<<
>>

11.6. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Налогоплательщиками налога признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

В целях налогообложения члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям, указанным в пунктах 1 и 2, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

А. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, ука занных во второй и третьей строках пункта 1, признаются выпла ты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, ока зание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским до говорам. Объектом налогообложения для налогоплательщиком, указанных в четвертой строке пункта 1, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, ока зание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу фи зических лиц.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, пред метом которых является переход права собственности или иныч вещных прав на имущество (имущественные права), а также до говоров, связанных с передачей в пользование имущества (иму щественных прав).

Б. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указан­ных в пункте 2, приведенном выше, признаются доходы от пред­принимательской либо иной профессиональной деятельности за цычетом расходов, связанных с их извлечением.

Для налогоплательщиков — членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) Из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского (фер­мерского) хозяйства.

В. Указанные в пункте А выплаты и вознаграждения (вне зави­симости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если:

• у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесе­ны к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на при­быль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

• у налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Налоговая база налогоплательщиков — индивидуальных пред­принимателей и физических лиц, не признаваемых индивидуаль­ными предпринимателями, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом А (вышеиз­ложенным), начисленных налогоплательщиком за налоговый пе­риод в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключени­ем сумм, указанных в ст. 238 НК РФ) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, полная или частич­ная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица — работника или членов его семьи, втом числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обу­чения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам доб­ровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового пери­ода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при госу­дарственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) — исходя из государственных регулируемых розничные цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается со ответствуюшая сумма налога на добавленную стоимость, а дл подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Суммы, не подлежащие налогообложению, содержатся в ст. 234 НКРФ.

Налоговые льготы определены ст. 239 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются I квартал, полугодие и девяти месяцев календарного года.

Ставки налога. Для налогоплательщиков (работодателей) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями за исключением выступающих в качестве работодателей налого плательщиков — сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, зани мающихся традиционными отраслями хозяйствования, применя ются следующие ставки (табл. 11.2).

Таблица 11.2
Налоговая

база на каждое физическое лицо нараста­ющим итогом с начала года

Фонд социального страхования Российской Федерации Фонды
Федераль­ный бюджет Федераль­ный фонд обязатель­ного медицин­ского страхова­ния Территори­альные фонды обязательно­го медицин­ского страхования обяза­тельного медицин­ского страхова­ния Итого
1 2 3 4 5 6
До

280 ООО руб.

20,0% 2,9% 1,1% 2,0% 26,0%
От

280 001 руб. до

600 000 руб.

56 000 руб. + + 7,9% с суммы, превыша­ющей

280 000 руб.

8120 руб. + + 1,0% с суммы, превыша­ющей

280 000 руб.

3080 руб.
+ + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.
5600 руб. + + 0,5% с суммы, превыша­ющей

280 000 руб.

72 800 руб. ♦ + 10,0% с суммы, превыша­ющей

280 000 руб.

Свыше 600 000 руб. 81 280 руб. + + 2,0% с суммы, превы­шающей 600 000 руб. 11 320 руб. 5000 руб. 7200 руб. 104 800 руб. ♦ + 2,0% с суммы, превы­шающей 600 000 руб

Для налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаропро­изводителей, организаций народных художественных промыслов И родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствова­ния, применяются следующие налоговые ставки (табл. 11.3).

Таблица 11.3
Налоговая

база на каждое физиче­ское лицо нараста­ющим итогом с начала года

Федераль­ный бюджет Фонд социаль­ного страхова­ния Россий­ской Федера­ции Фонд социального страхова­ния Российской Федерации Итого
Федераль­ный фонд обязатель­ного медицин­ского страхования Территори­альные фонды обязательно­го медицин­ского страхования
1 2 3 4 5 6
До

280 ООО руб.

15,8% 1,9% 1,1% 1,2% 20,0%
От

280 001 руб. до

600 000 руб.

44 240 руб. + + 7,9% с суммы, превы­шающей 280 000 руб. 5320 руб. + + 0,9% с суммы, превы­шающей 280 000 руб. 3080 руб. + + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. 3360 руб. + + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. 56 000 руб. + + 10,0% с суммы, превы­шающей 280 000 руб.
Свыше

600 000 руб.

69 520 руб. + + 2,0% с суммы, превы­шающей 600 000 руб. 8200 руб. 5000 руб. 5280 руб. 88 000 руб + + 2,0% с суммы, превы­шающей 600 000 руб.

Для индивидуальных предпринимателей, не производящих вы­платы и иные вознаграждения физическим лицам, установлены следующие налоговые ставки.

Таблица 11.4
Налоговая

база нараста­ющим итогом

Федеральный бюджет Фонды обязательного медицинского страхования Итого
Федеральный фонд обяза­тельного медицинского страхования Территориаль­ные фонды обязательного медицинского страхования
1 2 3 4 5
До

280 000 руб.

7,3% 0,8% 1,9% 10,0%

Налоговая

база нараста­ющим итогом

Федеральный бюджет Фонды обязательного медицинского страхования Итого
Федеральный фонд обяза­тельного медицинского страхования Территориаль­ные фонды обязательного медицинского страхования
1 2 3 4 5
От

280 001 руб. до 600 000 руб.

20 440 руб. + + 2,7% С суммы, превышающей 280 000 руб. 2240 руб. + + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. 5320 руб. + + 0,4% с суммы, превышающей 280 000 руб. 28 000 руб ♦ + 3,6% с суммы, превышающей 280 000 руб
Свыше 600 000 руб. 29 080 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. 3840 руб. 6600 руб. 39 520 руб ♦ + 2,0% с суммы, лревышающ«* 600 000 руб

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога нало гоплателыциками, производящими выплаты физическим лицам установлен в ст. 243 НК РФ, положениями которой обязаны руко водствоваться налогоплательщики.

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательши ками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и опреде ляется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляет ся отдельными платежными поручениями в федеральный бюд жет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обя зательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Налоговую декларацию налогоплательщики представляют по форме, утвержденной Минфином России, не позднее 30 март4 года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию н«1 логовой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иной документ, подтверждающий предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ. Органы Пен сионного фонда РФ представляют в налоговые органы инфор мацию о доходах физических лиц из индивидуальных лицевых счетов, открытых для ведения индивидуального (персонифици рованного) учета.

Порядок исчисления и уплаты единого социального налога на­логоплательщиками, не производящими выплаты и вознагражде­ния в пользу физических лиц, установлен в ст. 244 НК РФ.

<< | >>
Источник: Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г.. Финансы организаций (предприятий): Учебник. — М.: ИНФРА-М, - 575 с.. 2008

Еще по теме 11.6. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ:

  1. 8. Единый социальный налог и страховые взносы во внебюджетные фонды Единый социальный налог
  2. 9.2. Прямые налоги в учетной политике 9.2.1. Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог
  3. 3.5. единый социальный налог
  4. 14.2. Единый социальный налог
  5. 5.4. Единый социальный налог
  6. Единый социальный налог
  7. 8.4. Единый социальный налог
  8. 3.4. Единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ Порядок исчисления и уплаты единого социального налога и страховых взносов в ПФ РФ
  9. ГЛАВА 9 ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  10. 5.5. Единый социальный налог
  11. Единый социальный налог как основной источник формирования средств государственных социальных внебюджетных фондов