<<
>>

1.1. Природные ресурсы и природопользование как объект налогообложения

В течение тысячелетий человек в своей деятельности использует естественные богатства и блага, созданные природой, т.е. природные ресурсы. Природные ресурсы — горные породы, воздух, раститель­ность, почва, фауна — могут служить предметом труда и потребления и в этом качестве становятся ресурсами существования и развития общества.

Нередко природные ресурсы рассматривались только в узком, производственном ш понимании. Например, АЛ. Минц к ним отно­сил тела и силы природы, которые могут быть использованы в форме непосредственного участия в материальной деятельности . В связи с постоянным увеличением перечня используемых человеком свойств природных ресурсов, ростом экологической опасности и внимания к экологическим проблемам стало применяться более широкое толко­вание понятия «природные ресурсы». Одно из обобщающих опреде­лений принадлежит Н.Ф. Реймерсу, который называет природными ресурсами «природные объекты и явления, используемые в настоящем, прошлом и будущем для прямого и непрямого потребления, способствую­щие созданию материальных богатств, воспроизводству трудовых ре­сурсов, поддержанию условий существования человечества и повышаю- 1

щие качество жизни» .

Ресурсами становятся природные тела, субстанции, свойства, как только они начинают рассматриваться в аспекте принципиальной воз­можности использования в хозяйственной и иной деятельности чело­века для удовлетворения потребностей общества. Большинство ресур­сов являются полифункциональными и используются как для произ­водственной цели, так и для формирования экологических условий жизни человека.

См.: МинцА.А. Экономическая оценка естественных ресурсов. М., 1972. С. 303.

Реймерс Н.Ф. Природопользование: Словарь-справочник. М., 1990. С. 456.

Естественным фундаментом формирования природных ресурсов являются природные условия. К ним относятся внутреннее тепло плане­ты, воздушное пространство и солнечное излучение, географическое положение страны и рельеф местности, строение недр, климат и осад­ки. Природные условия создают возможность жизни и деятельности людей и по мере развития производительных сил превращаются в при­родные ресурсы.

Промышленное производство во всем мире с 1860 по 2000 г. увели­чилось более чем в 120 раз, что привело к резкому росту потребления всех природных ресурсов на Земле. Такой рост производства уже ска­зывается на значительном исчерпании природных ресурсов, и это не может не отразиться на дальнейшем росте. Природные ресурсы явля­ются одним из основных факторов экономического роста. От естест­венных свойств земли, плодородия почв, особенностей климата, лес­ной и другой растительности, животного мира, воды рек, озер, морей и океанов, богатств недр, чистоты воздуха во многом зависят темпы рос­та производства и благосостояния людей. Степень доступности при­родных ресурсов взаимосвязана с уровнем производительности труда. Она тем выше, чем богаче и доступнее природные ресурсы и меньше затраты труда, необходимые для производства конечного продукта.

Природные ресурсы, вовлеченные в процесс общественного про­изводства, выступают в качестве его фактора, т.е. производительных сил общества. В приложении 1 представлены источники и направле­ния использования природных ресурсов по их функциональному на­значению и принадлежности к отдельным компонентам окружающей среды.

Природный потенциал определяет возможность участия объектов природы в общественном воспроизводстве. Когда эта возможность становится необходимостью и элементы природы получают свое эко­номическое назначение, определяется их роль в экономике: одни вы­ступают в качестве природных ресурсов, а другие — в качестве природ­ных условий общественного воспроизводства (рис. 1.1) .

Таким образом, природный потенциал экономики включает два укрупненных блока: природные ресурсы и природные условия. Рису­нок показывает разделение природного потенциала экономики на две составляющих — ресурсный и экологический потенциалы — и воз­можность их перехода друг в друга. При этом ресурсный потенциал предстает как источник природных ресурсов, тогда как экологический потенциал обеспечивает природные условия общественного воспро­изводства.

Голуб А.А., Струкова Е.Б. Экономика природных ресурсов: Учеб. пособие для ву­зов. М., 1999. С. 89.

Природный потенциал экономики
Pftr.vpr-m.itf пптктгаяп -е = Г ' Экппогичесюга потенциал
Природные ресурсы Природные условия общественного воспроизводства
Природные предметы труда Природные средства труда Природные средства существования
Рис. 1.1. Состав природного потенциала экономики

Природными ресурсами являются те элементы природы, у которых на основании их изучения выявлены полезные свойства и подготовле­ны материальные условия для вовлечения их в производство как со­ставной части экономики. К природным условиям относится все, что не охвачено системой экономических отношений, прежде всего отно­шениями собственности, и что характеризует природу как экологиче­ский потенциал, т.е. это та часть природы, которая остается за предела­ми экономики, обеспечивая внешние условия ее функционирования. Природные условия воспроизводятся самой природой.

Следовательно, природные ресурсы — это совокупность природных благ, которые могут быть использованы в процессе создания товаров, услуг и духовных ценностей. На рис. 1.2 представлена классификация природных ресурсов.

ПРИРОДНЫЕ РЕСУРСЫ

Фактические Потенциальные

Полезные ископаемые (нефть, газ, уголь, металлические и неметаллические руды, драгоценные камни и т.д.)
Солнечная энергия Водные ресурсы Лесные (растительные) ресурсы Ресурсы животного мира Почвенно-земельные ресурсы Эфирное пространство Атмосферный кислород Энергия приливов и отливов, гейзеров, магмы и др.
Рис. 1.2. Классификация природных ресурсов

(разведанные) (не разведанные)

Возобновляемые Невозобновляемые

Природные ресурсы подразделяются на фактические (или реаль­ные), т.е. разведанные и используемые, и потенциальные, т.е. прогнози­руемые, но точно не установленные. Реальные природные ресурсы не­посредственно влияют на величину национального богатства, уровень жизни населения, эффективность функционирования экономики страны, тогда как потенциальные ресурсы не включаются в состав на­ционального богатства и лишь создают перспективные возможности успешного развития в будущем. Кроме того, природные ресурсы под­разделяются на возобновляемые и невозобновляемые. Такая классифика­ция крайне важна для разработки подходов к экономической оценке и платности природных ресурсов. Поскольку большая часть возобнов­ляемых и все невозобновляемые природные ресурсы ограничены, это также отражается на их оценке: чем ограниченнее ресурс, тем выше его цена при прочих равных условиях.

Возобновляемые природные ресурсы — ресурсы, которые по мере рас­ходования воспроизводятся под действием природных процессов или сознательных усилий человека. Это объекты, являющиеся источниками биологических ресурсов, все живые компоненты экосистем: продуценты (растительные ресурсы), консументы (ресурсы животного мира) и реду­центы с заключенным в них генетическим материалом. С этими ресурса­ми связано существование таких отраслей, как сельское, лесное и рыбное хозяйства, охота, промыслы, фармацевтическая промышленность.

Воспроизводство природных ресурсов идет путем естественной ре­продукции, присущей биологическим системам. Продуктивность вос­производства находится в зависимости от природных процессов, на которые люди способны воздействовать, ускоряя или замедляя их. Часть ресурсов люди воспроизводят сами, развивая растениеводство, садоводство, животноводство, рыболовство и т.д., а часть берут в гото­вом виде у природы, чем занимаются лесозаготовительные, охотничьи, промысловые, рекреационные хозяйства.

Невозобновляемые природные ресурсы — ресурсы, которые после полного их исчерпания восстановить невозможно. К невозобновляе- мым природным ресурсам относят различные виды полезных ископае­мых, становящихся предметами труда отдельных отраслей добываю­щей промышленности: топливные ресурсы биогенного характера, металлические и неметаллические руды и т.д. Их воспроизводство свя­зано с разведкой новых залежей и их подготовкой к эксплуатации. Воз­можность необнаружения новых залежей полезных ископаемых обу­словила деление такого рода природных ресурсов на истощимые и не­истощимые.

К разряду истощимых ресурсов на территории России можно отне­сти запасы бокситов, олова, молибдена, алмазов, барита, апатита, фос­
фатов, асбеста, калийных солей, прирост запасов которых, по данным геологической разведки, в последние годы уже не компенсирует их до­бычу. Минерально-сырьевые ресурсы относятся к разряду истощимых, хотя сроки истощения некоторых из них велики. Геологические запасы угля в нашей стране составляют 10 трлн т, нефти — 250 — 375 млрд, газа — 250 — 270 млрд т. Сроки их истощения варьируются от 150 лет (для газа) до 400 лет (для утля). В мировой практике существует классифика­ция минеральных ресурсов с учетом не только разведанных и освоенных запасов, но и предварительно изученных и перспективных (рис. 1.3).

