10.3. Бюджетирование как инструмент финансового планирования
М. В. Романовский определяет основные понятия, связанные с бюджетным планированием [46].
Бюджет — оперативный финансовый план, составленный, как правило, в рамках до одного года, отражающий расходы и поступления средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. В практике управления финансами фирмы используются два основных вида бюджетов — текущий (оперативный) и капитальный
Бюджетирование — процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования (например, платежный баланс на предстоящий месяц).
Бюджетирование капитала — процесс разработки конкретных бюджетов по формированию источников капитала (пассивы баланса) и их размещению (активы баланса). Например, прогноз баланса активов и пассивов на предстоящий квартал, полугодие, год. ^
Бюджетный контроль — текущий контроль за исполнением отдельных показателей доходов и расходов, определенных плановым бюджетом.
Смета — форма планового расчета, определяющая потребности предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей. В определенном смысле понятие "смета" является аналогом западного термина "бюджет".
Для составления бюджетных планов используются следующие информационные источники:
♦ данные бухгалтерской отчетности (формы № 1, 2, 4, 5) и выполнения финансовых планов за предшествующий период (месяц, квартал, год);
♦ договоры (контракты), заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов;
♦ прогнозные расчеты продаж продукции или планы сбыта исходя из.
заказов, прогнозы спроса, уровень цен и другие условия рыночной конъюнктуры На основе показателей сбыта рассчитывается объем производства, затраты на выпуск продукции, Прибыль, рентабельность и иные показатели;♦ экономические нормативы, утверждаемые законодательными актами (налоговые ставки, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка банковского процента, минимальная месячная оплата труда и т. д.);
♦ утвержденная учетная политика.
Разработанные на основе этих данных финансовые планы служат руководством (ориентиром) для финансирования текущих финансово-эксплуатационных потребностей, инвестиционных программ и проектов.
Для организации эффективной системы бюджетного планирования деятельности предприятия приказом Минэкономики РФ от 1 октября 1997 г. № 118 "Об утверждении Методических рекомендаций по реформе предприятий (организаций)" предлагается составлять следующую сквозную систему бюджетов:
♦ материальных затрат;
♦ потребления энергии;
♦ фонда оплаты труда;
♦ амортизационных отчислений;
♦ прочих расходов;
♦ погашения ссуд банков;
♦ налоговый бюджет.
С позиции количественных оценок планирование текущей деятельности заключается в построении так называемого генерального бюджета, представляющего собой систему взаимосвязанных операционных и финансовых бюджетов. Данная система бюджетов охватывает весь денежный оборот предприятия. Генеральный бюджет предприятия равен сумме всех бюджетов структурных подразделений. Дирекции предприятия целесообразно добиваться более активного участия всех структурных подразделений в подготовке бизнес-плана и консолидированного бюджета. При составлении бюджетов структурных подразделений и служб предприятий необходимо руководствоваться принципом декомпозиции. Он заключается в том, что каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т. е. бюджеты цехов и отделов входят в сводный (консолидированный) бюджет предприятия.
Оптимальным считается такой бюджет, в котором доходный раздел равен расходной части. При дефиците сводного бюджета возникает необходимость его корректировки посредством увеличения доходов или снижения расходов.Безусловно, не все из выделенных на схеме (рис. 10.2) бюджетов входят в компетенцию финансиста предприятия, однако он должен понимать содержание каждого из них и их взаимоувязку. Кроме того, в ходе составления операционных бюджетов выполняются прогнозные расчеты финансового характера, результаты которых служат основой для построения прогнозной финансовой отчетности, являющейся итогом текущего финансового планирования.
Рис. 10.2. Генеральный бюджет предприятия |
Рассмотрим в общих чертах логику и смысловое содержание каждого блока представленной схемы.
Блок 1. Бюджет продаж. Цель данного блока — рассчитать прогноз объема продаж в целом (Впр). Исходя из стратегии развития предприятия, его производственных мощностей и, глайное, прогнозов в отношении емкости рынка сбыта определяется количество потенциально реализуемой продукции в натуральных единицах (Вне). Прогнозные отпускные цены Ц. используются для оценки объема продаж в стоимостном выражении. Расчеты ведутся в разрезе основных видов продукции. Базовая формула расчета при формировании бюджета продаж:
впр=±в"ецг
н.е.
1=1
где 1 = 1, ...,п — ассортимент продукции.
(10.2) |
Блок 2. Бюджет производства. Цель данного блока — рассчитать прогноз объема производства товарной продукции исходя из результатов расчета предыдущего блока и целевого остатка произведенной, но нереализованной продукции (запасов продукции). Формула расчета для каждого вида продукции выглядит следующим образом:
0я=вяр + ок-оИ,
где
Еще по теме 10.3. Бюджетирование как инструмент финансового планирования:
- 127. Сущность и роль бюджетирования. Связь бюджетирования с финансовым планированием. Основные виды бюджетов
- 10.3. Анализ финансовой деятельности как инструмент управления финансовым планированием
- Вопрос 8 Текущее финансовое планирование (бюджетирование)
- 6.2.4.ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ
- 7.2. ТЕКУЩЕЕ ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ (БЮДЖЕТИРОВАНИЕ)
- Тема 18. Финансовое планирование на предприятии. Бюджетирование
- Глава 20. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ
- 5.3. Современное планирование и бюджетирование5.3.1. Недостатки традиционного планирования и бюджетирования
- 16. Бизнес-план предприятия как инструмент планирования
- 16. Бизнес-план предприятия как инструмент планирования
- 31. БЮДЖЕТНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ КАК СОСТАВНАЯ ЧАСТЬ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
- ТЕМА 5. Бюджеты и стандарты как инструмент планирования и контроля
- 5.2.2.2. Специальные инструменты бюджетирования
- 5.3.2. «Продвинутое бюджетирование» —объединение «улучшенного бюджетирования» и «вне бюджетирования»
- 5.2.2. Система бюджетирования в рамках планирования
- Бюджетирование и планирование расходов
- 13. Финансовый план как элемент финансового планирования