<<
>>

Особенности представления отчетности по страховым взносам

Если у компании есть одно или несколько обособленных подразделений, то при подаче отчетности в органы ПФР и ФСС РФ нужно определить:

- кто должен подавать расчеты по страховым взносам с выплат работникам этих подразделений: головная организация или непосредственно само обособленное подразделение;

- в какое территориальное отделение ПФР и ФСС РФ следует подавать расчеты.

Ответы на эти вопросы зависят от степени самостоятельности обособленного подразделения. Например, если обособленное подразделение самостоятельно уплачивает страховые взносы. В частности, так происходит, если обособленное подразделение (ч. 11, 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ):

- имеет отдельный баланс;

- имеет расчетный счет;

- само начисляет выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;

- расположено на территории Российской Федерации.

В таких случаях обособленное подразделение подает расчеты по страховым взносам самостоятельно. Отметим, что в отношении обособленных подразделений крупнейших налогоплательщиков в такой ситуации никаких исключений не предусмотрено.

То есть расчеты по страховым взносам они тоже должны представлять по месту своего нахождения.

Напомним, что в отношении представления налоговой отчетности действует иное правило. Так, крупнейшие налогоплательщики сдают налоговые декларации и расчеты по налогам, в том числе и по обособленным подразделениям, в налоговую инспекцию по месту своего учета в качестве крупнейших (абз. 4 п. 3 ст. 80 НК РФ).

Если же головная компания при наличии обособленного подразделения рассчитывает страховые взносы по организации в целом. Это возможно в двух случаях:

1) обособленное подразделение не обладает хотя бы одним признаком самостоятельности, т.е. не имеет отдельного баланса, или не имеет расчетного счета, или не начисляет выплаты физическим лицам (ч.

11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ);

2) обособленное подразделение обладает признаками самостоятельности, но расположено за пределами территории Российской Федерации (ч. 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

В таких случаях головная организация представляет расчеты по своим обособленным подразделениям в органы ПФР и ФСС РФ по месту своего нахождения. Это следует из ч. 9, 11, 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ.

Далее отметим, что если организация или индивидуальный предприниматель прекращают свою деятельность до окончания календарного года, то сдавать отчетность нужно в порядке, который определен ч. 15 ст. 15 Закона N 212-ФЗ. Сначала необходимо заполнить и представить расчеты по исчисленным и уплаченным страховым взносам. Причем это нужно сделать до того, как компания (предприниматель) подаст в регистрирующий орган заявление о ликвидации или прекращении деятельности.

Расчеты составляются за период с начала года по день подачи расчета в орган контроля включительно. Представить расчеты компания (предприниматель) должна в органы контроля по месту своего учета:

- по форме РСВ-1 ПФР - в территориальное отделение ПФР. В ней отражаются сведения об исчислении и уплате пенсионных взносов и страховых взносов на ОМС;

- по форме-4 ФСС РФ - в территориальное подразделение ФСС РФ. Данная форма предназначена для отчетности по взносам по нетрудоспособности и материнству, а также по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и выплате страхового обеспечения (пособий).

По общему правилу расчетный период исчисляется с начала календарного года (ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ). Но если организация создана после начала календарного года, то для нее расчетный период начинается со дня ее создания (ч. 5 ст. 10 Закона N 212-ФЗ). В отношении предпринимателей, которые начинают деятельность после начала календарного года, Закон N 212-ФЗ не устанавливает специальных правил определения расчетного периода. Однако полагаем, что для них расчетный период начинается аналогичным образом - со дня регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей.

После подачи отчетности нужно доплатить разницу между исчисленными на основе расчета платежами и страховыми взносами, уплаченными ранее. Если, конечно, выявленная разница будет положительной. Полученную сумму надо перечислить в бюджет соответствующего фонда в течение 15 календарных дней после подачи расчета (ч. 15 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Если же страховых взносов компания (предприниматель) уплатила больше, чем получилось по расчету, то переплату можно вернуть в порядке ст. 26 Закона N 212-ФЗ.

Также подчеркнем, что уточненный расчет по страховым взносам представляется, если в первоначально поданном расчете компания (предприниматель) не отразила какие-либо сведения (или отразила не в полном объеме), обнаружила в нем ошибки или указала недостоверную информацию. Заметим, что порядок подачи уточненного расчета по страховым взносам в целом аналогичен правилам исправления ошибок в налоговых декларациях (ст. 81 НК РФ). Обязанность представления уточненного расчета зависит от того, какие последствия повлекли ошибки.

1. Если ошибка в ранее поданном расчете привела к занижению суммы страховых взносов к уплате, компания (предприниматель) обязана представить уточненный расчет (ч. 1 ст. 17 Закона N 212-ФЗ). Кроме того, компания (предприниматель) должна доплатить недостающую сумму страховых взносов, а также пени с такой суммы в бюджет соответствующего внебюджетного фонда. При этом компания (предприниматель) может избежать предусмотренную ст. 47 Закона N 212-ФЗ ответственность за неуплату (неполную уплату) страховых взносов, но для этого необходимо соблюсти определенные условия (см. в таблице ниже).

Момент представления уточненного расчета Случаи освобождения от ответственности
Уточненный расчет представлен до истечения срока подачи первоначального расчета В любом случае, так как срок представления отчетности еще не наступил, а первоначальный расчет считается поданным в день представления уточненного (ч.
3 ст. 17 Закона N 212-ФЗ)
Уточненный расчет представлен после истечения срока подачи первоначального расчета и срока уплаты страховых взносов 1. Если уточненный расчет подан до того, как компания (предприниматель) узнала об обнаружении ошибок органом контроля либо о назначении выездной проверки, а недоимка и пени уплачены до момента представления уточненного расчета (п. 1 ч. 4 ст. 17 Закона N 212-ФЗ). 2. Если уточненный расчет подан после проведения выездной проверки, по результатам которой не были обнаружены ошибки и искажения сведений (п. 2 ч. 4 ст. 17 Закона N 212-ФЗ)

2. Если компания (предприниматель) нашла в расчете ошибки, но они не привели к занижению суммы страховых взносов, то представление уточненного расчета является ее правом, а не обязанностью. То есть компания или предприниматель сами могут решить, подавать его или нет. При этом даже если они подали уточненный расчет после установленного срока, то он считается представленным без нарушения срока (ч. 2 ст. 17 Закона N 212-ФЗ).

В любом случае в уточненном расчете надо указать правильные суммы страховых взносов, исчисленные с учетом дополнений и изменений (а не разницу между правильно исчисленными страховыми взносами и страховыми взносами, отраженными с искажениями в ранее поданном расчете). Уточненный расчет представляется по форме, действовавшей в том расчетном периоде, за который производится перерасчет страховых взносов, на это указывает ч. 5 ст. 17 Закона N 212-ФЗ.

Следует отметить, что ответственность за непредставление расчета по страховым взносам в установленный срок предусмотрена ст. 46 Закона N 212-ФЗ. Основания для привлечения к ответственности и соответствующие санкции приведены в таблице.

Основание для привлечения к ответственности Ответственность
Страхователь представил расчет с опозданием не более чем на 180 календарных дней Штраф в размере 5% суммы страховых взносов, которые подлежат уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. При этом штраф не может быть меньше 100 руб. и больше 30% суммы страховых взносов (ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ)
Страхователь представил расчет с опозданием более чем на 180 календарных дней Штраф в размере 30% суммы страховых взносов, которые подлежат уплате (доплате) на основе этого расчета, + 10% указанной суммы взносов за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня. При этом штраф не может быть меньше 1000 руб. (ч. 2 ст. 46 Закона N 212-ФЗ)

Подчеркнем, что органы контроля могут взыскать минимальный штраф (1 тыс. руб.) и за несвоевременное представление "нулевого" расчета. Напомним, что ранее суды отказывали во взыскании штрафа за несвоевременное представление "нулевой" декларации по ЕСН, так как в п. 2 ст. 119 НК РФ минимальный размер штрафа не установлен.

Также за непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам должностные лица организации привлекаются к административной ответственности в соответствии с ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ в виде штрафа в размере от 300 до 500 руб.

<< | >>
Источник: Соловьева Д.В.. ГОДОВОЙ ОТЧЕТ ОРГАНИЗАЦИЙ НА УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 2011

Еще по теме Особенности представления отчетности по страховым взносам:

  1. Общий порядок представления отчетности (расчетов) по страховым взносам
  2. § 6. отчетность по страховым взносам
  3. Тарифы страховых взносов в системе пенсионного страхования. Порядок расчета страховых взносов
  4. 9.2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 9.2.1. На какие выплаты нужно начислять страховые взносы
  5. Отчетность по страховым взносам индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов
  6. § 4. расчетный и отчетный периоды § 5. порядок исчисления и уплаты страховых взносов
  7. Глава 3. ОТЧЕТНОСТЬ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
  8. 3.4. Единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ Порядок исчисления и уплаты единого социального налога и страховых взносов в ПФ РФ
  9. § 6. особенности представления налоговой отчетности
  10. 4.1.5. Порядок распределения заработной платы и сумм начисленных взносов по ЕСН и страховых взносов в ПФР на счетах бухгалтерского учета
  11. Ведение расчетов по страховым взносам
  12. 4.1.2. Плательщики страховых взносов
  13. Схема исчисления страховых взносов
  14. § 3. тарифы страховых взносов
  15. Учет расчетов по страховым взносам
  16. Оптимизация страховых взносов
  17. 5.2. Особенности налогообложения прибыли страховых организаций Страховая деятельность
  18. § 1. страхователи - плательщики страховых взносов
  19. Карточка учета страховых взносов