бюджетных фондов, — шесть лет;

• по исполнительным документам судов и нотариальных органов — один год;

• по приказам арбитражного суда — шесть месяцев.

Каждое предприятие должно знать состояние своего

расчетного счета и операции, совершаемые на нем банком. В

400

этих целях банк посылает предприятию выписки из его рас­четного счета, в которых отражаются ежедневные опера­ции по приходу и расходу средств. Получив выписку, пред­приятие обязано проверить правильность записей на расчет­ном счете. При обнаружении ошибки в записях оно должно сообщить об этом банку.

<< | >>
Источник: Шуляк П. Н.. Финансы предприятия: Учебник. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», — 712 с.. 2006

Еще по теме 8.2. Счета предприятий в банках и очередность платежей с расчетного счета:

  1. 105. Счета предприятий в банках, очередность платежей с них. Роль РКЦ и корреспондентских счетов банков
  2. Плата за перевод денег с расчетного счета фирмы на личные счета сотрудников
  3. Учет денежных средств на расчетном счете Порядок открытия расчетного счета
  4. 5.3. Расчетные счета
  5. 66. ВИДЫ СЧЕТОВ, ОТКРЫВАЕМЫХ В БАНКАХ. ДОГОВОР БАНКОВСКОГО СЧЕТА
  6. 66. ВИДЫ СЧЕТОВ, ОТКРЫВАЕМЫХ В БАНКАХ. ДОГОВОР БАНКОВСКОГО СЧЕТА
  7. ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ РАСЧЕТНОГО СЧЕТА В БАНКЕ
  8. 1.3.2. Открытие расчетного счета
  9. Способы создания документа «Списание с расчетного счета»
  10. ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ РАСЧЕТНОГО СЧЕТА
  11. 5.3.1. Пассивные расчетные счета