<<
>>

4.7. ПЛАНИРОВАНИЕ ЗАТРАТ НА ОБЪЕМ РЕАЛИЗУЕМОЙ ПРОДУКЦИИ

Затраты на производство и реализацию продукции, форми­рующие ее себестоимость, — один из важнейших качественных Показателей коммерческой деятельности предприятий. Состав за- lp.iT, включаемых в себестоимость продукции, определяет размер

Формирование финансовых результатов по центрам финансовой ответственности на основе использования системы «директ-костинг» (тыс.

руб.)
Итого по ЦФО № 2 Центры финансовой ответственности
Показатель Сумма Уд. Цех № 1 Цех №2 Цех № 3
вес, % Сумма % Сумма % Сумма %
1.
Объем реализации
18 450 100 6344,7 100 5860,6 100 6244,7 100
2. Переменные производственные затраты
В том числе:
2.1.
Сырье, основные материалы, комплектующие изделия
11 246 61 3998 63 3350 57 3898 62
2.2. Топливо и электроэнергия 2250 12 750 12 750 13 750 12
2.3. Заработная плата основных рабочих 988 5 329,3 5 329,3 5,6 329,3 5
2.4. Отчисления на социальные нужды 371 2 123,6 2 123,6 2 123,6 2
2.5. Содержание и ремонт производственных машин и оборудования 398 2 132,7 2 132,7 2 132,7 2
3. Переменные непроизводственные затраты 89 0,5 29,7 0,5 29,7 0,5 29,7 0,5
4. Переменные затраты — всего 15 342 83 5363,3 85 4715,3 80 5263,3 84
5.
Сумма покрытия (маржинальный доход)
3108 17 981,4 15 1145,3 20 981,4 16
6. Прямые постоянные затраты по основному производству 778 4 259,3 4 259,3 4 259,3 4
7. Постоянные затраты по ЦФО № 2 165 1
8. Постоянные затраты — всего 943 5
9. Финансовый результат по ЦФО № 2 2165

прибыли предприятия, а следовательно, и налоговых отчислений ^бюджет. Поэтому в процессе финансового планирования большое мммание уделяется планированию себестоимости продукции.

Планирование себестоимости продукции предусматривает **нможностъ ее снижения, поскольку руководство предприятия Іорганизации) все время стоит перед необходимостью выбора оп- Шмальных решений, касающихся цены реализации, номенклату­ри» ассортимента и объема выпускаемой продукции, кредитной И Инвестиционной политики предприятия и многого другого.

Планируемый объем затрат рассчитывают исходя из намеча­емой структуры (номенклатуры и ассортимента) продукции и объ­ема се производства.

План по себестоимости продукции включает в себя следующие «новные элементы (разделы):

• плановая смета затрат на производство продукции;

• плановые калькуляции (на единицу продукции, сводная обще­заводская калькуляция себестоимости товарной продукции);

• расчет резервов снижения себестоимости товарной продукции. Себестоимость реализуемой продукции не равна полной себе-

іГоимости, поскольку известно, что не вся произведенная в опре­деленном периоде товарная продукция будет реализована в том же Периоде. Объем реализации, а соответственно, и ее финансовый ^зультат зависят также от величины переходящих остатков не­реализованной продукции. Поэтому себестоимость товарной про­дукции должна быть соответствующим образом скорректирована ( учетом этого обстоятельства и в конечном итоге исчислена пол­іції себестоимость объема реализуемой продукции на плановый (игриод.

Иными словами, разница между полной себестоимостью и се­бестоимостью реализуемой продукции равна остаткам нереали- >&ианной продукции на складе на конец и начало планируемого Периода. Таким образом, полная себестоимость реализуемой про­дукции (С ) определяется по формуле

Г = о + т - о

рп 1 2'

|дс 01 — остатки готовой нереализованной продукции на нача- Ю планируемого периода по производственной себестоимости; I — товарный выпуск планируемого периода по полной себе- ПОИМости; 02 — остатки готовой нереализованной продукции їм конец планируемого периода по производственной себестои­мости.

При этом составы остатков на конец и начало планируемого пе риода различаются по сумме, они также неодинаковы при различ ных методах планирования выручки от реализации продукции.

Так, при планировании выручки по методу начисления (по отгрузке) планируемую величину полной себестоимости реали зу емой продукции (С ) можно представить в виде следующей фор мулы:

Срп = Т + А0.+ А02' где Т — выпуск товарной продукции планируемого периода по по.1 ной себестоимости; А01 — изменение себестоимости остатков гото вой продукции на складе, учитываемых на бухгалтерском счете 43 «Готовая продукция», на конец планируемого периода по сравнению с началом; Д02 — изменение себестоимости остатков товаров отгру женных, учитываемых на бухгалтерском счете 45 «Товары отгружен­ные», на конец планируемого периода по сравнению с его началом.

При планировании выручки от реализации продукции «по оплате» определение плановой величины затрат на объем реализуемой про­дукции осуществляется по следующей формуле:

Ср^Т + ДС^+ДОз + ДОз,

где Д03 — изменение остатков себестоимости товаров отгружен ных, но не оплаченных в срок покупателями и (или) находящихся на ответственном хранении у покупателей (счет 62 «Расчеты с по­купателями и заказчиками»).

