11.6. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.
В целях налогообложения члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям
Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям, указанным в пунктах 1 и 2, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.
А. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, ука занных во второй и третьей строках пункта 1, признаются выпла ты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, ока зание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским до говорам. Объектом налогообложения для налогоплательщиком, указанных в четвертой строке пункта 1, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, ока зание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу фи зических лиц.
Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, пред метом которых является переход права собственности или иныч вещных прав на имущество (имущественные права), а также до говоров, связанных с передачей в пользование имущества (иму щественных прав).Б. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в пункте 2, приведенном выше, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за цычетом расходов, связанных с их извлечением.
Для налогоплательщиков — членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) Из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства.
В. Указанные в пункте А выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если:
• у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;
• у налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Налоговая база налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом А (вышеизложенным), начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица — работника или членов его семьи, втом числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) — исходя из государственных регулируемых розничные цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается со ответствуюшая сумма налога на добавленную стоимость, а дл подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
Суммы, не подлежащие налогообложению, содержатся в ст. 234 НКРФ.
Налоговые льготы определены ст. 239 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются I квартал, полугодие и девяти месяцев календарного года.
Ставки налога. Для налогоплательщиков (работодателей) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями за исключением выступающих в качестве работодателей налого плательщиков — сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, зани мающихся традиционными отраслями хозяйствования, применя ются следующие ставки (табл. 11.2).
Таблица 11.2
|
Для налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов И родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки (табл. 11.3).
Таблица 11.3
|
Для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены следующие налоговые ставки.
Таблица 11.4
|
Налоговая база нарастающим итогом | Федеральный бюджет | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
От 280 001 руб. до 600 000 руб. | 20 440 руб. + + 2,7% С суммы, превышающей 280 000 руб. | 2240 руб. + + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 5320 руб. + + 0,4% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 28 000 руб ♦ + 3,6% с суммы, превышающей 280 000 руб |
Свыше 600 000 руб. | 29 080 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. | 3840 руб. | 6600 руб. | 39 520 руб ♦ + 2,0% с суммы, лревышающ«* 600 000 руб |
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога нало гоплателыциками, производящими выплаты физическим лицам установлен в ст. 243 НК РФ, положениями которой обязаны руко водствоваться налогоплательщики.
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательши ками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и опреде ляется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляет ся отдельными платежными поручениями в федеральный бюд жет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обя зательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Налоговую декларацию налогоплательщики представляют по форме, утвержденной Минфином России, не позднее 30 март4 года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию н«1 логовой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иной документ, подтверждающий предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ. Органы Пен сионного фонда РФ представляют в налоговые органы инфор мацию о доходах физических лиц из индивидуальных лицевых счетов, открытых для ведения индивидуального (персонифици рованного) учета.
Порядок исчисления и уплаты единого социального налога налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, установлен в ст. 244 НК РФ.
Еще по теме 11.6. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ:
- 8. Единый социальный налог и страховые взносы во внебюджетные фонды Единый социальный налог
- 9.2. Прямые налоги в учетной политике 9.2.1. Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог
- 3.5. единый социальный налог
- 14.2. Единый социальный налог
- 5.4. Единый социальный налог
- Единый социальный налог
- 8.4. Единый социальный налог
- 3.4. Единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ Порядок исчисления и уплаты единого социального налога и страховых взносов в ПФ РФ
- ГЛАВА 9 ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
- 5.5. Единый социальный налог
- Единый социальный налог как основной источник формирования средств государственных социальных внебюджетных фондов