<<
>>

Значение налоговой политики для экономики государства

Налоговая политика является важнейшей составной частью эко­номической политики страны. Одновременно это и тот рычаг, с по­мощью которого публичная власть оказывает огромное воздействие на процесс производства и распределения[224].

Как специфическая область государственной деятельности на­логовая политика относится к категории надстройки. Между нею и экономическим базисом общества существует тесная взаимосвязь.

С одной стороны, налоговая политика порождается экономическими отношениями, общество не свободно в выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой. С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика, будучи составной частью финансовой политики, обладает определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития. В силу этого она может оказывать обратное влия­ние на экономику, состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия для развития эко­номики, в других — оно тормозится.

Отечественный и зарубежный опыт свидетельствует, что бюд­жетно-налоговая сфера является мощным инструментом государст­венного воздействия на экономику. Именно поэтому ее качествен­ное совершенствование имеет особое значение и заслуживает уг­лубленного теоретического анализа и исследования широкого круга смежных микро- и макроэкономических проблем.

Налоговая политика призвана обеспечить необходимые ресурсы для государственно-бюджетной деятельности (расходы на военные, экономические и социальные программы), экономического регули­рования (налоги и расходы должны использоваться как рычаги управления хозяйственной деятельностью в целях осуществления определенной экономической политики), выравнивания доходов (с ее помощью перераспределяется национальный доход благодаря прогрессивной системе налогообложения, а также системе транс­фертных платежей социально незащищенным слоям населения).

Однако, осуществляя эти основные функции, государство в то же время вынужденно заботиться и о том, чтобы общий уровень нало­гов, их структура, степень прогрессивности, а также структура рас­ходов и трансфертов не ослабляли стимулов к сбережению, к разви­тию предпринимательской и трудовой деятельности.

В какой мере налоги могут служить орудием экономической по­литики? В научной литературе по этому вопросу высказываются различные мнения. Классики политической экономии — А. Смит и в особенности Д. Рикардо — относились, в общем, отрицательно к мысли об использовании налогов в качестве орудия активной эконо­мической политики. Этого же мнения придерживаются и некоторые другие авторы — П. Леруа-Болье, Стурм и др.[225] А. Вагнер же выдви­нул так называемую социально-политическую теорию, по которой налоговая политика должна преследовать не только фискальные, но и социально-политические цели. «Наряду с ближайшей, чисто финансовой, целью налога, — указывал Вагнер, — может быть различаема и поставлена еще другая цель: осуществлять с помо­щью налога регулирующее вмешательство в распределение народ­ного дохода и народного имущества в общем так, чтобы произош­ло изменение в том распределении, которое происходит в услови­ях свободного обмена. Я не только твердо придерживаюсь этой точки зрения вопреки всякой полемике, но даже расширяю теперь эту вторую цель в том направлении, что считаю, что регулирую­щим образом можно вмешиваться также в употребление отдельно­го дохода и имущества. Из этой установки указанной второй цели вытекает расширенное или, если угодно это назвать таким обра­зом, второе понятие налога, социально-политическое понятие на­ряду с чисто финансовым»[226].

Это расхождение мнений связано прежде всего с расхождением мнений в вопросе о том, как далеко должно простираться вмеша­тельство государства в хозяйственную жизнь. Классики политиче­ской экономии были противниками вмешательства государства в хозяйственную жизнь. Поэтому они были и против осложнения за­дач налоговой политики чисто экономическими функциями.

На­оборот, Вагнер являлся сторонником расширения вмешательства государства в хозяйственную жизнь, поэтому и налоги, с его точки зрения, должны не только выполнять фискальные функции, но и играть известную экономическую роль.

Мысль Вагнера важна тем, что он расширяет функции налога: тот является не только фискальным инструментом, но и средством для сознательного или преднамеренного воздействия на хозяйст­венную жизнь. В зависимости от того, как решается вопрос о гра­ницах вмешательства государства в хозяйственную жизнь — в сто­рону его сужения или расширения, экономические функции налога также либо сужаются, либо расширяются.

