<<
>>

1.6. Состав и структура системы налоговых платежей за природные ресурсы

Современная российская система налогов и обязательных платежей за пользование природными ресурсами включает следующие элементы:

1) налог на добычу полезных ископаемых (12,05% в консолидиро­ванном бюджете в 2005 г.

);

2) платежи за недропользование (0,62%), из них:

а) разовые платежи за пользование недрами при наступлении

определенных событий, оговоренных в лицензии,"

б) регулярные платежи за пользование недрами;

в) плата за геологическую информацию о недрах;

г) сбор за участие в конкурсе (аукционе);

д) сбор за выдачу лицензий;

3) водный налог (0,15%);

4) плата за лесопользование (0,15%);

5) сборы за пользование объектами животного мира и за пользова­ние объектами водных биологических ресурсов (0,1%);

6) плата за загрязнение окружающей среды (0,17%);

7) земельный налог и арендная плата (1,67%);

2

8) экспортные (вывозные) пошлины на нефть (17,46%) ;

9) система налогообложения при выполнении соглашений о разде­ле продукции (0,02%).

Несмотря на то, что часть перечисленных форм фискальной оцен­ки природных ресурсов называется не «налогом», а «платежом», «сбо­ром», «платой», «пошлиной» и регламентируется не Налоговым кодек- ром РФ, а Законом РФ «О недрах», Лесным кодексом РФ, Таможен­ным кодексом РФ и иными законодательными актами, природа всех этих платежей в бюджет остается налоговой. Большинству из них при­сущи все признаки налога, поэтому их можно назвать платежами нало­гового типа, или налоговыми платежами.

Отнесение платежей за природные ресурсы к налоговым или ненало­говым платежам имеет большое практическое значение. Идентификация отдельных их видов как неналоговых платежей (части платежей за недро­пользование, платы за лесопользование и загрязнение окружающей сре­ды, таможенных пошлин) приводит к потере государством возможности воздействия на процесс природопользования на основе результатов неза-

1 Здесь и далее цифры в скобках рассчитаны по данным Министерства финансов РФ и Федерального казначейства

Экспортные пошлины направляются в валютные резервы и Стабилизационный фонд РФ, поэтому 17,46% характеризуют не долю, а процентное отношение к доходам консолидированного бюджета.

висимого налогового контроля (ведомственный контроль никогда не приносил желаемого эффекта, особенно в современной России).

Порядок регулирования отдельных видов ресурсных платежей не­налоговым законодательством приводит к невозможности примене­ния в полной мере соответствующего налогового инструментария, обеспечивающего обязательность, полноту и своевременность внесе­ния в бюджет этих ресурсных платежей, а также применения по ним предусмотренных законодательством налоговых санкций за наруше­ния платежной дисциплины. Таким образом, имеющаяся в настоящее время своеобразная «неукомплектованность» Налогового кодекса РФ главами по большинству ресурсных платежей создает серьезные пре­пятствия в работе по повышению фискальной и регулирующей значи­мости этих платежей, ослабляет контроль рационального природо­пользования со стороны органов независимого контроля.

Кроме того, не совсем понятна логика законодателей, исключив­ших с 1 января 2005 г. большую часть налогов на природные ресурсы из Налогового кодекса РФ (налог на дополнительный доход от добычи уг­леводородов, лесной налог, экологический налог, таможенные по­шлины), что означает в принципе невозможность их установления, поскольку они не задекларированы в первой части данного Кодекса (перечень налоговых платежей в НК РФ до 1 января 2004 г.

см. в прило­жении 2). Вероятнее всего — это жесткое лоббирование определенных интересов, имеющее целью перераспределить рентные доходы в свою пользу. Иначе трудно объяснить, чем отличается, по сути, водный на­лог от неналоговой (как ее сейчас признают) платы за лесопользование или налоговый платеж в форме сбора за пользование объектами жи­вотного мира и водных биологических ресурсов от неналоговых регу­лярных и разовых платежей за пользование недрами, а также от сбора за выдачу лицензий на недропользование. Несомненно, что все они — платежи налогового типа. Поэтому, видимо, уже в ближайшее время придется возвратить названные налоговые платежи в перечень налогов и сборов Налогового кодекса РФ и установить их по основным элемен­там налогообложения в соответствующих главах.

К неналоговым платежам следует отнести лишь такие платежи при недропользовании, как плата за геологическую информацию о недрах и сбор за участие в конкурсе (аукционе).

Таким образом, систему налоговых платежей за природные ресур­сы (с учетом дополнений) можно схематично представить в следую­щем виде (рис. 1.5). При этом налоговые платежи за природные ресур­сы можно разделить на две большие группы:

• специальные налоговые платежи, связанные с добычей, разра­боткой и реализацией природных ресурсов;

• общие налоговые платежи за пользование природными ресурсами.

Система налогов и платежей за природные ресурсы



Налоговые платежи
Налог на добычу

полезных ископаемых

Неналоговые платежи

Плата за геологическую информацию о недрах



Разовые платежи за пользование недрами

Сбор за участие в конкурсе (аукционе)



Регулярные платежи за пользование недрами

Сбор за выдачу лицензии

Плата за лесопользование

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Экспортные пошлины на нефть

Система налогообложения при выполнении СПР

Водный налог

Земельный налог

Плата за загрязнение окружающей среды

Рис. 1.5. Состав и классификация системы налогов и платежей за природные ресурсы

<< | >>
Источник: Барулин СВ., Солнышкова Ю.Н.. Налогообложение природопользования: Учеб. пособие / СВ. Барулин, Ю.Н. Солнышкова. — М. : Экономисть, — 285 с.. 2008 {original}

Еще по теме 1.6. Состав и структура системы налоговых платежей за природные ресурсы:

  1. 3.2. Направления развития системы налоговых платежей за пользование природными ресурсами
  2. TEMA 5 НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
  3. Налоговый учет и отчетность по платежам за природные ресурсы
  4. ТЕМА 5. НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
  5. 1.7. Штрафные санкции и ответственность природопользователей за нарушение налогового, таможенного и иного законодательства по платежам за природные ресурсы
  6. Глава 2 ДЕЙСТВУЮЩИЙ ПОРЯДОК ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ПРИРОДНЫЕ РЕСУРСЫ
  7. Глава 6 ПЛАТЕЖИ ЗА ПРИРОДНЫЕ РЕСУРСЫ
  8. 5.5. Платежи за пользование природными ресурсами
  9. НАЛОГИ И ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
  10. 3.3. ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
  11. налоги и платежи за пользование природными ресурсами
  12. 6.1. Значение платежей за природные ресурсы