<<
>>

10.2. Безналичные расчеты

Безналичные расчеты осуществляются в соответствии со следую­щими правилами.

Банк принимает на себя обязательство хранить денежные средст­ва клиента, зачислять на его расчетный и другие счета поступающие суммы, выполнять распоряжения клиента о перечислении средств и выдаче их наличными.

Средства с расчетного счета списываются на основании докумен­тально оформленного распоряжения владельца счета.

Без распоряжения клиента денежные средства списываются лишь по решению суда и в других законодательно установленных случаях.

При наличии на счете клиента денежных сумм, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявленных счету, средства спи­сываются в соответствии с распоряжениями клиента и других доку­ментов на списание в порядке календарной очередности, если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетво­рения всех предъявленных к нему требований списание сумм в по­крытие обязательств организации осуществляется в очередности, установленной законом:

• в первую очередь списывают суммы, присужденные судом и оформленные исполнительными листами, предусматриваю щими перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причи ненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

• во вторую очередь списывают по исполнительным докумен там, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий, и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, выплату вознаграждении по авторским договорам;

• в третью очередь списывают по платежным документам, пре дусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по тру довому договору (контракту), а также по части единого соци ального налога, перечисляемой в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицин ского страхования;

• в четвертую очередь списывают суммы по платежным доку ментам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджет ные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

• в пятую очередь списывают по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требо ваний;

• в шестую очередь списывают по другим платежным докумен там в порядке календарной очередности поступления доку ментов.

Средства списываются со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, в порядке календарной очередности поступления до­кументов.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств оп­ределяются в договоре.

Расчеты платежными поручениями — широко распространенная форма расчетов по товарным и нетоварным операциям. Как прави­ло, ими оформляются предварительная оплата товаров и услуг. В таком случае составляется платежное поручение на сумму предва­рительного взноса, а после выполнения условий договора вносится остаток суммы сделки. Допустимая сумма предварительной оплаты не должна превышать 50% суммы договора, в этом случае сохраня­ется паритет сторон. При требовании поставщика внести 100% суммы в виде аванса нарушаются права покупателя, который изы­мает из своего оборота денежные средства и, по сути, кредитует по­ставщика. Такая форма расчетов целесообразна лишь при условии предоставления покупателю значительных скидок. Схема расчетов платежными поручениями представлена на рис. 10.1.

Расчеты плановыми платежами используются при наличии дол­говременных хозяйственных связей между поставщиками и покупа­телями, связанных с равномерными и постоянными поставками то­варов и услуг. Эта форма предполагает оплату не конкретной по­ставки, а периодическое перечисление платежными поручениями заранее оговоренных сумм в соответствии с планом поставки. Регу-

Платежные требования представляют собой требование постав­щика к покупателю оплатить на основании приложенных докумен­тов (счета-фактуры, накладных, товарно-транспортных накладных и др.) стоимость товаров и услуг. Непременное условие этой формы платежа — согласие плательщика на списание денежных средств с его счета, или акцепт. Акцепт оформляется подписями руководите­ля и главного бухгалтера и скрепляется печатью. Отказ от акцепта платежного требования-поручения заявляется в течение трех рабо­чих дней, не считая дня поступления его в банк плательщика. От­каз должен быть обоснован и подтвержден ссылками на условия договора. Безакцептно могут списываться лишь требования, разре­шенные в законодательном порядке. Схема расчетов платежными требованиями представлена на рис.

10.2.
лярно проводится сверка взаимных обязательств, и разница пога­шается той или иной стороной.
4 2

Рис. 10.1. Расчеты платежными поручениями: 1 — покупатель представляет в свой банк платежное поручение; 2 — банк списывает со счета покупателя деньги; 9 — банк покупателя направляет в банк поставщика платежное поручение; 9 — банк поставщика зачисляет деньги на счет поставщика в соответствии с платежным поручением; 5 — банки поставщика и покупателя выдают своим клиентам выписки из расчетных счетов

