<<
>>

Понятие и функции налогового механизма

В экономической теории различают термины «экономический механизм» и «хозяйственный механизм». Так, в современной эконо­мической литературе им даются следующие определения:

• «экономический механизм — это комплекс сущностных эко­номических отношений по поводу методов жизнедеятельно­сти людей в экономической сфере, в основе которых лежит взаимодействие объективных экономических законов и зако­номерностей, с одной стороны, и целенаправленных действий людей в экономической сфере — с другой;

• хозяйственный механизм — это комплекс конкретных эконо­мических отношений по поводу методов хозяйствования, ал­горитм которых воплощен в совокупности соответствующих нормативных актов.

Экономический механизм относится к сфере экономической сущности, а хозяйственный механизм — к сфере экономических явлений»[117].

В теории государства и права существует понятие «механизм го­сударства». Например, «под механизмом государства понимается система его органов, посредством которого оно осуществляет госу­дарственную власть и реализует свои функции.

Памятуя роль соци­альных потребностей, вызвавших жизнь государства, его механизм можно определить и как функционирующую систему государствен­ных органов, обеспечивающих решение общих дел»[118].

Налоговый механизм — это конкретное воплощение, форма действующей организации налоговых отношений, основанная на общих принципах построения налоговой системы. При этом форма налоговых отношений должна возможно точнее отражать экономи­ческую сущность налогов. Основываясь на изложенном, можно считать, что понятие «налоговый механизм» в целом можно опреде­лить как совокупность форм и методов регулирования различных сто­рон организации налоговых отношений, действие и структура которого обусловлены особенностями управленческой деятельности государства в финансовой сфере.

Формой реализации и регулирования налогового механизма явля­ется налоговое законодательство, которое определяет совокупность налоговых инструментов.

Участие государства в регулировании экономики при проведе­нии налоговой политики осуществляется с помощью таких налого­вых инструментов, как налоговая ставка, налоговая льгота, налого­вые санкции, налоговая база и др. Государство применяет при этом как прямые, так и косвенные методы использования налоговых ин­струментов[119]. Основные инструменты регулирования налоговой по­литики приведены на рис. 8.2.

Инструмент регулирования налоговой политики

7
ї
7

7

Налоговые ставки

Налоговые льготы

Налоговые санкции

Формирование налоговой базы

Рис. 8.2. Основные инструменты налоговой политики

Итак, мы определили, что налоговый механизм представляет собой комплекс конкретных экономических отношений по поводу методов установления, введения и взимания налогов, распределения их между бюджетами разных уровней, налогового администрирова­ния, привлечения к ответственности за налоговые правонарушения, алгоритм которых воплощен в совокупности соответствующих зако­нодательных и нормативных правовых актов. В связи с этим можно сделать вывод, что основной функцией налогового механизма являет­ся обеспечение эффективности функционирования налоговой сис­темы, исходя из целей налоговой политики государства.

Таким образом, налоговые отношения или налогообложение могут существовать только при наличии соответствующего закона, т.е.

в форме правовых отношений.

Налоговое законодательство является частью финансового зако­нодательства, так же как и бюджетное, валютное, банковское, стра­ховое и др. Большое влияние на формирование налогового законо­дательства оказывает гражданское, уголовное, административное и международное право.

Практически во всех странах мира действует принцип консти­туционного установления налогов и их системы. Это означает, что в основном законе страны фиксируются основные принципы налого­обложения, например, такие как закономерность налогообложения, налоговое равенство, единство налоговой системы, разграничение налоговых прав между центром и территориями.

В Конституции РФ закреплены основные принципы налогооб­ложения и построения налоговой системы, в том числе: законность — «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы» (ст. 57), юридическая наглядность налогообложения — «законы подлежат официальному опубликованию. Неопубликованные законы не применяются» (ч. 3 ст. 15).

<< | >>
Источник: Майбуров И.А. и др.. Теория и история налогообложения. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: — 422 с.. 2011

Еще по теме Понятие и функции налогового механизма:

  1. 8.1. Налоговый механизм и налоговое законодательство Дискуссионостъ понятия «налоговый механизм»
  2. 2.6. Налоговый механизм: сущность понятия и элементы
  3. 88. НАЛОГИ: ПОНЯТИЕ, ФУНКЦИИ, ВИДЫ. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА. НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ
  4. 7.4. Понятие и функции налогового учета
  5. 1.1. Понятие, задачи и функции налогового менеджмента
  6. 3. Основные функции и механизмы финансового менеджмента
  7. 23. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВОГО МЕХАНИЗМА
  8. 23. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВОГО МЕХАНИЗМА
  9. 71. Роль налогового механизма
  10. 2.2. НАЛОГОВЫЙ МЕХАНИЗМ И ЕГО ЭЛЕМЕНТЫ
  11. 2.5. Налоговый механизм
  12. 3.2. Налоговый механизм и его элементы
  13. 1.2.2. Финансовый механизм Понятие финансового механизма
  14. 15.3. Налоговые реформы: понятие, классификация, этапы проведения Понятие и признаки налоговой реформы