Задать вопрос юристу

Налоговые льготы, порядок исчисления и сроки уплаты

По земельному налогу установлены многочисленные льготы. В ча­стности от уплаты земельного налога полностью освобождаются:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

2) организации — в отношении земельных участков, занятых госу­дарственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации — в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и со­оружения религиозного и благотворительного назначения;

4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители состав­ляют не менее 80%, — в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

5) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвали­дов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, — в отношении земельных участков, используемых ими для произ­водства и/или реализации товаров (за исключением подакцизных това­ров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных то­варов по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

6) учреждения, единственными собственниками' имущества кото­рых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

7) организации народных художественных промыслов — в отноше­нии земельных участков, находящихся в местах традиционного бытова­ния народных художественных промыслов и используемых для произ­водства и реализации изделий народных художественных промыслов;

8) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным на­родам Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также общины названных народов — в отношении земельных участков, используемых для сохра­нения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

9) организации — резиденты особой экономической зоны сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, предоставленный резиденту особой экономической зоны.

Кроме того, к налоговым льготам следует отнести уменьшение ве­личины налоговой базы — необлагаемый минимум в размере 10 тыс. руб. для отдельных категорий плательщиков.

Сумма налога рассчитывается по истечении налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы.

Организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Физиче­ские лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, ис­числяют сумму налога самостоятельно в отношении земельных участ­ков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налого­плательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Для всех категорий налогоплательщиков сумма налога определяет­ся с учетом коэффициента, рассчитанного по формуле

К = М„ : М „

где Мп— число полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном, бессрочном пользовании, пожизненном наследуемом владении) плательщика; Мк — число ка­лендарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

При этом если права на участок возникают или прекращаются до 15-го числа календарного месяца включительно, за полный месяц при­нимается месяц возникновения прав, а если после 15-го числа — за полный месяц принимается месяц прекращения прав.

Пример 23

Земельный участок приобретен в собственность 10,февраля, его када­стровая стоимость составляет 900 тыс.

руб., налоговая ставка установлена в размере 1,5%.

Коэффициент (К) определяется в размере: 11 мес. : 12 мес. =0,92, а сумма земельного налога составит 12 420 руб. (900 000 х 1,5 х 0,92).

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, долж­ны представить документы, подтверждающие такое право, в налого­вые органы по месту нахождения земельного участка.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в те­чение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу сумма налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, ис­числяется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к чис­лу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом ме­сяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекраще­ния указанного права принимаются за полный месяц.

В отношении земельных участков, приобретенных физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога осуществляется с коэффициентом 2 в течение периода строительства, превышающего 10 лет, до момента государственной ре­гистрации прав на построенный объект.

При застройке участков, приобретенных физическими и юридиче­скими лицами для жилищного строительства (кроме индивидуально­го), исчисление налога производится с коэффициентом 2 в течение трехлетнего срока проектирования и строительства (до государствен­ной регистрации прав на построенный объект). Если строительство за­вершается и право на объект регистрируется ранее истечения трехлет­него срока, сумма земельного налога, уплаченного в течение срока сверх коэффициента 1, признается излишне уплаченной и подлежит возврату (зачету) на общих основаниях.

Пример 24

Годовая сумма налога на участок — 100 тыс. руб. Участок приобретен под строительство многоэтажного жилого дома. Сумма налога в течение трех лет будет рассчитываться как 100 х 2 и составит 200 тыс. руб. в год. Строительство закончилось, и права на дом зарегистрированы через два года после приобретения участка под жилищное строительство. За два года плательщик уплатил налог в размере 400 тыс. руб.

Поскольку объект зарегистрирован раньше чем через три года после приобретения участка, плательщик должен заплатить налог по обычной ставке — по 100 тыс. руб. в год, т.е. всего 200 тыс. руб. Таким образом, по истечении двухлет он переплатил 200 тыс. руб. (400 — 200). Следовательно, 200 тыс. руб. должны быть возвращены плательщику или засчитаны в счет будущих платежей.

Если срок проектирования и строительства превысит три года, на­числение налога после истечения третьего года производится с коэф­фициентом 4 вплоть до государственной регистрации прав на постро­енный объект.

Земельный налог и авансовые платежи подлежат уплате налогопла­тельщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными пра­вовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков — организа­ций или физических лиц, являющихся индивидуальными предприни­мателями, не может быть установлен ранее срока подачи декларации.

Земельный налог уплачивается в бюджет по месту нахождения зе­мельного участка.

Физические лица платят его на основании уведомлений налоговых органов.

Организации и индивидуальные предприниматели по истечении на­логового периода (не позднее 1 февраля года, следующего за истек­шим налоговым периодом) представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельно­му налогу.

Если организации и индивидуальные предприниматели уплачивают в течение налогового периода авансовые платежи по земельному налогу, то по истечении отчетного периода (не позднее последнего числа меся­ца, следующего за истекшим отчетным периодом) они представляют в налоговый орган налоговый расчет по авансовым платежам.

<< | >>
Источник: Барулин СВ., Солнышкова Ю.Н.. Налогообложение природопользования: Учеб. пособие / СВ. Барулин, Ю.Н. Солнышкова. — М. : Экономисть, — 285 с.. 2008

Еще по теме Налоговые льготы, порядок исчисления и сроки уплаты:

  1. 19.2.4. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога, налоговая декларация
  2. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
  3. Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
  4. 14.8. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога 14.8.1. Налоговые ставки
  5. Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
  6. 2.9. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками
  7. 5.10. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций
  8. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
  9. 16.4.2. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
  10. 23.9. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
  11. 3.4.9. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
  12. Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами