<<
>>

Тема 11. Налог с продаж

С 1 января 2002 г. элементы налогообложения по налогу с продаж установлены в гл.27 НК РФ "Налог с продаж". Это региональный налог, поэтому в конкретных субъектах РФ он вводится специальным законом.

Устанавливая налог, субъект РФ определяет ставку налога (в пределах ставки, установленной НК РФ), порядок и сроки его уплаты, форму налоговой отчетности. Глава 27 НК РФ действует до 1 января 2004 г.

С введением на территории соответствующего субъекта РФ налога с продаж в данном субъекте не взимаются следующие региональные и местные налоги и сборы:

- сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц;

- налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

- сбор за право торговли;

- налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;

- сбор с владельцев собак;

- лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;

- лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

- сбор за выдачу ордера на квартиру;

- сбор за парковку автотранспорта;

- сбор за использование местной символики;

- сбор за участие в бегах на ипподромах;

- сбор за выигрыш на бегах;

- сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;

- сбор с биржевых сделок;

- сбор за право проведения кино- и телесъемок;

- сбор за уборку территорий населенных пунктов;

- сбор за открытие игорного бизнеса.

Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории того субъекта РФ, в котором установлен налог с продаж.

Объектом налогообложения являются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг) с учетом НДС, акцизов и без включения в нее налога.

Освобождены от налогообложения операции по реализации физическим лицам следующих товаров (работ, услуг):

- хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, муки, яйца птицы, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания;

- детской одежды и обуви;

- лекарств, протезно-ортопедических изделий;

- жилищно-коммунальных услуг, услуг по сдаче в наем населению жилых помещений, а также услуг по предоставлению жилья в общежитиях;

- зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, а также ценных бумаг;

- путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых инвалидам;

- товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом, и производимых образовательными учреждениями;

- учебной и научной книжной продукции;

- периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

- услуг в сфере культуры и искусства;

- услуг по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;

- услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

- услуг, оказываемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, а также услуг, оказываемых коллегиями адвокатов;

- ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, услуг по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями;

- услуг, за которые взимаются соответствующие пошлины и сборы.

Налоговый период устанавливается как календарный месяц.

Налоговая ставка устанавливается субъектами РФ в размере не выше 5%. Не допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении реализации отдельных видов товаров, а также в зависимости от того, кто является налогоплательщиком или покупателем.

Для расчета налога с продаж следует умножить налоговую базу на налоговую ставку. Начисление налога следует производить в один из трех дней:

1) на дату поступления денег за проданные товары (работы, услуги) на счета в банках, если физическое лицо расплатилось с помощью расчетных или кредитных банковских карт;

2) на дату поступления выручки в кассу предприятия, если физическое лицо расплатилось наличными деньгами;

3) на дату передачи товаров (работ, услуг) физическому лицу в случае, например, если физическое лицо получает от налогоплательщика товары (работы, услуги), за которые уже внесена предоплата.

Если облагаемая налогом с продаж реализация происходит через посредника (на основе комиссионного или агентского договора) и наличные деньги поступают в его кассу (расчетный счет), то обязанность по уплате налога в бюджет возлагается на посредника.

Организации, осуществляющие облагаемые налогом с продаж операции через обособленные подразделения, уплачивают налог с продаж в бюджет того субъекта РФ, на территории которого прошла реализация.

Сумма налога с продаж зачисляется в два бюджета: 40% - в бюджет субъекта РФ и 60% - в местные бюджеты.

Вопросы для самоконтроля

1. Кто является плательщиками налога с продаж?

2. В какой пропорции распределяется налог между региональным и местным бюджетами?

3. Какие операции не подлежат налогообложению?

4. На какие даты следует определять налоговую базу?

5. Кто и в каком размере устанавливает налоговую ставку?

<< | >>
Источник: Колчин С. П.. Налогообложение. (Учебное пособие): Издательство ИПБ-БИНФА. 2008

Еще по теме Тема 11. Налог с продаж:

  1. Тема 14. Ресурсные налоги и платежи 14.1. Налог на добычу полезных ископаемых
  2. 6.4. Налог с продаж
  3. Налог с продаж
  4. 2.3. Налог с продаж
  5. НАЛОГ С ПРОДАЖ
  6. ТЕМА 3. Анализ соотношения прибыли, затрат и объема продаж (СУР-анализ)
  7. Тема 13. Налог на землю
  8. Тема 10. Налог на имущество организаций
  9. Тема 7. Налог на прибыль организаций
  10. Тема 5. Налог на добавленную стоимость
  11. Тема 15. Налог на рекламу
  12. ТЕМА 2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
  13. Тема 10. Налоги
  14. Тема 1. Система налогов в Российской Федерации
  15. Тема 9. Единый социальный налог