<<
>>

8.4. Налично-денежные операции

Предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обя-

433

заны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и большую часть расчетов по своим обязательствам осуществлять в безналичном порядке.

Однако существуют такие виды расчетов, которые требу­ют использования наличных денег, например выдача заработ­ной платы рабочим и служащим, выдача денег на командиро­вочные расходы, закупку сырья у физических лиц и т. д. Таким образом, каждое предприятие должно иметь кассу, через ко­торую и осуществляются расчеты наличными деньгами.

Движение наличных денег через кассу предприятия офор­мляется в виде кассового плана. Кассовый план составляется на квартал и представляется в обслуживающий банк за 55 дней до его начала. Он обеспечивает своевременное получе­ние наличных денег в банке и эффективный контроль за их использованием.

Планирование основывается на следующих принципах орга­низации оборота наличных денег в Российской Федерации: эко­номичности, обеспечения учета и сохранности, планомерности и целенаправленности расходования наличных денег.

Соблюде­ние этих принципов обеспечивается некоторыми условиями.

Во-первых, наличие денег в кассе предприятия ограни­чивается. В связи с этим обслуживающие предприятия банки устанавливают лимиты кассовых остатков наличных денег. При необходимости лимиты пересматриваются.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную на­личность сверх установленных лимитов в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Наличные день­ги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам, в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе договоров.

Сверх лимита предприятие имеет право оставлять на­личные деньги только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий, причем не доль-

434 ше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местнос­тях, — до пяти дней), включая день получения денег в банке.

Во-вторых, устраняются встречные перевозки наличных денег. Если предприятия имеют систематически выручку в виде наличных денег (городские транспортные предприятия, предприятия связи, торговли и т. п.), то по согласованию с обслуживающими их банками они могут использовать часть выручки для расходных операций.

В-третьих, устанавливается банковский контроль за выпол­нением предприятиями и организациями кассовой дисциплины.

Кассовый план предприятия состоит из четырех разде­лов. Первые три раздела имеют, кроме графы "план", графу "фактическое исполнение за соответствующий квартал про­шлого года". Однако в связи с высокой инфляцией и несопо­ставимостью указанных периодов в последнее время графа "фактическое исполнение за соответствующий квартал про­шлого года" не заполняется.

Разработка кассового плана начинается с первого раздела. В нем отражаются поступления наличных денег в кассу пред­приятия, кроме денег, получаемых в банке. Это главным об­разом платежи рабочих и служащих данного предприятия за приобретенные со склада предприятия товарно-минеральные ценности (уголь, лакокрасочные материалы и т. п.), услуги (ре­монт квартир, перевозки), путевки в дома отдыха, санатории. Обычно это небольшие суммы; многие из них носят система­тический характер и зависят от численности работающих.

Предприятия, которые имеют постоянную выручку в наличной форме, отражают ее также в первом разделе кас­сового плана. В этом случае используется строка "Выручка местного транспорта" или "Торговая выручка".

Из общей выручки всем предприятиям разрешается рас­ходовать наличные деньги на хозяйственные нужды. Сумма согласовывается с обслуживающим банком. Прежде всего

435

учитывается сфера деятельности предприятия. Если предпри­ятие пользуется услугами юридических лиц, то сумма рас­ходования наличных денег на хозяйственные нужды должна учитывать предельный размер расчетов наличными деньга­ми между юридическими лицами, устанавливаемый прави­тельством.

Если предприятие закупает сельскохозяйственное сырье у населения, то ограничений по сумме нет.

Далее рассчитывается третий раздел кассового плана. В кассовом плане обычно не учитывается ожидаемое вы­полнение плана по показателям, от которых непосредственно зависит величина заработной платы и премий из поощри­тельных фондов. Планируемый фонд заработной платы и премий, выплачиваемых из фонда материального поощре­ния, рассчитывается на основе годового плана на соответ­ствующий квартал.

Наличные деньги на заработную плату выдаются за выче­том из начисленной суммы удержаний, налогов, перечислений.