Общие запасы



Предварительное изучение
Достоверные

Перспективные (в том числе предполагаемые)

Пригодные к эксплуа­тации в данное время
Пригодные к эксплуа­тации в будущем
Эксплуатируемые



Представляющие интерес в будущем

Представляющие интерес в будущем

Рис. 1.3. Классификация запасов минеральных ресурсов

С учетом представленной на рис. 1.3 классификации ресурсный потенциал России оценивается экспертами весьма значительно. В рас­чете надушу населения он превосходит потенциал США в 2 — 2,5 раза, Германии — в 6 и Японии — в 18—20 раз.

Природные ресурсы и условия, вовлеченные в процесс производ­ства, предстают не только как факторы производства, но и как средства жизнеобеспечения людей (приложение 1).

Природные ресурсы могут выступать в качестве предметов труда и средств труда.

Достоверные

К природным предметам труда относятся вовлеченные в производ­ство минерально-сырьевые, топливно-энергетические, водные, лесные ресурсы. Они предстают в виде первичного сырого материала, который либо становится материальной субстанцией (сырьем) производимых благ, либо обеспечивает для этого необходимые технологические уело-
вия в качестве энергетических, вспомогательных и сопутствующих ма­териалов. Физические свойства этих ресурсов обусловливают возмож­ность их отделения от природной среды, транспортировку и переработ­ку в процессе производства. Существующие как составные части природной среды, они отделяются от нее и утрачивают место в природ­ных системах, принимая форму материального сырьевого или топлив­но-энергетического ресурса.

Средствами труда становятся те природные ресурсы, которые бу­дучи вовлеченными в экономику оказывают содействие людям в про­цессе их труда. В отличие от обычных средств труда (станков, машин, оборудования, инструментов и т.д.) они даны природой и не являются результатом труда людей. Речь идет о природных водопадах, приливах и отливах, ветре, солнечной энергии, свете, тепле, обеспечивающих некоторые технологические процессы и являющиеся их составной ча­стью. В роли средств труда природные ресурсы могут обладать эффек­тивностью (производительностью) как в силу естественных условий, так и экономических.

В естественном качестве природных ресурсов существуют разли­чия: сила падающей воды, богатство леса, плодородие земель, качество природной воды и т.д. Недостатки природных ресурсов как фактора производства могут быть возмещены другими факторами — трудом и капиталом. Например, земля и вода могут подвергаться более тщатель­ной обработке, в них могут вноситься различные удобрения и допол­нительные микроэлементы, в результате чего их первичная ценность вместе с приобретенной в процессе технологической обработки обес­печивает общую более высокую полезность.

Понятие «природные ресурсы» принадлежит одновременно и при­родной, и социально-экономической сфере. Связывая эти сферы, природные ресурсы обеспечивают их тесное взаимодействие в процес­се природопользования.

Человечество не может существовать, не используя природные ре­сурсы, не влияя на их количество и качество, а, следовательно, не вно­ся изменений в окружающую его природную среду. Эти изменения, связанные с деятельностью человека, называются антропогенными.

Процесс эксплуатации природных ресурсов в целях удовлетворе­ния материальных и культурных потребностей общества называется природопользованием. Оно может быть рациональным (разумным) и не­рациональным. В более широком смысле природопользование — это использование природных ресурсов и условий окружающей природ­ной среды, их воспроизводство и охрана.

Существуют понятия «субъекты» и «объекты» природопользова­ния. Субъекты природопользования — государство, органы местного са­моуправления, юридические и физические лица, воздействующие на природную среду с целью ее потребления, использования, воспроиз­водства или охраны.

Объекты природопользования — компоненты природной среды, природные объекты, природно-антропогенные объекты, природные комплексы.

В зависимости от субъекта, объекта и цели природопользования выделяют общее и специальное природопользование.

Общее природопользование осуществляется гражданами в силу принадлежащих им естественных прав для удовлетворения своих лич­ных потребностей, например, пользование атмосферным воздухом, водными объектами для удовлетворения питьевых, бытовых и рекреа­ционных нужд, сбор в лесах грибов, ягод, других общедоступных лес­ных ресурсов и т.п. Реализация права общего природопользования, как правило, не нуждается в каком-либо юридическом оформлении. Исключение составляет, например, любительская ловля рыбы в водо­емах, требующая в отдельных случаях от граждан приобретения лицен­зии (права на ее вылов в определенных объемах).

Специальное природопользование осуществляется гражданами и юридическими лицами, как правило, для предпринимательских целей и нуждается в получении особого разрешения от государственных ор­ганов, оформлении иных правоустанавливающих документов. Право специального природопользования связано с потребностью обеспече­ния рационального использования природных ресурсов и охраны ок­ружающей среды от загрязнения и иных вредных воздействий. В Рос­сии оно основано на принципах целевого характера пользования, ус­тойчивости права пользования, платности природопользования.

Рыночная экономика требует рационального использования и охра­ны природных ресурсов как объекта хозяйствования и среды обитания людей. Государство в качестве собственника большинства природных ресурсов должно получать доходы от их использования посредством взимания соответствующей платы, которая базируется на их экономиче­ской оценке. Различие подходов к экономической оценке последних оп­ределяет различный уровень платы за пользование природными ресур­сами. На виды и размеры таких платежей влияют вид ресурса, его каче­ственные свойства, цели использования. В современной России плата за пользование природными ресурсами осуществляется преимущественно в форме налогов. Действующим российским законодательством в целом сформирована правовая основа для функционирования налогов и пла­тежей за пользование недрами, лесом, водой, землей и другими природ­ными ресурсами, однако их состав, качество и методология построения далеки от совершенства с позиций рыночной экономики.

В зависимости от способов экономической оценки природных ре­сурсов система их налогообложения методологически должна вклю­чать три различающихся между собой типа налоговых платежей за их использование.

Первый тип — это платежи за право пользования природными ресур­сами, в которых экономически реализуется право государства как соб­ственника ресурсов на получение части доходов от эксплуатации каж­дого их вида. В этом типе налоговых платежей реализуется абсолютная рента. Платежи данного типа должны формироваться исходя из стои­мостной оценки природного ресурса как объекта хозяйственного и иного пользования или затрат на компенсацию потерь, вызываемых эксплуатацией природного ресурса (комплекса ресурсов), с учетом его качества, местоположения и средств на создание инфраструктуры при пользовании им.

Второй тип налоговых платежей — это платежи на воспроизводство и охрану природных ресурсов, которые представляют собой оплачивае­мые природопользователями расходы государства, в том числе специа­лизированных организаций, на изучение, оценку, учет, охрану и вос­становление природных ресурсов, вовлеченных в хозяйственную дея­тельность. Данная форма платы за природные ресурсы также должна основываться на экономических оценках этих ресурсов, ориентиро­ванных на затраты, необходимые для реализации мероприятий и про­грамм по охране, восстановлению природных ресурсов (объектов).

Третий тип — налоговые платежи, посредством которых изымается рентный сверхдоход. Такие платежи связаны с дифференциальной рентой, т.е. стоимостной оценкой различий в самих природных ресурсах и усло­виях их разработки, которые непосредственно отражаются на финансо­вых результатах. Например, месторождение полезных ископаемых, более благоприятное по горногеологическим условиям и содержанию полез­ных компонентов, эксплуатируется с большим экономическим эффек­том, чем месторождение с худшими показателями. Очевидно, что в дан­ном случае получаемый эффект (доход, прибыль) не зависит от вклада предприятия и уже в силу этого должен быть изъят в бюджет.

<< | >>
Источник: Барулин СВ., Солнышкова Ю.Н.. Налогообложение природопользования: Учеб. пособие / СВ. Барулин, Ю.Н. Солнышкова. — М. : Экономисть, — 285 с.. 2008

Еще по теме 1.1. Природные ресурсы и природопользование как объект налогообложения:

  1. 1.5. Налоги за природные ресурсы как фискальная рентная оценка природного фактора производства
  2. 1.4. Налоги за природные ресурсы в системе налогообложения экономических (хозяйственных) ресурсов
  3. З.1. Проблемы налогообложения природных ресурсов
  4. Расходы на охрану окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорологию, картографию и геодезию
  5. Барулин СВ., Солнышкова Ю.Н.. Налогообложение природопользования: Учеб. пособие / СВ. Барулин, Ю.Н. Солнышкова. — М. : Экономисть, — 285 с., 2008
  6. Глава 6 ПЛАТЕЖИ ЗА ПРИРОДНЫЕ РЕСУРСЫ
  7. 1.2. Основы экономической оценки и платности природных ресурсов
  8. 5.5. Платежи за пользование природными ресурсами
  9. 21.2. Объекты налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов 21.2.1. Объекты налогообложения
  10. Глава 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И СОДЕРЖАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ
  11. 1.2.2. Расходы на освоение природных ресурсов
  12. 2.2. Расходы на освоение природных ресурсов
  13. 3.3. ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
  14. 6.1. Значение платежей за природные ресурсы
  15. 1.6. Состав и структура системы налоговых платежей за природные ресурсы