<<
>>

Введение в действие законодательных и нормативных правовых актов в сфере налогообложения

Порядок введения в действие законодательных и нормативных правовых актов регулируется следующим образом.

Согласно ст. 15 Конституции РФ неопубликованные законы не применяются. Исходя из этого конституционного требования в Фе­деральном законе «О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, ак­тов палат Федерального Собрания» определены общие правила вступления законов в силу.

В соответствии с этими правилами на территории Российской Федерации применяются только те федеральные законы, которые официально опубликованы.

Федеральные законы публикуются в те­чение семи дней после подписания их Президентом РФ и вступают в силу одновременно на всей территории Российской Федерации либо с даты, установленной в самом законе, либо, если такая дата в законе не указана, по истечении десяти дней после официального опубликования. Официальным опубликованием закона считается первая публикация его полного текста в «Российской газете» или в «Собрании законодательства Российской Федерации».

Законодательные акты, регулирующие налоговые отношения, вступают в силу по специальным правилам, установленным ст. 5 НК РФ, которая предусматривает, что:

• акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубли­кования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу; акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, так как для сборов на­логовый период не устанавливается;

• федеральные законы, вносящие изменения в Налоговый ко­декс РФ в части установления новых налогов и сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Россий­ской Федерации и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Конституция РФ обязывает каждого платить законно установлен­ные налоги и сборы. Возлагая на налогоплательщиков эти обязанно­сти, государство вместе с тем гарантирует им и защиту от незаконных налогов и сборов Положение ст. 57 Конституции РФ, ограничивающее возможность законодателя придавать закону обратную силу, является одновременно и нормой, гарантирующей конституционное право на защиту от придания обратной силы законам, ухудшающим положение налогоплательщиков, в том числе на основании нормы, устанавли­вающей порядок введения таких законов в действие.

Одновременно Конституция РФ не препятствует приданию об­ратной силы законам, если они улучшают положение налогопла­тельщиков.

Требования ст. 54 и 57 Конституции РФ реализованы в п. 2 ст. 5 НК РФ, согласно которой не имеют обратной силы акты законода­тельства о налогах и сборах:

• устанавливающие новые налоги и сборы;

• повышающие налоговые ставки, размеры сборов;

• устанавливающие или отягчающие ответственность за наруше­ние законодательства о налогах и сборах;

• устанавливающие новые обязанности или иным образом ухуд­шающие положение налогоплательщиков или плательщиков сбо­ров, а также иных участников отношений, регулируемых за­конодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 3 и 4 ст. 5 НК РФ могут иметь обратную силу акты законодательства о налогах и сборах:

• устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей;

• отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение (если это пря­мо предусмотрено в законе).

Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется также постановлениями Правительства РФ, если это прямо преду­смотрено Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с Указом Президента РФ «О порядке опублико­вания и вступления в силу актов Президента Российской Федера­ции, Правительства Российской Федерации и нормативных право­вых актов федеральных органов исполнительной власти» от 23 мая 1996 г. № 763 акты Правительства РФ, имеющие нормативный ха­рактер в отношении исчисления и уплаты налогов и сборов, подле­жат официальному опубликованию в «Российской газете» и «Соб­рании законодательства Российской Федерации» в течение десяти дней после дня их подписания вступают в силу одновременно на всей территории Российской Федерации по истечении семи дней после дня их первого официального опубликования, если не уста­новлен другой порядок вступления их в силу.

Нормативные правовые акты федеральных органов исполни­тельной власти в отношении исчисления и уплаты налогов и сбо­ров, прошедшие государственную регистрацию в Министерстве юс­тиции РФ, подлежат обязательному официальному опубликованию в «Российской газете» в течение десяти дней после дня их регист­рации, а также в Бюллетене нормативных актов федеральных орга­нов исполнительной власти издательства «Юридическая литература» Администрации Президента РФ и вступают в силу одновременно на всей территории Российской Федерации по истечении десяти дней после дня их официального опубликования, если самими ак­тами не установлен другой порядок вступления их в силу.

Нормативные правовые акты федеральных органов исполни­тельной власти, не прошедшие государственную регистрацию, а также зарегистрированные, но не опубликованные в установлен­ном порядке, не влекут правовых последствий, как не вступившие в силу, и не могут служить основанием для регулирования соот­ветствующих правоотношений, применения санкций к гражданам, должностным лицам и организациям за невыполнение содержа­щихся в них предписаний. На указанные акты нельзя ссылаться при разрешении» споров.

Согласно ст. 34.2 НК РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах дает Министерство финансов России, а письменные разъяс­нения по вопросам применения законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах дают соответственно органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов.

<< | >>
Источник: Майбуров И.А. и др.. Теория и история налогообложения. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: — 422 с.. 2011

Еще по теме Введение в действие законодательных и нормативных правовых актов в сфере налогообложения:

  1. 12. Действия аудитора при выявлении фактов несоблюдения аудируемой организацией законодательных и нормативных актов
  2. Действие нормативно-правовых актов во времени, в пространстве и по кругу лиц
  3. Действие нормативных правовых актов о налогах и сборах по предмету
  4. Особенности правовых актов (нормативно-правовых актов), регулирующих налоговые правоотношения
  5. Проверка соблюдения требований законодательных и нормативных актов, регулирующих деятельность аудируемого лица
  6. 97. Производство по делам об оспаривании законности нормативно правовых актов
  7. Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации при проведении аудита
  8. Статья 21. Приведение нормативных правовых актов в соответствие с настоящим федеральным законом
  9. 8.4. Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов
  10. 18.3. Государственная пошлина за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия 18.3.1. Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами
  11. 18.3.2. Особенности уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами
  12. Список основных законодательных актов, регламентирующих функционирование фондового рынка
  13. Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами
  14. Проверка соблюдения нормативных актов при прове­дении аудита
  15. 7.4.1. Правовая основа введения специального режима налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (СРП)
  16. § 2. Сравнительная характеристика нормативных актов о франчайзинге