После заполнения третьего раздела переходят к планиро­ванию второго раздела "Расходы". Первая строка второго раз­дела должна соответствовать десятой строке третьего раздела.

Сумма пособий социального страхования, основную часть которой составляют пособия по нетрудоспособности, подвер­жена значительным колебаниям в зависимости от времени года. Вначале по данным прошлых лет определяются закономер­ности в графике заболеваний, а затем планируются суммы пособий на предстоящий квартал с учетом численности рабо­тающих и фонда оплаты труда.

Сумма выплат на командировочные расходы (кроме по­стоянных надбавок к заработной плате) планируется по необ­ходимости с учетом норм командировочных расходов, уста­навливаемых правительством, а выплат на хозяйственные расходы — в соответствии с утвержденными сметами, дого­ворами и предельными размерами расчетов наличными день­гами между юридическими лицами.

436

Календарь выдач заработной платы рабочим и служащим, который составляет последний раздел кассового плана, раз­рабатывается в соответствии с коллективным договором и по согласованию с обслуживающим банком. На крупных пред­приятиях заработная плата за ту или иную половину месяца выплачивается в течение нескольких дней. Это связано с процессом поступления наличных денег в кассу обслуживаю­щего банка.

Наличные деньги в банке выдаются предприятиям и орга­низациям по чеку.

Чековая книжка для получения наличнос­ти в банке покупается в обслуживающем банке по заявле­нию предприятия с указанием количества листов. Книжка выдается распорядителю счетов или главному бухгалтеру. На обложке чековой книжки указываются номер счета, номера чеков, порядок заполнения чеков и пользования ими.

Чек является бланком строгой отчетности с указанием но­мера; изготавливается предприятиями Гознака. На лицевой сто­роне корешка чека заполняется сумма цифрами, дата оформ­ления, подписи руководителя предприятия и главного бухгал­тера, фамилия лица, которому выдан чек, и подпись этого лица.

На лицевой стороне чека указывается полное название предприятия, номер счета, сумма цифрами и прописью, ме­сто и дата выдачи чека, подписи руководителя предприятия и главного бухгалтера, ставится печать. На оборотной сторо­не чека указывается сумма наличных денег цифрами и цель, на которую направляются деньги, подписи руководителя пред­приятия, главного бухгалтера и лица, которому выдан чек, а также его паспортные данные.

На оборотной стороне корешка чека делается отметка об оприходовании полученной в банке суммы наличных денег по кассе предприятия с указанием номера приходного орде­ра, даты и подписи главного бухгалтера.

При заполнении чека следует выполнять следующие пра­вила: сумма чека цифрами и прописью, а также дата выдачи

437

(месяц прописью) заполняются от руки чернилами или шари­ковой ручкой.

В реквизите "сумма цифрами" свободные места впереди и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркну­ты двумя

После слов "заплатите" на именном чеке чернилами или шариковой ручкой вписываются: фамилия, имя и отчество лица, на имя которого выдается чек.

Сумма прописью должна проставляться обязательно с самого начала строки. Слово "рублей" должно указываться вслед за суммой прописью без оставления свободного места.

Чек подписывается чекодателем обязательно чернилами или шариковой ручкой. Подписание чека до заполнения всех его реквизитов запрещается.

Никакие поправки в тексте чека не допускаются, по­скольку они делают чек недействительным.

При наличии в представленной банку владельцем счета карточке с образцами подписей отметки о том, что органи­зации печать не присвоена, чеки принимаются банком без скрепления их оттиском печати.

Расписка в получении денег на оборотной стороне имен­ного чека отбирается банком.

Одновременно с составлением чека должны быть запол­нены все реквизиты его корешка.

Корешок чека с распиской в получении чека отбирается владельцем счета.

Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также ис­порченные чеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет.

Владелец счета обязан при его закрытии возвратить уч­реждению банка чековые книжки с оставшимися неиспользо­ванными корешками и чеками с указанием номеров чеков.

