<<
>>

5.4. Ведение индивидуальными предпринимателями Книги учета доходов и расходов хозяйственных операций

Ведение индивидуальными предпринимателями учета до­ходов и расходов и хозяйственных операций осуществляется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяй­ственных операций, утвержденным Минфином РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 г.
№ 86н/БГ-3-04/430.

Этот порядок не распространяется на доходы инди­видуальных предпринимателей, по которым применяется упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, предусмотренная для субъектов малого предпринимательства, а также на доходы, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход.

Индивидуальные предприниматели должны обеспечить полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности и дея­тельности, осуществляемой частными нотариусами (далее — предпринимательская деятельность).

Данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по налогам, упла­чиваемым индивидуальными предпринимателями в соответ­ствии с налоговым законодательством Российской Федерации.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее — Книга учета) операций о полученных доходах и производственных расходах в момент их совершения на основе первичных документов по­зиционным способом.

В Книге учета отражаются имущественное положение индивидуального предпринимателя, а также результаты пред­принимательской деятельности за налоговый период.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведет­ся в российской валюте — в рублях. Записи в Книге учета по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пере­счета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ, устанавливаемому на дату фактического получения дохода (на дату фактического осуществления расхода).

Документирование фактов предпринимательской деятель­ности, ведение Книги учета осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или иных языках народов Российской Федерации, должны иметь подстрочный перевод на русский язык.

Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствующих разделах Книги учета, примерная форма которой приведена ниже. Учет полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальным предпри­нимателем раздельно по каждому из видов осуществляемой предпринимательской деятельности.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие дея­тельность в образовательной, культурной, спортивной сферах и в сфере здравоохранения, обязаны также указывать в Книге учета фамилию, имя, отчество, адрес (место жительства), паспортные данные, идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН, при его наличии) физических лиц, которым оказываются соответствующие услуги.

При необходимости, с учетом конкретной специфики тех или иных видов деятельности, а также в случае, если индивидуаль­ные предприниматели освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, налогоплательщик по согласованию с налоговым органом вправе разработать иную форму Книги учета, оставив в ней показатели, необходимые для исчисления налоговой базы и (или) включив в нее показатели, связанные со спецификой осуществляемой им деятельности.

В Книге учета (раздел I) отражаются все доходы, полу­ченные предпринимателями от осуществления ими предпри­нимательской деятельности на предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты.

В доход включаются все поступления от реализации то­варов, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. Стоимость реализован­ных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью. Под расходами понимаются фактиче­ски произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов.

В целях упорядочения учета и в соответствии с их экономи­ческим содержанием расходы, в частности, включают:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) амортизационные отчисления;

4) прочие расходы, связанные с производством и реализа­цией товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

Индивидуальные предприниматели обязаны в течение 4 лет обеспечивать сохранность учетных документов, Книги учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

Книга учета предназначена для обобщения, систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах. Книга учета может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета в электронном виде индивидуальные предприни­матели обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно при­обретают Книгу учета или журналы, блокноты для ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной индивидуальным предпринимателем Книги учета указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется под­писью должностного лица налогового органа и скрепляется пе­чатью. В аналогичном порядке должна быть оформлена и Книга учета, которая велась в электронном виде и была выведена по окончании налогового периода на бумажные носители[25].

При хранении Книги учета индивидуальным предпринима­телем должна обеспечиваться ее защита от несанкционирован­ных исправлений.

Исправление ошибок в Книге учета должно быть обосновано и подтверждено подписью индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления.

Выполнение хозяйственных операций, связанных с осущест­влением предпринимательской деятельности, должно подтверж­даться первичными учетными документами. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Госкомстататом[26].

Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбо­мах, должны содержать следующие обязательные реквизиты, обеспечивающие возможность проверки достоверности сведе­ний, указанных в первичных документах:

1) наименование документа (формы);

2) дату составления документа;

3) при оформлении документа от имени:

П юридических лиц — наименование организации, от имени которой составлен документ, ее ИНН;

? индивидуальных предпринимателей — фамилия, имя, отчество, номер и дата выдачи документа о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, ИНН;

? физических лиц — фамилия, имя, отчество, наименование и данные документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства, ИНН, если он имеется;

4) содержание хозяйственной операции с измерителями в натуральном и денежном выражении;

5) наименование должностей лиц, ответственных за совер­шение хозяйственной операции и правильность ее оформления (для юридических лиц);

6) личные подписи указанных лиц и их расшифровки, включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники.

При оформлении любой хозяйственной операции по при­обретению товара к накладной на отпуск товара или другому документу, в котором фиксируется отпуск товаров, а именно, товарному чеку, счету-фактуре, договору, торгово-закупочному акту, должен прилагаться документ, подтверждающий факт оплаты товара: кассовый чек или квитанция к приходному ордеру, или платежное поручение с отметкой банка об испол­нении, или документ строгой отчетности, свидетельствующий о фактически произведенных расходах.

Первичные учетные документы (за исключением кассового чека) должны быть подписаны индивидуальным предпринимате­лем. Они должны быть составлены в момент совершения хозяй­ственной операции, а если это не представляется возможным — непосредственно по окончании операции. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями этих лиц с указанием даты внесения исправлений.

Ниже приводится форма Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций и общие требования к порядку ее заполнения (подробнее см. приказ Минфина РФ № 86н МНС № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 г.).

КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ И ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

№--------- серия----------- том----------

Сведения об индивидуальном предпринимателе

Фамилия, имя, отчество_______________________________________

ИНН, когда присвоен_________________________________________

Код и наименование налогового органа, в котором налогоплатель­щик поставлен на учет

Свидетельство о предпринимательской деятельности № выдано

"__ "__________ года на срок____________________________

Администрацией_______________________________________

Виды предпринимательской деятельности_______________

Лицензия на вид деятельности, когда, на какой срок и кем выдана

Номера счетов, используемых для занятия предприниматель­ской деятельностью

Наименование банка, где открыты счета___________________

Наличие контрольно-кассовых машин, их номера ___________

Место осуществления деятельности________________________

Телефон:_____________ домашний;________________ рабочий

Дополнительная информация о налогоплательщике_________

С формой и с общими требованиями к порядку заполнения Книги

учета ознакомлен:____________________________________________

(подпись индивидуального предпринимателя) " " 200 года

Итого с на­чала года: х Итого за месяц: х - № п/п
Дата операции (число, месяц, год)
Номер документа
X Наименование приобретен­ных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг
X Единица измерения
©5 Цена без на­логов св л

й М О

Стоимостные показатели приобретенного сырья (работ, услуг) в пользу индивидуального предпринимателя
Налог с продаж в

<< | >>

Еще по теме 5.4. Ведение индивидуальными предпринимателями Книги учета доходов и расходов хозяйственных операций:

  1. 3.1. Общие требования к ведению учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями
  2. 3.4.1. Общие правила учета и документирования предпринимателями своих хозяйственных операций, доходов и расходов
  3. 3.4. Порядок ведения предпринимателями налогового учета своих доходов и расходов
  4. 3.2. Порядок учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями, применяющими общий режим налогообложения
  5. 4.6. Как вести Книгу учета доходов и расходов 4.6.1. Общие требования к заполнению Книги учета доходов и расходов
  6. Особенности ведения налогового учета индивидуальными предпринимателями
  7. Общие требования к заполнению книги учета доходов и расходов
  8. 17.3. Ведение учета доходов и расходов, представление налоговой декларации
  9. РАЗДЕЛ I. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ И ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ (ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ МОДУЛЬ 01)
  10. 1.4. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов банков
  11. Статья 331. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов банков
  12. 3.3. Материальные расходы и расходы на оплату труда индивидуального предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения
  13. Правила ведения Книги учета ценных бумаг
  14. Статья 333. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов по сделкам РЕПО с ценнымибумагами
  15. Статья 330. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций