<<
>>

Порядок заполнения расчета по форме РСВ-1 ПФР

В разд. 1 отражаются суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленные и уплаченные за отчетный период - квартал, полугодие, девять месяцев, год (ч.

2 ст. 10 Закона N 212-ФЗ). Это итоговые данные, которые получены путем суммирования соответствующих строк разд. 2 и 3 расчета по форме РСВ-1 ПФР. Поэтому разд. 1 заполняется после указанных разделов. Рекомендации по заполнению этого раздела содержатся в разд. III Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР.

Рассмотрим особенности заполнения разд. 1. Так, по строке 100 указывается остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода (из строки 150 расчета за предыдущий год). Отметим, что в расчетах за 2010 г. по строке 100 необходимо проставлять "0", так как сальдо расчетов по страховым взносам на ОПС и ОМС на начало 2010 г., которые уплачиваются на основании Закона N 212-ФЗ, является нулевым (п. 3.1 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР). При этом задолженность (переплата) по взносам на ОПС, которая образовалась до 1 января 2010 г., указывается в разд.

5 расчета (п. 7.1 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР).

По строке 110 разд. 1 отражаются суммы страховых взносов, начисленные с начала года нарастающим итогом. По строкам 111 - 113 разд. 1 проставляются суммы страховых взносов, которые начислены за последние три месяца отчетного периода.

Показатели строк 110 - 113 разд. 1 определяются следующим образом.

Графа Что указывается
Строка 110
3 Графа 3 стр. 241 + гр. 3 стр. 341 + гр. 3 стр. 391
4 Графа 3 стр. 242 + гр. 3 стр. 342 + гр. 3 стр. 392
5 Графа 3 стр. 243 + гр. 3 стр. 343 + гр. 3 стр. 393
6 Графа 3 стр.
244 + гр. 3 стр. 344 + гр. 3 стр. 394
Строка 111
3 Графа 4 стр. 241 + гр. 4 стр. 341 + гр. 4 стр. 391
4 Графа 4 стр. 242 + гр. 4 стр. 342 + гр. 4 стр. 392
5 Графа 4 стр. 243 + гр. 4 стр. 343 + гр. 4 стр. 393
6 Графа 4 стр. 244 + гр. 4 стр. 344 + гр. 4 стр. 394
Строка 112
3 Графа 5 стр. 241 + гр. 5 стр. 341 + гр. 5 стр. 391
4 Графа 5 стр. 242 + гр. 5 стр. 342 + гр. 5 стр. 392
5 Графа 5 стр. 243 + гр. 5 стр. 343 + гр. 5 стр. 393
6 Графа 5 стр. 244 + гр. 5 стр. 344 + гр. 5 стр. 394
Строка 113
3 Графа 6 стр. 241 + гр. 6 стр. 341 + гр. 6 стр. 391
4 Графа 6 стр. 242 + гр. 6 стр. 342 + гр. 6 стр. 392
5 Графа 6 стр. 243 + гр. 6 стр. 343 + гр. 6 стр. 393
6 Графа 6 стр. 244 + гр. 6 стр. 344 + гр. 6 стр. 394

Строка 114 является итоговой, и ее показатель равен сумме значений строк 111 - 113. При правильном заполнении расчета должно выполняться равенство: стр. 110 расчета за текущий отчетный период = стр. 110 расчета за предыдущий отчетный период + стр. 114 расчета за текущий отчетный период.

В строке 120 отражаются суммы страховых взносов, доначисленные по актам проверок, в отношении которых в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности.

Строка 130 предназначена для отражения итоговой суммы страховых взносов, подлежащих уплате за отчетный период, и определяется следующим образом: стр. 130 = стр. 100 + стр. 110 + стр. 120.

В строке 140 отражаются суммы страховых взносов, уплаченные с начала года нарастающим итогом до окончания отчетного периода. По строкам 141 - 143 нужно указать суммы платежей по страховым взносам, которые плательщик перечислил в соответствующих месяцах отчетного периода.

Напомним, что страховые взносы организации должны уплатить не позднее 15-го числа после месяца, за который они начислены (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Поэтому, например, за I квартал (январь, февраль, март) по строкам 141 - 143 отражаются суммы, которые уплачены в январе, феврале, марте. Суммы, перечисленные в апреле (за март), в расчете за I квартал необходимо отразить по строке 150 разд. 1 как остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода.

Строка 144 является итоговой, и ее показатель равен сумме значений строк 141 - 143. При правильном заполнении расчета должно выполняться равенство: стр. 140 расчета за текущий отчетный период = стр. 140 расчета за предыдущий отчетный период + стр. 144 расчета за последние три месяца отчетного периода. При этом показатель строки 150 рассчитывается следующим образом: стр. 150 = стр. 130 - стр. 140.

Далее отметим, что разд. 2 формы РСВ-1 ПФР содержит основной расчет страховых взносов с выплат в пользу физических лиц за отчетный период. Рекомендации по его заполнению даны в разд. IV Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР.

По каждому примененному в отчетном периоде тарифу (в том числе пониженному) необходимо отдельно заполнить разд. 2. При этом не учитываются пониженные тарифы в отношении выплат, подлежащих отражению в разд. 3 формы РСВ-1 ПФР. Прежде всего, в разд. 2 следует заполнить код тарифа. Его можно узнать в Справочнике кодов тарифов плательщиков страховых взносов (Приложение к Порядку заполнения формы РСВ-1 ПФР). Например, для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих страховые взносы в 2010 г. по основному тарифу, установлен код 01.

Строки таблицы разд. 2 заполняются на основании данных бухгалтерского учета. Показатели графы 3 разд. 2 отражаются нарастающим итогом с начала года, а граф 4 - 6 разд. 2 - за каждый из последних трех месяцев отчетного периода. При этом показатели расчета страховых взносов на ОПС указываются также в разрезе возрастных групп физических лиц:

- 1966 года рождения и старше;

- 1967 года рождения и моложе.

Ниже приведена информация о заполнении каждой строки разд. 2.

Строка Что указывается
200 Строка 200 = стр. 201 + стр. 202
201 Выплаты в пользу физических лиц (в разрезе возрастных групп), являющиеся объектом обложения страховыми взносами в соответствии со ст. 7 Закона N 212-ФЗ
202
210 Строка 210 = стр. 211 + стр. 212
211 Выплаты в пользу физических лиц (в разрезе возрастных групп), которые не подлежат обложению страховыми взносами согласно ч. 1, 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ
212
214 Выплаты в пользу прокуроров, следователей, а также судей федеральных судов и мировых судей (в разрезе возрастных групп) за минусом выплат указанным лицам, которые включены в строки 211 и 212. Сумма выплат в отношении каждого конкретного лица, исчисленная с начала года, не должна превышать предельную величину базы. При этом предельная величина базы установлена в размере 415 000 руб. и подлежит ежегодной индексации начиная с 2011 г. (ч. 4, 5 ст. 8, ч. 2 ст. 62 Закона N 212-ФЗ)
215
216 Строка 216 = стр. 217 + стр. 218
217 Суммы выплат в отношении физического лица (в разрезе возрастных групп), которые превышают предельную величину облагаемой базы (415 000 руб.), установленную ст. 8 Закона N 212-ФЗ
218
220 База для начисления страховых взносов на ОПС для лиц 1966 года рождения и старше: стр. 220 = стр. 201 - стр. 211 - стр. 214 - стр. 217
221 База для начисления страховых взносов на ОПС для лиц 1967 года рождения и моложе: стр. 221 = стр. 202 - стр. 212 - стр. 215 - стр. 218
230 База для начисления страховых взносов на ОМС: стр. 230 = стр. 200 - стр. 210 - стр. 216
241 Страховая часть начисленных страховых взносов на ОПС: стр. 241 = стр. 220 x тариф на страховую часть + стр. 221 x тариф на страховую часть
242 Накопительная часть начисленных страховых взносов на ОПС: стр. 242 = стр. 221 x тариф на накопительную часть
243 Начисленные страховые взносы в ФФОМС: стр. 243 = стр. 230 x тариф
244 Начисленные страховые взносы в ТФОМС: стр. 244 = стр. 230 x тариф

--------------------------------

Тарифы на ОПС определяются с учетом возрастной группы на страховую и накопительную части пенсии (ст. 33 Закона N 167-ФЗ).

Тарифы для уплаты страховых взносов в ФФОМС и ТФОМС определены в ст. ст. 12, 57, 58 Закона N 212-ФЗ.

Раздел 3 заполняют плательщики, которые применяют пониженные тарифы в отношении выплат в пользу:

- работников-инвалидов (I, II, III группы) (строки 300 - 344 разд. 3);

- работников, которые заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД (строки 350 - 394 разд. 3).

В случае если страхователь к указанным плательщикам не относится, то заполнять разд. 3 не нужно. Однако напомним, что расчет необходимо представить в полном объеме, при этом в пустых графах нужно проставить прочерки (абз. 3 п. 1.2 Порядка заполнения расчета по форме РСВ-1 ПФР).

Рекомендации по заполнению разд. 3 установлены в разд. V Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР. Показатели строк разд. 3 определяются в порядке, аналогичном для разд. 2. Строки 300 - 344 разд. 3 заполняются в отношении инвалидов I, II и III группы. Если тарифы, применяемые в отношении сотрудников-инвалидов и в целом по плательщику, совпадают, строки 300 - 344 заполнять не нужно. В этом случае все выплаты отражаются в разд. 2. Например, в I квартале 2010 г. ООО "Деметра" применяла УСН и производила выплаты в пользу инвалидов. Начиная с апреля 2010 г. организация утратила право на применение УСН. Так, при представлении расчета за I квартал 2010 г. все выплаты организация отразит в разд. 2. Строки 300 - 344 разд. 3 она заполнять не будет. Страховые взносы в данном случае в 2010 г. начисляются по единому тарифу: 14% - в ПФР и 0% - в ФОМС. Начиная с апреля 2010 г. (т.е. с момента утраты права на применение специального налогового режима) выплаты в пользу инвалидов должны отражаться в разд. 3 расчета.

По строкам 350 - 394 разд. 3 отражаются выплаты в пользу работников, которые заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД. При этом данные строки заполняются только в том случае, если плательщик наряду с деятельностью, облагаемой ЕНВД, осуществляет иную деятельность. Плательщики, которые осуществляют только "вмененную" деятельность, все выплаты в пользу физических лиц отражают в разд. 2, а разд. 3 они не заполняют.

Раздел 4 состоит из двух таблиц - 4.1 и 4.2, в которых отражается информация в отношении:

- застрахованных лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы;

- общественных организаций инвалидов;

- организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля их зарплаты в фонде оплаты труда равна не менее 25%.

Рекомендации по заполнению разд. 4 приведены в разд. VI Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР. Таблица 4.1 предназначена для отражения сведений, необходимых для применения пониженного тарифа в соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 57, п. 4 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Данная таблица заполняется плательщиками страховых взносов в отношении выплат в пользу работников-инвалидов. При этом, если соответствующие тарифы совпадают с общими тарифами, установленными для плательщика в целом, таблица 4.1 не заполняется.

Воспользуемся условиями предыдущего примера. При представлении расчета за I квартал 2010 г. ООО "Деметра" не станет заполнять разд. 3 и таблицу 4.1 разд. 4. Но начиная с апреля 2010 г. эти разделы необходимо представлять.

Количество заполненных строк таблицы 4.1 разд. 4 должно соответствовать количеству физических лиц - инвалидов, которым были начислены выплаты в течение отчетного периода.

Таблица 4.2 разд. 4 заполняется общественными организациями инвалидов или организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Иные страхователи данную таблицу не заполняют. Ниже приведена информация о строках таблицы 4.2.

Строка Что указывается
Для общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов)
421 Общая численность членов организации нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода
422 Численность инвалидов и их законных представителей из числа членов общественной организации нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода
423 ((Строка 422 / стр. 421) x 100)
Для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов
424 Среднесписочная численность работников организации нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода
425 Среднесписочная численность инвалидов, работающих в данной организации, нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода
426 ((Строка 425 / стр. 424) x 100)
427 Фонд оплаты труда в целом по организации нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода
428 Заработная плата инвалидов, работающих в организации, нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода
429 ((Строка 428 / стр. 427) x 100)

--------------------------------

Данные сведения должны быть документально подтверждены. Порядок расчета среднесписочной численности работников изложен в Указаниях по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных Приказами Росстата от 12 ноября 2008 г. N 278, от 13 октября 2008 г. N 258, от 26 августа 2009 г. N 184.

Раздел 5 формы РСВ-1 ПФР заполняется только теми страхователями, у которых по состоянию на 31 декабря 2009 г. имеется задолженность или переплата по страховым взносам на ОПС. Если задолженность (переплата) на 31 декабря 2009 г. отсутствует, в графах 3 и 4 разд. 5 следует проставить прочерки.

Рекомендации по заполнению разд. 5 приведены в разд. VII Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР. По строке 510 отражается остаток суммы задолженности (переплаты) по страховым взносам на ОПС на 1 января расчетного периода. В расчетах за 2010 г. в эту строку нужно перенести данные из итоговой строки задолженности "Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" (форма N АДВ-11) за 2009 г. (за периоды 2002 - 2009 гг.).

В строке 520 следует отразить сумму страховых взносов, которую страхователь уплатил в счет погашения задолженности, указанной в строке 510. Данная сумма отражается нарастающим итогом с начала года. Если по итогам 2009 г. у компании нет задолженности, а, наоборот, имеется переплата, то в строке 520 необходимо поставить прочерк. По строкам 510 и 530 сумму переплаты нужно указать со знаком "-".

В строке 530 отражается остаток задолженности (переплаты) по взносам на ОПС на конец отчетного периода следующим образом: стр. 530 = стр. 510 - стр. 520. При представлении расчета за периоды начиная с 2011 г. должно выполняться равенство: стр. 510 расчета за отчетный период = стр. 530 расчета за предыдущий год.

<< | >>
Источник: Соловьева Д.В.. ГОДОВОЙ ОТЧЕТ ОРГАНИЗАЦИЙ НА УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 2011

Еще по теме Порядок заполнения расчета по форме РСВ-1 ПФР:

  1. Порядок оформления титульного листа расчета по форме РСВ-1 ПФР
  2. Составление расчета по форме РСВ-1 ПФР
  3. Порядок заполнения декларации по форме 3-НДФЛ
  4. Порядок заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу
  5. 2.3.2. Порядок заполнения декларации Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
  6. Порядок заполнения расчета по взносам на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев (форма-4 ФСС РФ)
  7. Особенности формирования расчета по форме-4 ФСС РФ в целях расчета взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
  8. Порядок заполнения раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы земельного налога"
  9. Порядок заполнения раздела 2 "Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)"
  10. Порядок заполнения раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу"
  11. Порядок заполнения раздела 2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога"
  12. Порядок заполнения раздела III "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" (коды строк 010 - 200)
  13. Расчет по форме N 4-ФСС РФ
  14. 4.1.5. Порядок распределения заработной платы и сумм начисленных взносов по ЕСН и страховых взносов в ПФР на счетах бухгалтерского учета