Основные направления развития налоговой системы в Российской Федерации

К настоящему времени в Российской Федерации в целом закон­чено формирование основ современной налоговой системы госу­дарства с рыночной экономикой. Основные параметры устройства российской налоговой системы уже не отражают систему налогов и сборов, унаследованную от советских времен; система базируется на общепринятых в современной мировой практике основных ви­дах налогов с учетом специфики российской экономики.

Следует, однако, отметить, что переходный характер российской экономики характеризуется наличием множества специфических для данного этапа проблем, среди которых можно выделить недоста­точный уровень развития базовых институтов, включая институты правоприменения (инфорсмента), обеспечения исполнения кон­трактов, судебной системы, защиты прав собственности. В этих условиях проведенная в последние годы налоговая реформа явля­ется лишь первым шагом на пути формирования конкурентоспо­собной налоговой системы, определившим базу для ее построе­ния. На среднесрочную перспективу не запланировано реализации мер в области налоговой политики, которые по своему масштабу будут сопоставимы с глобальной перестройкой налоговой систе­мы, произошедшей с принятием Налогового кодекса РФ в первой половине 2000-х гг. или налоговой реформой начала 1990-х гг.

С точки зрения количественных параметров российской налого­вой системы с учетом изменений, которые предполагается реализо­вать в среднесрочной перспективе, необходимо отметить следую­щие цели налоговой политики:

1) отказ от увеличения номинального налогового бремени в сред­несрочной перспективе при условии поддержания сбалансирован­ности бюджетной системы;

2) унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

В среднесрочной перспективе будет продолжено совершенство­вание системы администрирования налогов в России. В частности, предполагается принятие следующих мер:

• совершенствование подходов к проведению налоговых проверок;

• повышение уровня информационного обеспечения и автома­тизации налоговых органов;

• обеспечение информационного взаимодействия между налого­выми, таможенными, правоохранительными и иными органами;

• совершенствование системы государственной регистрации юри­дических лиц и предпринимателей без образования юридиче­ского лица.

Среди основных направлений, в русле которых предполагается раз­вивать налоговую политику в среднесрочной перспективе, необходимо выделить следующие:

1) контроль за трансфертным ценообразованием в целях налого­обложения;

2) налогообложение дивидендов, выплачиваемых российским лицам;

3) регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний;

4) проблемы определения налогового резидентства юридиче­ских лиц;

5) введение института консолидированной налоговой отчетно­сти при исчислении налога на прибыль организаций;

6) совершенствование налога на добавленную стоимость;

7) индексация ставок акцизов;

8) налогообложение налогом на прибыль организаций при свер­шении операций с ценными бумагами;

9) налогообложение налогом на доходы физических лиц при со­вершении операций с ценными бумагами;

10) совершенствование налога на имущество физических лиц (введение налога на недвижимость);

11) совершенствование системы вычетов, предоставляемых по налогу на доходы физических лиц;

12) совершенствование налога на добычу полезных ископаемых;

13) создание особых экономических зон портового типа;

14) изменения в налоговом законодательстве в связи с созданием целевого капитала некоммерческих организаций и создания благо­приятных условий для функционирования некоммерческих органи­заций в социально значимых областях;

15) совершенствование налогового законодательства в части ре­гулирования учетной политики налогоплательщиков;

16) международное сотрудничество, интеграция в международ­ные организации и соглашения, информационный обмен;

17) введение в налоговое законодательство понятия индекси­руемой налоговой единицы;

18) создание налоговых стимулов для осуществления инноваци­онной деятельности;

19) реформирование налога на игорный бизнес[217].

Таким образом, можно заключить, что формирование конку­рентоспособной налоговый системы в России не закончено — дан­ный процесс активно будет продолжаться еще не одно десятилетие, поскольку слишком тяжелое наследство досталось современной Рос­сии от ее предшественника — СССР.

Один из российских экономистов в популярной и уважаемой газете написал: «Я ответственно заявляю: сегодня ни одно предпри­ятие в России, работающее на внутренний рынок, не в состоянии честно платить все положенные по закону налоги и при этом не обанкротиться»[218]. Известно, что в США совокупный налог не пре­вышает 35% доходов, а в России он доходит до 70%. На практике предприятия изобретают способы ухода от налогов и в лучшем слу­чае платят 7—8%. Разве это не повод задуматься над проблемами налогообложения в современной России?