Налоговая система и экономическое развитие государства

К. Эеберг из принципов А. Вагнера, выделяет те, которые каса­ются народного хозяйства и главной цели его функционирования — роста благосостояния как населения в целом, так и каждого граж­данина. Он считает, что «экономических принципов податной сис­темы два:

1) облагать следует только доход, то есть сумму тех благ, кото­рые вновь образуются в каждый хозяйственный период и могут тра­титься без уменьшения основного имущества, самое же имущество следует щадить.

2) податная система должна по возможности избегать внесения расстройства в промышленную жизнь отдельных хозяйств. Это по­ложение требует такой организации податной системы, которая вносила бы возможно меньшее расстройство в производство, обра­щение, распределение и потребление хозяйственных благ»[106].

Принципы организации налоговой системы сформулированы с точки зрения влияния налогов на общее экономическое развитие и благосостояние. В общем виде они были высказаны еще Ж.

Это фактически главный принцип макроэкономической поли­тики, направленной на достижение равновесия между государст­венным и частным секторами экономики. Частный сектор подпи­тывает государственный в пределах, не мешающих действию ры­ночного механизма. Если в интересах фиска увеличивать ставки налога, то в конечном счете может быть уничтожен тот источник, из которого берутся доходы. Определяющая роль частного сектора в экономическом прогрессе требовала его защиты, в частности от чрезмерных налогов, сдерживающих его развитие. Защита промыш­ленности от тягот налогообложения нашла свое выражение и в том, что уже в конце XIX в. был поставлен вопрос о дифференциации налоговых ставок и о преодолении понимания чисто фискального характера налогов. Финансовая наука не только сформулировала идею стимулирующей функции налогов, но и сделала попытки реа­лизации этой идеи на практике.

Таким образом, можно сделать выводы о том, что налоговая по­литика является составной частью общегосударственной финансовой политики, которая должна строиться на компромиссе интересов обо­их сторон: государства и налогоплательщиков.

Одной из основных целей налоговой политики является повы­шение эффективности налогообложения.

Налоговая политика относится к косвенным методам государст­венного регулирования, так как она лишь обеспечивает условия эко­номической заинтересованности или незаинтересованности в дея­тельности юридических и физических лиц и не строится на базе властно-распорядительных отношений. Одновременно налоговая политика как косвенный метод государственного регулирования более гибко воспринимается экономикой и поэтому более широко применяется в рыночных системах, чем методы прямого государст­венного регулирования.

Формы и методы налоговой политики должны определяться по­литическим строем, национальными интересами и целями, админи­стративно-территориальным устройством, отсутствием или наличи­ем и характером взаимодействия разных форм собственности и не­которыми другими положениями.

Процесс формирования и развития налоговой политики госу­дарства невозможен без теоретического обоснования данного явле­ния и глубокой научной проработки его основных положений.

В части становления налоговых систем различных стран следует отметить, что долгое время финансовая наука дискутировала о том, какие налоги следует использовать для построения сбалансирован­ной налоговой системы.

В результате продолжавшихся обсуждений наука выработала свой взгляд на понятие «оптимально построенная налоговая систе­ма государства», где должны быть учтены достоинства и недостатки прямых и косвенных налогов, а также сформулированы основные цели, задачи, принципы, положенные в основу налоговой системы той или иной страны. Также немаловажным является учет интере­сов государства и налогоплательщиков, поскольку, как свидетельст­вует история, наиболее кровопролитные войны и восстания в своей основе имели недовольство народного большинства сложившейся налоговой системой в государстве.