Аккредитивная форма используется только при иногородних рас­четах. Аккредитив — это поручение банка покупателя банку по­ставщика оплатить сумму, предусмотренную в аккредитивном заяв­лении на условиях предоставления поставщиком соответствующих документов. Аккредитивы бывают покрытыми (депонированными) и непокрытыми (гарантированными). Покрытые аккредитивы пред­полагают предварительное депонирование средств плательщика на специальном счете в банке. По окончании срока аккредитива неис­пользованный остаток зачисляется обратно на счет клиента. Выдача непокрытых аккредитивов производится банками под свою гаран­тию платежеспособным первоклассным клиентам. На каждом ак­кредитиве указывается его вид — отзывный или безотзывный. При

отсутствии указания он считается отзывным. Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован банком покупателя по его поручению без согласования с поставщиком. Безотзывный аккреди­тив не может быть изменен без согласия поставщика, в пользу ко­торого он был открыт.

Рис. 10.2. Расчеты платежными требованиями: I— поставщиком отгружается продукция в адрес покупателя; 2 — поставщик передает платежное требование банку покупателя вместе с отгрузочными документами; 3 — банк передает покупателю полученные документы для принятия решения по поводу оплаты (акцепта) или отказа от акцепта; 4 — акцептованные платежные документы покупатель возвращает в свой банк для оплаты; 5 — банк покупателя передает отгрузочные документы покупателю; 6 — банк покупателя списывает средства с расчетного счета покупателя; 7 — банк покупателя направляет платежные документы в банк поставщика; 8 —банк поставщика зачисляет средства на расчетный счет поставщика; 9 — банки выдают выписки с расчетных счетов своим клиентам

Аккредитивная форма ускоряет расчеты между покупателями и поставщиками, в то же время имеет значительное преимущество по сравнению с предварительной оплатой.

Исключается бестоварное движение денежных средств. Даже при использовании покрытых аккредитивов денежные средства плательщика не служат бесплат­ными кредитными ресурсами для получателя, а лишь депонируются банком для обеспечения своих гарантий. Поставщик получает опла­ту сразу же после осуществления отгрузки товаров в адрес покупа­теля и предъявления отгрузочных документов в свой банк. Схема расчетов при помощи аккредитива показана на рис. 10.3.

Расчетные чеки используются при расчетах в момент соверше­ния хозяйственных операции. Расчетный чек выписывается покупа­телем и передается получателю, который затем предъявляет чек в свой банк для оплаты. Как и аккредитив, чеки могут быть покрыты­ми за счет средств клиента, зачисленных на специальный счет в бан­ке, и непокрытыми, то есть гарантированными банком. На основа­нии заявления клиента банк выдает ему чековую книжку на общую сумму, требующую расчета чеками. На обороте каждого чека про­ставляется сумма лимита. Выписанные чеки действительны в течение десяти дней, не считая дня выписки. Расчеты чеками также ускоряют оборот денежных средств, они удобны для расчетов за мелкие партии товаров, при закупках в магазинах мелкого опта (рис. 10.4).

5 9 2 11

Рис. 10.3. Расчеты аюфедитивалиг.

3 — покупатель представляет в свой банк заявление на открытие аккредитива; 3 — в банке покупателя открывается аккредитив путем бронирования средств на специальном счете; 3 — покупателю выдается расписка банка об открытии аккредитива; 4 — банк покупателя извещает банк поставщика об открытии аккредитива; 5 — в банке поставщика открывается аккредитив на специальном счете; 6 — банк извещает поставщика об открытии аккредитива; 7— поставщик отгружает продукцию покупателю; 8 — поставщик предъявляет в свой банк реестр счетов и отгрузочные документы на получение средств аккредитива; 9 — в банке поставщика зачисляется сумма реестра счетов с аккредитива на счет поставщика, аккредитив в банке поставщика закрывается; 10 — документы об оплате передаются банком поставщика банку покупателя; 11 — в банке покупателя списывается сумма оплаты со специального счета, аккредитив закрывается; 12 — банки выдают своим клиентам выписки с расчетных счетов

Рис. 10.4. Расчеты чеками: 1 — покупатель направляет в банк заявление на выдачу чековой книжки;

2 — банк выдает покупателю чековую книжку или разовый чек; 3 — поставщик отгружает товар покупателю: 4 — покупатель выписывает чек; 5 — поставщик сдает полученный чек в свой банк; 6— банк поставщика связывается с банком покупателя по поводу перечисления денежных средств на основании предъявленного чека; 7—денежные средства списываются со счета покупателя и зачисляются на счет поставщика; 8 — поставщику сообщают о зачислении средств на его банковский счет

Товарообменные операции. В современной российской эконо­мике значительное место занимают так назьгааемые товарообменные (бартерные) операции. Их появление вызвано отсутствием платеж­ных средств у организаций-контрагентов. Бартерная сделка — это безвалютный, но оцененный и сбалансированный обмен товарами, оформленный единым договором (контрактом). Оценка товаров проводится для обеспечения эквивалентности обмена, а также для определения таможенной стоимости при экспортно-импортных операциях. Условием эквивалентности служит их договорная цена, а в международных расчетах — мировые цены. Товарообменные операции основаны на договоре мены. Договор мены регулируется гл. 31 ГК РФ и представляет собой соглашение, по которому каж­дая из сторон, участвующих в договоре, обязуется передать в собст­венность другой стороне один товар в обмен на другой. При дого­воре мены каждая из сторон становится одновременно и продавцом и покупателем. В соответствии с законодательством стоимость то­варов, подлежащих обмену, признается равноценной, если только в договоре не указывается их неравнозначность. В последнем случае сторона, передающая товар, цена на который ниже стоимости по­лучаемого в обмен товара, должна произвести доплату или поста­вить больше товара. Расходы на передачу и принятие товаров осущест­вляются той стороной, которая обязалась по договору нести эти расхо­ды. Если по договору мены передача товаров не совпадает по времени, то договор считается выполненным, а товар реализованным лишь при условии получения товаров обеими сторонами, то есть применяются правила о встречном исполнении обязательств. В некоторых случаях стороны на основании ст. 570 ГК РФ сами устанавливают момент перехода прав собственности на обмениваемые товары.

В практике расчетов широко применяются взаимозачеты и взаиморасчеты. Взаимозачеты используются в целях ускорения обо­рота средств, обеспечения исполнения бюджета. При взаимозачетах используются клиринговые схемы (рис. 10.5). Сторона во взаимоза­чете, в чью пользу должна быть перечислена разница, готовит до­кументы в банк и получает не всю денежную выручку, а только раз­ницу, превышающую ее обязательства перед другой стороной.

Для ускорения расчетов и увеличения оборачиваемости активов используется факторинг (рис. 10.6). Это форма привлечения заемных средств, вид финансовых услуг, оказываемых специализированными компаниями (фактор-фирмами) или банками. Основной принцип факторинга — покупка фактор-фирмой (банком) у своего клиента- поставщика требований к его покупателям. Фактически фактор-фирма (банк) покупает дебиторскую задолженность. В течение 2—3 дней банк оплачивает от 70 до 90% требований в виде аванса. Оставшаяся часть выплачивается клиенту банка после поступления средств. Таким обра­зом, банк (фирма) фактически финансирует клиента.

Рис. 10.5. Расчеты при клиринговых операциях:

1 — организации поставляют друг другу товарно- материальные ценности (оказывают услуги, выполняют работы); 2 — организация Б передаст в свой банк документы и платежные требования по образовавшейся после взаимозачета разнице; 5 — банк организации Б передает в банк организации А платежные документы; 4 — банк организации А ставит в известность своего клиента о получении платежного требования; .Т — организация А акцептует документы и передает их в свой банк; б — денежные средства списываются со счета организации А и переводятся на счет организации Б; 7 — банк организации Б извещает своего клиента о поступлении денежных средств на его расчетный счет

Е,(ШК покупателя

Баак жхяшшякг
■Ї •з р и
Поставщик Покупатель
2 *

Рис. 10.6. Расчеты яри факторинговых операциях:

1 — после подписания договора банк открывает поставщику факторинговую линию; 2 — осуществляется поставка товара (оказание услуг); 5 — поставщик передает в свой банк платежные документы; 4 — банк поставщика в тог же день

из собственных (или заемных) средств зачисляет денежные средства на счет поставщика и сообщает ему об этом; 5 — банк поставщика передает документы банку покупателя; б — банк покупателя передает платежные документы своему клиенту для акцепта; 7— покупатель акцептует документы и передает их в свой банк; 8 — необходимая сумма денежных средств списывается со счета покупателя и возвращается банку поставщика

Факторинговое обслуживание наиболее эффективно для малых и средних предприятий, которые традиционно испытывают финан­совые затруднения из-за несвоевременного погашения долгов деби­торами и ограниченности доступных для них источников кредитова­ния. Однако, как правило, факторинговому обслуживанию не подле­жат: предприятия с большим количеством дебиторов, задолженность каждого из которых невелика; предприятия, производящие узкоспе­циализированную или нестандартную продукцию; строительные и другие фирмы, работающие с субподрядчиками; фирмы, реализую­щие продукцию на условиях послепродажного обслуживания; пред­приятия, практикующие авансовые платежи или бартер.

Банк оргбишицик А

І Оргшітішя А.

Банк оргамшадки 5
2
! ()р«анизашм Б
Н-, *

Векселя, казначейские обязательства и другие ценные бумягн. При осуществлении своей производственно-хозяйственной деятельности организация может пользоваться предоставленным ему поставщи­ком коммерческим кредитом отсрочкой или рассрочкой платежа за

реализованную продукцию, выполненные работы или предоставлен­ные услуги. ОгСрочка или рассрочка платежа равносильны кратко­срочному кредиту и покупатель должен уплатить поставщику про­центы. Коммерческий кредит предоставляется в форме открытого счета или вексельной форме.

Расчеты по открытому счету представляют собой обычную фор­му предъявления поставщиком покупателю расчетных документов и открытия счета дебитора без оформления долгового обязательства. Задолженность дебитора погашается по мере поступления денеж­ных средств на расчетный счет поставщика.

Вексель — это долговое письменное обязательство выплатить указанную в векселе сумму в оговоренный срок. Вексель использу­ется как форма коммерческого кредита и как средство платежа. Это ценная бумага, дающая бесспорное право его владельцу (векселе­держателю) требовать с должника уплаты суммы обязательства. Раз­личают два вида векселей: простой и переводной.

Простой вексель (соло) — ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму векселедержателю (рис. 10.7).

Вскселсдвтгль Векселедержатель
(ПОЕуЕвТеПЬ, (продавец получатель
гэл&гель&ин?) платежа)
( Рис. 10.7. Расчеты простым векселем: 1 — продавец отгружает продукцию покупателю; 2 — векселедатель (покупатель) вручает вексель векселедержателю (продавцу);

3 — векселедержатель предъявляет вексель к уплате;

4 — векселедатель оплачивает вексель

Переводного вексель (тратта) — содержит приказ векселедателя плательщику об уплате указанной в векселе суммы третьему лицу (ремитенту). Главным условием переводного векселя является его акцепт плательщиком (трассатом). В противном случае трассат не становится должником по отношению к получателю по векселю. Получатель должен до наступления срока платежа предложить пла­тельщику акцептовать вексель. Если плательщик не акцептовал век­сель, то должником по нему становится векселедатель (трассант) (рис. 10.8). Отказ от уплаты по векселю должен быть удостоверен нотариусом или в суде. Векселедержатели могут подать иск в суд по опротестованным векселям на сумму большую, чем указана в век­селе, поскольку они несут издержки и потери, вызванные несвое­временным погашением задолженности.

Вексель должен иметь все реквизиты, установленные для этого вида ценных бумаг. Отсутствие в нем хотя бы одного из обязательных реквизитов лишает его силы векселя и он превращается в обычное долговое обязательство. Векселя могут быть дополнительно гаранти­рованы посредством аваля — поручительства, которое дает по вексе­лю третье лицо, как правило банк. Аваль представляет собой гаран­тийную запись на векселе. Векселя могут быть срочными, т.е. с ука­занием срока платежа, или подлежащими оплате по предъявлению.

Рис. 10.8. Расчеты переводным векселем;

4 — трассант (поставщик) поставляет трассату (покупателю) товары (оказывает ему услугу) и направляет ему переводной вексель (тратту);

4 — трассат возвращает акцептованный вексель (тратту) трассанту, 3 — трассант направляет акцептованный вексель ремитенту; 4 — ремитент предъявляет вексель трассату к оплате; 5 — трассат оплачивает вексель и одновременно гасит его, делая отметку об оплате на его оборотной стороне

Одна из отличительных черт векселя от других ценных бумаг — это возможность передачи его из рук в руки (рис. 10.9). В этом слу­чае вексель становится средством платежа. Передача векселя назы­вается индоссаментом и производится путем наложения передаточ­ной надписи на оборотной стороне векселя или на дополнительном листе — аллонже, который является его неотъемлемой частью.

Векселедержатель 3 Индоссат
и і

1

Г2 * ь
Векселедатель

Рис. 10.9. Обращение векселя посредством передачи его третьему лни{у.

1 — векселедатель вручает вексель векселедержателю; 2 — векселедержатель отгружает товар, продукцию, выполняет работы, оказывает услуги векселедателю; 3 — векселедержатель передает вексель по передаточной надписи (индоссаменту) индоссату; 4 — индоссат предъявляет вексель к оплате векселедателю; 5 — векселедатель оплачивает вексель

Расчеты с помощью векселя получили в России достаточно боль­шое распространение. Однако практика их применения существенно отличается от принятой в зарубежных странах. Отличие заключается, с одной стороны, в недостаточной надежности векселедателей как пла­тельщиков по своим обязательствам, с другой — нехватка платежных средств при расчетах среди экономических субъектов привела к появ­лению новых эмитентов денежных суррогатов — банков, которые вы­пустили в обращение свои векселя в качестве кредитных ресурсов.

Тем не менее значение векселей как инструмента финансового рынка трудно переоценить. Безусловность векселя как долгового обязательства, строгость взысканий по нему, возможность исполь­зования его как средства коммерческого кредита и источника дохо­да обусловили его широкое применение в России. Банковский век­сель может быть использован векселедержателем как средство пла­тежа при расчетах с другими организациями, а также продан на вторичном рынке ценных бумаг другому инвестору.

Кроме векселя в качестве расчетных документов могут использо­ваться и другие ценные бумаги, обладающие достаточной ликвидно­стью. К таким относятся государственные краткосрочные облигации (ГКО), казначейские обязательства и другие. К достоинствам государ­ственных ценных бумаг относится их высокая степень надежности, достаточный уровень доходности и высокая ликвидность. Выполняя роль платежных инструментов, эти ценные бумаги способствуют уско­рению оборачиваемости средств, сокращению объема неплатежей. До 1997 г. в России широко применялась практика обмена казначейских обязательств на налоговые освобождения. Однако этот способ уплаты налогов имеет существенный недостаток: налоги, уплаченные не «жи­выми» деньгами, не могут быть направлены на осуществление расхо­дов бюджета. Поэтому такие расчеты были прекращены.

<< | >>
Источник: Под ред. Н.В. Колчиной. Финансы организаций (предприятий): учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специ­альности 080105 «Финансы и кредит» / [Н.В. Колчина и др.);— 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, - 383 с. - (Серия «Золотой фонд рос­сийских учебников»). 2007

Еще по теме 10.2. Безналичные расчеты:

  1. 1.3.Безналичный денежный оборот и основные формы безналичных расчетов
  2. Безналичный денежный оборот и принципы организации безналичных расчетов
  3. 52. Понятие безналичного оборота и безналичных расчетов
  4. Безналичные расчеты.
  5. ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
  6. 67. ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
  7. 67. ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
  8. 6.3. Формы безналичных расчетов
  9. 15.1. Безналичные формы расчетов
  10. Безналичные расчеты
  11. Принципы организации безналичных расчетов.