Плата за перевод денег с расчетного счета фирмы на личные счета сотрудников

Делается это в день перечисления зарплаты с расчетного счета на карточные счета сотрудников.

Теперь поговорим об учете налоговом. Плата за перевод денег с расчетного счета фирмы на личные счета сотрудников не что иное, как прочие расходы организации по оплате услуг банков (пп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). С этим согласен и Минфин России в Письме от 22 марта 2005 г. N 03-03-01-04/1/131.

Пример. Организация перечисляет зарплату работникам на пластиковые карты. За перечисление денег с расчетного счета фирмы на карточные счета сотрудников банк взимает комиссию в размере 0,5 процента от общей суммы заработной платы всех сотрудников.

За январь 2007 г. сумма заработной платы составляет 1 500 000 руб. Сумма удержанного НДФЛ составляет 195 000 руб.

ЕСН рассчитан с применением максимальной налоговой ставки 26 процентов. Начисленная сумма ЕСН составила 2136 руб., в том числе в части, зачисляемой в:

- ПФР - 39 000 руб. (195 000 руб. х 20%);

- ФСС РФ - 5655 руб. (195 000 руб. х 2,9%);

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 2145 руб. (195 000 руб. х 1,1%);

- территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - 3900 руб. (195 000 руб. х 2,0%).

Предположим, что взносы на обязательное пенсионное страхование организация начисляет только в части, приходящейся на финансирование страховой части трудовой пенсии, - 27 300 руб. (195 000 руб. х 14%).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начислены по страховому тарифу, установленному для I класса профессионального риска, в размере 0,2% к начисленной по всем основаниям оплате труда работников 390 руб.

Расходы по выплате комиссии банку - 6525 руб. ((1 500 000 руб. - 195 000 руб.) x 0,5%). Для целей расчета налога на прибыль организация определяет доходы и расходы методом начисления.

Указанные операции были отражены такими проводками:

Дебет 20 Кредит 70

- 1 500 000 руб. - начислена заработная плата за январь 2007 г.;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- 195 000 руб. - удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" Кредит 51

- 195 000 руб. - уплачен налог на доходы физических лиц;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет"

- 39 000 руб. - начислен ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет;

Дебет 69 субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет"

Кредит 69 субсчет "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФР"

- 27 300 руб. - начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФР;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в ФСС"

- 5655 руб. - начислен ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС"

- 2145 руб. - начислен ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС"

- 3900 руб. - начислен ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет "Страховые взносы от несчастных случаев"

- 390 руб. - начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 70 Кредит 51

- 1 305 000 руб. (1 500 000 - 195 000) - перечислена заработная плата за январь 2007 г. с расчетного счета организации;

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 51

- 6525 руб. - списана комиссия за перевод заработной платы на пластиковые карты работников.

В налоговом учете в январе 2007 г. организация отразит расходы по выплате банку комиссии в размере 6525 руб.