Значение налоговой политики для экономики государства
Как специфическая область государственной деятельности налоговая политика относится к категории надстройки. Между нею и экономическим базисом общества существует тесная взаимосвязь.
С одной стороны, налоговая политика порождается экономическими отношениями, общество не свободно в выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой. С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика, будучи составной частью финансовой политики, обладает определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития. В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику, состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия для развития экономики, в других — оно тормозится.
Отечественный и зарубежный опыт свидетельствует, что бюджетно-налоговая сфера является мощным инструментом государственного воздействия на экономику. Именно поэтому ее качественное совершенствование имеет особое значение и заслуживает углубленного теоретического анализа и исследования широкого круга смежных микро- и макроэкономических проблем.
Налоговая политика призвана обеспечить необходимые ресурсы для государственно-бюджетной деятельности (расходы на военные, экономические и социальные программы), экономического регулирования (налоги и расходы должны использоваться как рычаги управления хозяйственной деятельностью в целях осуществления определенной экономической политики), выравнивания доходов (с ее помощью перераспределяется национальный доход благодаря прогрессивной системе налогообложения, а также системе трансфертных платежей социально незащищенным слоям населения).
Однако, осуществляя эти основные функции, государство в то же время вынужденно заботиться и о том, чтобы общий уровень налогов, их структура, степень прогрессивности, а также структура расходов и трансфертов не ослабляли стимулов к сбережению, к развитию предпринимательской и трудовой деятельности.В какой мере налоги могут служить орудием экономической политики? В научной литературе по этому вопросу высказываются различные мнения. Классики политической экономии — А. Смит и в особенности Д. Рикардо — относились, в общем, отрицательно к мысли об использовании налогов в качестве орудия активной экономической политики. Этого же мнения придерживаются и некоторые другие авторы — П. Леруа-Болье, Стурм и др.[225] А. Вагнер же выдвинул так называемую социально-политическую теорию, по которой налоговая политика должна преследовать не только фискальные, но и социально-политические цели. «Наряду с ближайшей, чисто финансовой, целью налога, — указывал Вагнер, — может быть различаема и поставлена еще другая цель: осуществлять с помощью налога регулирующее вмешательство в распределение народного дохода и народного имущества в общем так, чтобы произошло изменение в том распределении, которое происходит в условиях свободного обмена. Я не только твердо придерживаюсь этой точки зрения вопреки всякой полемике, но даже расширяю теперь эту вторую цель в том направлении, что считаю, что регулирующим образом можно вмешиваться также в употребление отдельного дохода и имущества. Из этой установки указанной второй цели вытекает расширенное или, если угодно это назвать таким образом, второе понятие налога, социально-политическое понятие наряду с чисто финансовым»[226].
Это расхождение мнений связано прежде всего с расхождением мнений в вопросе о том, как далеко должно простираться вмешательство государства в хозяйственную жизнь. Классики политической экономии были противниками вмешательства государства в хозяйственную жизнь. Поэтому они были и против осложнения задач налоговой политики чисто экономическими функциями.
Наоборот, Вагнер являлся сторонником расширения вмешательства государства в хозяйственную жизнь, поэтому и налоги, с его точки зрения, должны не только выполнять фискальные функции, но и играть известную экономическую роль.Мысль Вагнера важна тем, что он расширяет функции налога: тот является не только фискальным инструментом, но и средством для сознательного или преднамеренного воздействия на хозяйственную жизнь. В зависимости от того, как решается вопрос о границах вмешательства государства в хозяйственную жизнь — в сторону его сужения или расширения, экономические функции налога также либо сужаются, либо расширяются.
Налоги являются основным инструментом государственного регулирования экономики. Кроме чисто фискальной функции система налогов и сборов служит механизмом экономического воздействия на общественное производство, его структуру, динамику, размещение, на ускорение научно-технического прогресса. Налогами можно стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую активность, а следовательно, и развитие тех или иных отраслей предпринимательской деятельности, создавать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий, для повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке.
Научный подход к выработке налоговой политики предполагает ее соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов финансовой теории. На выбор конкретного варианта решения в области налоговой политики влияют следующие факторы:
• общая экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства;
• уровень инфляции;
• кредитно-денежная политика государства;
• соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем, и приватизированным сектором.
Налоговую политику осуществляют Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ и органы исполнительной власти, наделенные соответствующей компетенцией. Органом, непосредственно ответственным за проведение единой налоговой политики на территории Российской Федерации, является Министерство финансов РФ, а за ее выработку и осуществление с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды в полном объеме налогов и других обязательных платежей несет ответственность Федеральная налоговая служба.
На это указывают п. 1 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329, и п. 1 Постановления Правительства РФ «Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе» от 30 сентября 2004 г. № 506.Налоговая политика государства отражает тип, степень и цель государственного вмешательства в экономику и изменяется в зависимости от ситуации в ней.
Все специалисты в области налогов подчеркивают правовую природу налоговой политики и то, что налоговое право служит отправным моментом в осуществлении налоговой политики. Налоговая политика — комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов.
Подводя некоторый итог всему сказанному налоговой политике, можно сделать следующие выводы:
• налоговая политика представляет собой комплекс экономических, организационных мер и мер по регулированию налоговых отношений, является составной частью социально-экономической политики государства;
• система, в рамках которой реализуется политика — это национальная налоговая система;
• критерии налоговой политики — эффективность, справедливость, затратность налоговой системы.
Изменения в налоговой политике в значительной степени отражают те перемены, которые происходят в экономике, политике и идеологии государства. Тем не менее налоговая политика государства имеет относительно самостоятельное значение. Кроме того, от результатов проводимой налоговой политики в значительной степени зависит и то, какие коррективы вынуждено вносить государство в свою экономическую политику.
Имея относительную самостоятельность, государственная налоговая политика должна строиться на основе научной теории налогов. Без этого она становится схоластичной, развивается стихийно, методом проб и ошибок.
Еще по теме Значение налоговой политики для экономики государства:
- Финансовая политика. Содержание, значение, принципы формирования финансовой политики государства
- 17. Значение прибыли для экономики предприятия
- 3. Значение производства для развития экономики
- 15.1. Сущность налоговой политики государства Понятие налоговой политики
- ЭФФЕКТИВНОСТЬ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ политики ГОСУДАРСТВА В ОТКРЫТОЙ ЭКОНОМИКЕ
- 67 НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА И ЕЕ СВЯЗЬ СО СТРАТЕГИЕЙ РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИКИ
- 1.7. Налоговая политика государства
- 2.5. Налоговая политика государства
- 2.2. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА
- 3.1. Налоговая политика государства
- Глава 3. ЭФФЕКТИВНОСТЬ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ политики ГОСУДАРСТВА В ОТКРЫТОЙ ЭКОНОМИКЕ
- 1.2. налоговая политика государства
- 1.5. Налоговая политика государства
- Инструменты налоговой политики государства
- 1.6. Налоговая политика в системе государственного регулирования экономики
- 2.2. Налоговая политика государства: сущность, цели и формы
- ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА
- Глава 2. Налоговая система и налоговая политика государства