Наличные деньги принимаются кассами предприятий по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бух­галтером или лицом, на это уполномоченным письменным

438 распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному ордеру за подписями глав­ного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и касси­ра, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кас­сового аппарата.

При приеме в платежи денежных билетов и монет касси­ры предприятий обязаны руководствоваться установленными Центральным банком Российской Федерации признаками и правилами определения платежности банковских билетов (бан­кнот) и монет.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хо­зяйственно-операционные расходы, а также на расходы экс­педиций, геологоразведочных партий, уполномоченных пред­приятий и организаций, отдельных подразделений хозяйствен­ных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятель­ности организаций, в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, выдаются в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на кото­рый они выданы, или со дня возвращения их из командиров­ки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсхо­дованных суммах и провести окончательный расчет по ним. Отчет должен быть документально подтвержден. Наличные деньги выдаются под отчет при условии полного отчета по­дотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Наличные деньги выдаются из касс предприятий по рас­ходным ордерам или надлежаще оформленным другим доку­ментам (платежным ведомостям), заявлениям на выдачу де­нег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на вы-

439

дачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером или лицами, на это уполномоченными. В тех слу­чаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешитель­ная надпись руководителя предприятия, подпись его на рас­ходных кассовых ордерах не обязательна.

Заготовительные организации могут выдавать наличные деньги сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья с последующим составлением по окончании рабочего дня об­щего расходного кассового ордера на все выданные за день суммы по заготовительным квитанциям.

В центральных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы заполняется один расходный кассовый ор­дер, дата и номер которого проставляется на каждой пла­тежной (расчетно-платежной) ведомости.

При выдаче денег отдельному лицу по расходному кас­совому ордеру или заменяющему его документу кассир тре­бует предъявления паспорта или другого документа, удосто­веряющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает распис­ку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удо­стоверяющие их личность, и расписываются в соответствую­щей графе платежных документов. Однако в последнем слу­чае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не делается. Деньги могут выдаваться и по удостове­рению данного предприятия при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца. Расписка в получении денег мо­жет быть сделана получателем только собственноручно чер­нилами или шариковой ручкой с указанием полученной сум­мы прописью. При получении денег по платежной (расчетно- платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

440

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, осуществляется по расходным кассовым орде­рам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по от­дельной ведомости на основании заключенных договоров.

Лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и погру- зочно-разгрузочные работы, а также для ликвидации послед­ствий стихийных бедствий, деньги могут выдаваться по ве­домости. Ведомости составляются отдельно по каждой орга­низации, работники которой были направлены на указанные работы, и заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия — организатора работ, а также под­писью уполномоченного соответствующей организации.

Деньги кассир выдает только лицу, указанному в рас­ходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если деньги выдаются по доверенности, оформленной в установ­ленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фами­лия, имя, отчество лица, которому доверено получение де­нег. Если деньги выдаются по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись "По доверенности". Паспортные данные доверенного лица в ведомость не запи­сывают, а доверенность оставляют в документах как прило­жение к ведомости.

Заработную плату, пособия по социальному страхованию и стипендии кассир выдает по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платеж­ной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это уполномоченных. Ана­логично могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовые

441

выдачи денег на оплату труда отдельным лицам осуществляют­ся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

По истечении установленных сроков оплаты труда, вып­латы пособий по социальному страхованию и стипендий кас­сир должен:

• в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым деньги не выданы, поставить штамп или сделать отметку от руки: "Депонировано";

• составить реестр депонированных сумм;

• в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по пла­тежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведо­мости дополнительно делается надпись "Деньги по ведомос­ти выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

• записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп "Расходный кассовый ордер № ...".

