Понятие и функции налогового механизма
• «экономический механизм — это комплекс сущностных экономических отношений по поводу методов жизнедеятельности людей в экономической сфере, в основе которых лежит взаимодействие объективных экономических законов и закономерностей, с одной стороны, и целенаправленных действий людей в экономической сфере — с другой;
• хозяйственный механизм — это комплекс конкретных экономических отношений по поводу методов хозяйствования, алгоритм которых воплощен в совокупности соответствующих нормативных актов.
Экономический механизм относится к сфере экономической сущности, а хозяйственный механизм — к сфере экономических явлений»[117].
В теории государства и права существует понятие «механизм государства». Например, «под механизмом государства понимается система его органов, посредством которого оно осуществляет государственную власть и реализует свои функции.
Памятуя роль социальных потребностей, вызвавших жизнь государства, его механизм можно определить и как функционирующую систему государственных органов, обеспечивающих решение общих дел»[118].
Налоговый механизм — это конкретное воплощение, форма действующей организации налоговых отношений, основанная на общих принципах построения налоговой системы. При этом форма налоговых отношений должна возможно точнее отражать экономическую сущность налогов. Основываясь на изложенном, можно считать, что понятие «налоговый механизм» в целом можно определить как совокупность форм и методов регулирования различных сторон организации налоговых отношений, действие и структура которого обусловлены особенностями управленческой деятельности государства в финансовой сфере.
Формой реализации и регулирования налогового механизма является налоговое законодательство, которое определяет совокупность налоговых инструментов.
Участие государства в регулировании экономики при проведении налоговой политики осуществляется с помощью таких налоговых инструментов, как налоговая ставка, налоговая льгота, налоговые санкции, налоговая база и др. Государство применяет при этом как прямые, так и косвенные методы использования налоговых инструментов[119]. Основные инструменты регулирования налоговой политики приведены на рис. 8.2.
Инструмент регулирования налоговой политики
7 |
ї |
7 |
7
Налоговые ставки
Налоговые льготы
Налоговые санкции
Формирование налоговой базы
Рис. 8.2. Основные инструменты налоговой политики
Итак, мы определили, что налоговый механизм представляет собой комплекс конкретных экономических отношений по поводу методов установления, введения и взимания налогов, распределения их между бюджетами разных уровней, налогового администрирования, привлечения к ответственности за налоговые правонарушения, алгоритм которых воплощен в совокупности соответствующих законодательных и нормативных правовых актов. В связи с этим можно сделать вывод, что основной функцией налогового механизма является обеспечение эффективности функционирования налоговой системы, исходя из целей налоговой политики государства.
Таким образом, налоговые отношения или налогообложение могут существовать только при наличии соответствующего закона, т.е.
в форме правовых отношений.Налоговое законодательство является частью финансового законодательства, так же как и бюджетное, валютное, банковское, страховое и др. Большое влияние на формирование налогового законодательства оказывает гражданское, уголовное, административное и международное право.
Практически во всех странах мира действует принцип конституционного установления налогов и их системы. Это означает, что в основном законе страны фиксируются основные принципы налогообложения, например, такие как закономерность налогообложения, налоговое равенство, единство налоговой системы, разграничение налоговых прав между центром и территориями.
В Конституции РФ закреплены основные принципы налогообложения и построения налоговой системы, в том числе: законность — «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы» (ст. 57), юридическая наглядность налогообложения — «законы подлежат официальному опубликованию. Неопубликованные законы не применяются» (ч. 3 ст. 15).
Еще по теме Понятие и функции налогового механизма:
- 8.1. Налоговый механизм и налоговое законодательство Дискуссионостъ понятия «налоговый механизм»
- 2.6. Налоговый механизм: сущность понятия и элементы
- 88. НАЛОГИ: ПОНЯТИЕ, ФУНКЦИИ, ВИДЫ. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА. НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ
- 7.4. Понятие и функции налогового учета
- 1.1. Понятие, задачи и функции налогового менеджмента
- 3. Основные функции и механизмы финансового менеджмента
- 23. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВОГО МЕХАНИЗМА
- 23. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВОГО МЕХАНИЗМА
- 71. Роль налогового механизма
- 2.2. НАЛОГОВЫЙ МЕХАНИЗМ И ЕГО ЭЛЕМЕНТЫ
- 2.5. Налоговый механизм
- 3.2. Налоговый механизм и его элементы
- 1.2.2. Финансовый механизм Понятие финансового механизма
- 15.3. Налоговые реформы: понятие, классификация, этапы проведения Понятие и признаки налоговой реформы