<<
>>

7.2. Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

В налоговом учете суммы дебиторской задолженности списываются аналогичным образом.

В случае если организация создает резерв по сомнительным долгам - задолженность списывается за счет резерва, в противном случае - суммы задолженности приравниваются к внереализационным расходам налогоплательщика как убыток, полученный налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде (пп.

2 п. 2 ст. 265 НК РФ). То есть по истечении срока исковой давности либо в случае ликвидации должника налогоплательщик вправе списать сумму дебиторской задолженности и уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль.

При этом в составе внереализационных расходов признается вся сумма дебиторской задолженности с учетом НДС. В Письме Минфина России от 7 октября 2004 г. N 03-03-01-04/1/68 сказано, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль (резерв по сомнительным долгам не создается) налогоплательщик вправе списать на затраты сумму дебиторской задолженности полностью, включая НДС.

Если организация на сумму той или иной дебиторской задолженности (долга) не создавала резерва по сомнительным долгам, то списание этой задолженности при истечении сроков исковой давности или ликвидации организации-поставщика и тому подобное за счет ранее начисленного резерва по другим долгам не допускается. В таком случае списание безнадежной задолженности будет произведено путем увеличения текущих внереализационных расходов. Убытки от списания указанной задолженности уменьшают налогооблагаемую прибыль того отчетного периода, в котором истек срок исковой давности.

В случае превышения суммы списываемых безнадежных долгов над суммой созданного резерва согласно п. 5 ст. 266 НК РФ разница подлежит включению в состав внереализационных расходов.

<< | >>
Источник: Филина Ф.Н.. Дебиторская и кредиторская задолженность. Острые вопросы налогообложения. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, — 152 с.. 2008
Помощь с написанием учебных работ

Еще по теме 7.2. Списание дебиторской задолженности в налоговом учете:

  1. 7.1. Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете
  2. 1.2. Списание дебиторской задолженности
  3. Списание дебиторской задолженности
  4. СРОКИ СПИСАНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
  5. 8.2. Учет НДС при списании дебиторской задолженности, возникшей в результате того, что был уплачен аванс
  6. Глава 7. СПИСАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
  7. Глава 3. СРОКИ СПИСАНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
  8. ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ СПИСАНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
  9. 15.19. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности и отражение ее результатов в учете
  10. Глава 8. УЧЕТ НДС ПРИ СПИСАНИИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
  11. Глава 11. ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ СПИСАНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
  12. 8.1. Учет НДС при списании дебиторской задолженности, возникшей в результате того, что покупатель не оплатил реализацию товара (работ, услуг)
  13. Состав дебиторской задолженности предприятия. Анализ и контроль дебиторской задолженности