Бухгалтерия проверяет отметки, сделанные кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчиты­вает выданные и депонированные по ним суммы. Депониро­ванные суммы сдаются в банк, и на них составляется один общий расходный кассовый ордер.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а так­же расходные кассовые ордера и заменяющие их докумен­ты должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чер­нилами, шариковой ручкой пли выписаны на машине (пишу­щей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расход­ных кассовых ордерах указывается основание для их состав­ления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Вы­дача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяю-

442

щих их документов на руки лицам, вносящим или получаю­щим деньги, запрещается. Деньги по кассовым ордерам при­нимаются и выдаются только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

• наличие на документах и подлинность подписи главно - го бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменя­ющем его документе — разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных;

• правильность оформления документов;

• наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кас­сир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложен­ные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяю­щие их документы до передачи в кассу регистрируются бух­галтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформ­ленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регис­трируются после их выдачи.

Регистрация приходных и расходных кассовых докумен­тов может осуществляться с применением средств вычисли­тельной техники. При этом в машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ор­деров", составляемой за соответствующий день, формиру­ются данные для учета движения денежных средств по це­левому назначению.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет толь-

443

ко одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерова­на, прошнурована и опечатана сургучом или мастикой. Коли­чество листов в кассовой книге заверяется подписями руко­водителя и главного бухгалтера предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах че­рез копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остают­ся в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой кни­ге не допускаются. Сделанные исправления заверяются под­писями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу вносятся кассиром сразу же пос­ле получения или выдачи денег по каждому ордеру или дру­гому заменяющему его документу. В конце каждого рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бух­галтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (ко­пию записей в кассовой книге за день) с приходными и расход­ными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

На предприятиях при обеспечении полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автомати­зированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одно­временно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе машинограммы должны составляться к началу следующе­го рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Ну­мерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуще­ствляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

В последней за каждый месяц машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" должно автоматически печататься об-

444 щее количество листов книги за каждый месяц, а в после­дней за календарный год — общее количество листов кассо­вой книги за год.

Кассир после получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" обязан проверить правиль­ность составления документов, подписать их и передать от­чет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использова­ния в течение года машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" кассир хранит отдельно за каждый месяц. По оконча­нии календарного года (или по мере необходимости) маши­нограммы брошюруют в хронологическом порядке. Общее ко­личество листов за год заверяют подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, и книгу опечатывают.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возла­гается на главного бухгалтера предприятия.

<< | >>
Источник: Шуляк П. Н.. Финансы предприятия: Учебник. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», — 712 с.. 2006

Еще по теме 8.4. Налично-денежные операции:

  1. 15.3. Налично-денежные операции банков по кассовому обслуживанию предприятий
  2. 109. Роль налично-денежного обращения в деятельности предприятий. Управление налично-денежным оборотом. Кассовый план предприятия
  3. 74. ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛИЧНОГО ОБОРОТА И СХЕМА ДВИЖЕНИЯ НАЛИЧНО-ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ В ХОЗЯЙСТВЕ
  4. 74. ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛИЧНОГО ОБОРОТА И СХЕМА ДВИЖЕНИЯ НАЛИЧНО-ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ В ХОЗЯЙСТВЕ
  5. 20. Деятельность, осуществляемая ЦБ РФ в связи с денежной эмиссией и организацией налично-денежного обращения в РФ
  6. Глава 7. Налично-денежный оборот, его организация. денежная система
  7. Глава 6. НАЛИЧНО-ДЕНЕЖНЫЙ ОБОРОТ. ДЕНЕЖНАЯ СИСТЕМА
  8. 7.2. Организация налично-денежного оборота
  9. Операции с наличной иностранной валютой.
  10. Налично-денежный оборот.
  11. 17. НАЛИЧНО-ДЕНЕЖНЫЙ ОБОРОТ
  12. Принципы организации налично-денежного оборота в РФ
  13. ТЕМА 7. Наличный денежный оборот
  14. Налично-денежное обращение.
  15. 4.3. ОСОБЕННОСТИ НАЛИЧНО-ДЕНЕЖНОГО ОБОРОТА
  16. Организация налично-денежной эмиссии.
  17. 2.2.Организация налично-денежного оборота в России