Налоги являются основным инструментом государственного ре­гулирования экономики. Кроме чисто фискальной функции систе­ма налогов и сборов служит механизмом экономического воздейст­вия на общественное производство, его структуру, динамику, раз­мещение, на ускорение научно-технического прогресса. Налогами можно стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую актив­ность, а следовательно, и развитие тех или иных отраслей предпри­нимательской деятельности, создавать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий, для по­вышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке.

Научный подход к выработке налоговой политики предполагает ее соответствие закономерностям общественного развития, посто­янный учет выводов финансовой теории. На выбор конкретного варианта решения в области налоговой политики влияют следую­щие факторы:

• общая экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства;

• уровень инфляции;

• кредитно-денежная политика государства;

• соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем, и приватизированным сектором.

Налоговую политику осуществляют Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ и органы исполнительной власти, наделенные соответствующей компетенцией. Органом, непосредст­венно ответственным за проведение единой налоговой политики на территории Российской Федерации, является Министерство финан­сов РФ, а за ее выработку и осуществление с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней и государст­венные внебюджетные фонды в полном объеме налогов и других обязательных платежей несет ответственность Федеральная налого­вая служба.

На это указывают п. 1 Положения о Министерстве фи­нансов Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329, и п. 1 Постановления Правительства РФ «Об утверждении положения о Федеральной на­логовой службе» от 30 сентября 2004 г. № 506.

Налоговая политика государства отражает тип, степень и цель государственного вмешательства в экономику и изменяется в зависи­мости от ситуации в ней.

Все специалисты в области налогов подчеркивают правовую при­роду налоговой политики и то, что налоговое право служит отправ­ным моментом в осуществлении налоговой политики. Налоговая политика — комплекс правовых действий органов власти и управ­ления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов.

Подводя некоторый итог всему сказанному налоговой политике, можно сделать следующие выводы:

• налоговая политика представляет собой комплекс экономиче­ских, организационных мер и мер по регулированию налого­вых отношений, является составной частью социально-эконо­мической политики государства;

• система, в рамках которой реализуется политика — это на­циональная налоговая система;

• критерии налоговой политики — эффективность, справедли­вость, затратность налоговой системы.

Изменения в налоговой политике в значительной степени отра­жают те перемены, которые происходят в экономике, политике и идеологии государства. Тем не менее налоговая политика государ­ства имеет относительно самостоятельное значение. Кроме того, от результатов проводимой налоговой политики в значительной степе­ни зависит и то, какие коррективы вынуждено вносить государство в свою экономическую политику.

Имея относительную самостоятельность, государственная нало­говая политика должна строиться на основе научной теории нало­гов. Без этого она становится схоластичной, развивается стихийно, методом проб и ошибок.

<< | >>
Источник: Майбуров И.А. и др.. Теория и история налогообложения. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: — 422 с.. 2011

Еще по теме Значение налоговой политики для экономики государства:

  1. Финансовая политика. Содержание, значение, принципы формирования финансовой политики государства
  2. 17. Значение прибыли для экономики предприятия
  3. 3. Значение производства для развития экономики
  4. 15.1. Сущность налоговой политики государства Понятие налоговой политики
  5. ЭФФЕКТИВНОСТЬ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ политики ГОСУДАРСТВА В ОТКРЫТОЙ ЭКОНОМИКЕ
  6. 67 НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА И ЕЕ СВЯЗЬ СО СТРАТЕГИЕЙ РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИКИ
  7. 1.7. Налоговая политика государства
  8. 2.5. Налоговая политика государства
  9. 2.2. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА
  10. 3.1. Налоговая политика государства
  11. Глава 3. ЭФФЕКТИВНОСТЬ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ политики ГОСУДАРСТВА В ОТКРЫТОЙ ЭКОНОМИКЕ
  12. 1.2. налоговая политика государства
  13. 1.5. Налоговая политика государства
  14. Инструменты налоговой политики государства
  15. 1.6. Налоговая политика в системе государственного регулирования экономики
  16. 2.2. Налоговая политика государства: сущность, цели и формы
  17. ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА
  18. Глава 2. Налоговая система и налоговая политика государства