При этом остатки нереализованной продукции на начало плани­руемого периода включают в себя следующие элементы:

• готовая продукция на складе;

• товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил;

• товары отгруженные, не оплаченные в срок;

• товары на ответственном хранении у покупателей.

При определении полной себестоимости реализованной про дукции эти остатки принимаются в расчет по фактической произ­водственной себестоимости отчетного периода в размере их фак тического или ожидаемого наличия.

В составе остатков продукции на конец планируемого периода учитывают:

• готовую продукцию на складе;

• товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил. Товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателями,

и товары, находящиеся на ответственном хранении, обычно не

) штываются, так как их невозможно достаточно точно спрогно­зировать и они являются следствием нарушения платежной и рас­четной дисциплины и потому не планируются.

При определении остатков нереализованной продукции на 41ЭНСЦ планируемого периода исходят из однодневного выпуска продукции по производственной себестоимости и плановых норм ъдгшеа готовой продукции на складе в днях и нормально сложив- 1МХСЯ остатков товаров отгруженных, срок оплаты которых не МСТупил:

СО = (Ткв: 90) • Н,

I С СО — производственная себестоимость остатков нереализо­ванной продукции на конец планируемого периода; Ткв — про-

* родственная себестоимость товарной продукции IV квартала;

II — норма запаса в днях.

Планирование затрат при двух способах учета, описанных №ше, может осуществляться разными методами — нормативным, ^♦счетно-аналитическим, факторным, методом маржинального мщлиза и др. При стабильности экономической ситуации плани- ^лтние переменных и постоянных затрат может осуществляться:

• по эмпирическим нормам расхода на единицу продукции;

I ПО фактическим данным по себестоимости продукции за ис­текший период.

Факторный метод дополняет нормативный и расчетно-анали- (Имсский методы, поскольку призван учитывать факторы, влия- *И11не на себестоимость продукции в плановом периоде.

При планировании постоянных затрат решающее значение «Чсст их взаимосвязь с объемом выпуска. Здесь требуется опре- *лить необходимый его объем, при котором достигается окупа- |*1ость переменных и постоянных затрат, и рассчитать необхо­димую величину постоянных затрат, сопоставив ее с реальными нцюизводственными возможностями предприятия.

161

Для определения минимального объема выпуска продукции, •«НАС которого производство становится нерентабельным, ис- ■Кцьзуют известный нам показатель порога рентабельности (тон­ул критического объема). При этом, изменяя соотношение между *КТОянными и переменными затратами в пределах возхможностей Предприятия, можно решить вопрос оптимизации величины при­шли. Такая зависимость называется эффектом производственного #чграционного) рычага. Подробнее об этом речь пойдет несколько иже, в главе 6.

Ей тем организаций

<< | >>
Источник: Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г.. Финансы организаций (предприятий): Учебник. — М.: ИНФРА-М, - 575 с.. 2008

Еще по теме 4.7. ПЛАНИРОВАНИЕ ЗАТРАТ НА ОБЪЕМ РЕАЛИЗУЕМОЙ ПРОДУКЦИИ:

  1. 5.3. ПЛАНИРОВАНИЕ ЗАТРАТ НА ОБЪЕМ РЕАЛИЗУЕМОЙ ПРОДУКЦИИ
  2. Вопрос 4 Планирование себестоимости реализуемой продукции
  3. ГЛАВА 8. Аудиторская проьерка затрат на производство, объемов выпуска, реализации продукции и прочих продаж
  4. Планирование затрат на производство и реализацию продукции
  5. Классификация затрат, включаемых в себестоимость продукции. Планирование себестоимости
  6. 22.1. Учет затрат и калькулирование в системе управления себестоимостью продукции. Задачи учета затрат на производство
  7. 11.4. Направления классификации затрат на производство и продажу продукции. Понятие себестоимости продукции
  8. 1.1.3. Объем выручки от реализации продукции
  9. 2.1. Дифференциация затрат в зависимости от изменения объема продаж
  10. 8. Затраты на производство и реализацию продукции, материальные затраты
  11. 2.2.1.2. Расчет затрат и объемов производства как центральный элемент контроллинга
  12. 5.5. ПЛАНИРОВАНИЕ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ (ОБЪЕМОВ ПРОДАЖ)
  13. Способ начисления амортизации в зависимости от объема выпуска продукции (выполнения работ)
  14. СПОСОБ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ОБЪЕМА ВЫПУСКА ПРОДУКЦИИ (ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ)
  15. 10.7.6. Анализ поведения затрат и взаимосвязи объема производства (оборота), себестоимости и прибыли
  16. 4.2.2. Элементы управленческого учета4.2.2.1. Системы расчета затрат и объемов производства, ориентированные на управление предприятием
  17. Взаимосвязь «затраты-объем-прибыль» и анализ величин в критической («мертвой») точке. Концепция «маржинального дохода»
  18. Понятие себестоимости продукции (работ, услуг) и ее виды. Основные принципы организации учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции