<<
>>

11.2. УСЛОВИЯ УСТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В соответствии со ст. 17 НК РФ налог считается установ­ленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики И элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок ис­числения налога, порядок и сроки уплаты налога.
В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах И сборах предусматриваются налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации (предприятия, фирмы, компании) и физические лица (индивидуальные предприниматели), на которых в соответствии С НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно нало­ги и (или) сборы. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организа­ций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиа­лов и иных обособленных подразделений. Налогоплательщик мо­жет участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного пред­ставителя.

Законными представителями налогоплательщика-ор­ганизации признаются лица, уполномоченные представлять дан­ную организацию в соответствии с НК РФ и иными федеральными законами. Уполномоченным представителем налогоплательщика Признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное представлять его интересы в отношениях с налоговым органами (таможенными органами, органами государственных внебюджет­ных фондов), иными участниками отношений, регулируемых зако- нодател ьством о налогах и сборах. Уполномоченный представится налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочи на основании доверенности, выданной в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

Объектами налогообложения могут являться операции по реали зации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, сто имость реализованных товаров (выполненных работ, оказанные услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налого плательщика законодательство о налогах и сборах связывает воі никновение обязанности по уплате налога.

Каждый налог имесі самостоятельный объект налогообложения, устанавливаемый на лотовым законодательством.

Под реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, р.і ботами или услугами) права собственности на товары, результат« выполненных работ одним лицом лля другого лица, возмездное оюі заниє услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотрен ных НК РФ, передача права собственности на товары, результати выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуї одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе. Товаром дл* целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Под имуществом понимаютс виды объектов гражданских прав (за исключением имущественны* прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результати которой имеют материальное выражение и могут быть реализован« для удошіетворения потребностей организации и (или) физически* лиц. Услугой для целей налогообложения признается деятельности, результаты которой не имеют материального выражения, реализуют ся и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Важное значение для определения объема реализации товаров (работ, услуг) имеют принципы определения пены товара, рабої или услуг для целей налогообложения в соответствии с положс ниями ст. 40 НК РФ.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налогом база и порядок ее определения по федеральным налогам устанли ливаются соответствующими статьями части второй НК РФ. Нал« говая база и порядок ее определения по региональным и местный налогам устанавливается НК РФ, а также Правительством РФ

Налоговую базу налогоплательщики-организации исчисляют по Итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально под­твержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых Начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются частью второй НК РФ. В случаях, указанных НК РФ, ставки федеральных нало­гов могут устанавливаться Правительством РФ в порядке и преде­лах, установленных НК РФ. Налоговые ставки по региональным Н местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представитель­ных органов местного самоуправления в пределах, установленных частью второй НК РФ для каждого отдельного вида налога.

Налоговым периодом считается календарный год или иной пе­риод времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачива­ются авансовые платежи. Если предприятие (организация) создано После начала календарного года, первым налоговым периодом для него является период со дня его создания до конца года. Днем со­здания является день государственной регистрации. При создании Организации в день, попадающий в период с 1 декабря до 31 дека­бря, первым налоговым периодом для нее является период вре­мени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации). Если организация, созданная пос­ле начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Вышеизложенные правила установления налогового периода не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В та­ких случаях при создании, ликвидации, реорганизации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию С налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Порядок исчисления налога. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате за налоговый пери од, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых л ы от Если в соответствии с налоговым законодательством обязанности» по исчислению налога возложена на налоговый орган или нало гового агента, в этих случаях не позднее 30 дней до наступлени срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление считается полученным по истечение шести дней с даты его направления налогоплательщику заказным письмом.

Сроки уплаты налогов и сборов и представления деклараций уста навливаются налоговым законодательством применительно к каж дому налогу и сбору. Сроки уплаты налогов и сборов определяют^ календарной датой или истечением времени, исчисляются годами кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, установленных налоговым законо дательством.

Изменение срока уплаты налога и сбора допускается в исклю чительном порядке в соответствии с гл. 9 НК РФ. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассроч ки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита.

Порядок уплаты налогов и сборов. Уплата налогов производите* разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, преду смотренном НК РФ и другими актами законодательства о налога* и сборах. Уплата налогов производится в наличной или безналич ной форме. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (пс речисляется) в установленные сроки. При отсутствии банка нало гоплательщики могут уплачивать налоги через кассу сельского илй поселкового органа местного самоуправления либо через органи зацию связи. Порядок уплаты федеральных налогов устанавлива ется НК РФ, региональных и местных налогов — соответственно законами субъектов РФ и нормативными актами представитель ных органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным налогоплательщикам и плательщикам сборов преду смотренные законодательством о налогах и сборах преимушесл по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщика­ми сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор Либо уплачивать их в меньшем размере.

<< | >>
Источник: Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г.. Финансы организаций (предприятий): Учебник. — М.: ИНФРА-М, - 575 с.. 2008

Еще по теме 11.2. УСЛОВИЯ УСТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:

  1. 5.2.2. Общие условия установления налогов и сборов
  2. § 4. порядок установления налогов и сборов 4.1. Элементы налогов, их характеристика
  3. 49. ПОРЯДОК УСТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ
  4. Тема 7. УСТАНОВЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГОВ И СБОРОВ
  5. 7.2. Порядок установления, изменения и отмены федеральных, региональных и местных налогов и сборов
  6. 20.2. Элементы налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу 20.2.1. Объект налогообложения и порядок определения и признания доходов и расходов
  7. 1.3. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И СПОСОБЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ
  8. 4.16. Как платить налоги, если вами потеряно право на использование упрощенной системы налогообложения 4.16.1. Условия принудительного перехода на общий режим налогообложения
  9. 1.2. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА И ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  10. 5.2.Элементы учетной политики для целей налогообложения по отдельным налогам
  11. 19.1. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения 19.1.1. Основные элементы налогообложения