<<
>>

Учет основных средств, оприходованных в 2010, а оплаченных в 2011 году

В данной ситуации возникает вопрос: когда приобретено основное средство - до перехода на упрощенную систему налогообложения или после?

Для ответа на этот вопрос решающее значение имеет момент перехода права собственности на приобретенное основное средство.

Моментом приобретения основного средства считается дата перехода права собственности на этот объект. Дата приобретения основного средства определяется в соответствии с договором купли-продажи. В договоре купли-продажи в качестве момента перехода права собственности может быть указан день отгрузки или день оплаты.

В договоре может быть указано, что право собственности переходит к покупателю после отгрузки основного средства. В этом случае считается, что основное средство приобретено до перехода на "упрощенку", затраты на его покупку нужно списывать равномерно в зависимости от срока его службы, а остаточная стоимость определяется по данным налогового учета.

Если в договоре нет указания о том, когда право собственности переходит к покупателю, или же при покупке основного средства договор купли-продажи не заключался, то в силу вступают положения Гражданского кодекса РФ.

Согласно этому документу право собственности на товары переходит в момент отгрузки товара, передачи работ, услуг (ст. ст. 223, 224 Гражданского кодекса РФ).

Обратите внимание! Включать в состав расходов остаточную стоимость основного средства можно только после его фактической оплаты. Начинать нужно с месяца, который следует за месяцем, в котором объект был оплачен.

Пример. ООО "Золушка" приобрело производственное оборудование в ноябре 2010 г. По договору купли-продажи право собственности на этот объект переходит после его отгрузки. По данным налогового учета его первоначальная стоимость с учетом доставки и монтажа составила 180 000 руб.

В этом же месяце производственное оборудование было установлено и введено в эксплуатацию.

Срок полезного использования по оборудованию был установлен в размере шести лет (72 месяца). В декабре 2010 г. в налоговом учете была начислена амортизация в размере 2500 руб. (180 000 руб. : 72 мес.).

С 1 января 2011 г. предприятие применяет упрощенную систему налогообложения. Упрощенный налог предприятие уплачивает с разницы между доходами и расходами.

На дату перехода на "упрощенку" бухгалтер ООО "Золушка" определил остаточную стоимость производственного оборудования в целях налогообложения. Она составила 177 500 руб. (180 000 - 2500).

Срок полезного использования оборудования превышает три года. Поэтому его остаточная стоимость списывается на расходы в течение трех лет: в первый год применения упрощенной системы - 50% стоимости, во второй год - 30%, в третий год - 20%.

В 2010 г. ООО "Золушка" может учесть в составе расходов 88 750 руб. (177 500 руб. x 50%). Оплата поставщику производственного оборудования была перечислена лишь в апреле 2010 г. Поэтому списывать остаточную стоимость бухгалтер ООО "Золушка" может в течение трех кварталов. 30 июня, 30 сентября и 31 декабря в состав расходов будет включена часть остаточной стоимости производственного оборудования в размере 29 583,33 руб. (88 750 руб. : 3 кв.).

Если в договоре указано, что право собственности на основное средство переходит к покупателю только после его полной оплаты, значит, объект приобретен уже после перехода на "упрощенку". Поэтому все расходы на приобретение основного средства можно учесть при расчете упрощенного налога единовременно.

<< | >>
Источник: Соловьева Д.В.. ГОДОВОЙ ОТЧЕТ ОРГАНИЗАЦИЙ НА УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 2011

Еще по теме Учет основных средств, оприходованных в 2010, а оплаченных в 2011 году:

  1. Федеральный бюджет на 2008-2010 гг. и на 2009-2011 гг.
  2. УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. Учет основных средств, приобретенных за плату
  3. 4.2. Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов 4.2.1. Бухгалтерский учет основных средств
  4. Учет арендованных основных средств Понятие аренды основных средств
  5. Синтетический учет основных средств. Поступление основных средств
  6. Учет затрат по заемным средствам, используемым на приобретение и/или строительство основных средств
  7. 4.2. Стоимость основных средств. Оценка и износ основных средств. Источники финансирования воспроизводства основных средств
  8. 6.4. Учет приобретения основных средств
  9. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
  10. Синтетический учет основных средств
  11. Учет основных средств
  12. Аналитический учет основных средств
  13. УЧЕТ ВЫБЫТИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
  14. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
  15. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
  16. 11.2. Учет движения основных средств