<<
>>

7.2. Налоговая политика как часть финансовой политики

Понятие и сущность налоговой политики

Прежде чем говорить о налоговой политике государства необхо­димо вкратце остановиться на более глобальном понятии «финан­совая политика», составным элементом которой и является нало­говая политика.

Под финансовой политикой понимают комплекс мероприятий го­сударства по использованию финансовых отношений, мобилизации фи­нансовых ресурсов, их распределению и использованию на основе финан­сового законодательства. Финансовая политика государства является лишь средством осуществления его социально-эко-номической по­литики и выполняет вспомогательную роль. Именно в рамках соци­ально-экономической политики может разрабатываться и проводиться в жизнь эффективная финансовая политика.

Финансовая политика состоит из следующих главных компо­нентов:

• налоговой политики;

• бюджетной политики;

• денежно-кредитной политики;

• ценовой политики;

• таможенной политики;

• социальной политики;

• инвестиционной политики;

• политики в области международных финансов.

Важнейшая часть финансовой политики — налоговая поли­тика — должна строиться на компромиссе интересов государства и налогоплательщиков — физических и юридических лиц. Инте­ресы государства базируются на принципе достаточности налого­обложения.

Налоги должны обеспечивать поступление в бюджет такого объема ресурсов, который является достаточным для выполнения принятых на себя государством обязанностей. Одновременно на­логообложение не должно подрывать мотивацию к эффективной и легитимной деятельности участников материального производства.

Налоговые отношения, как и всякие другие общественные от­ношения, должны воспроизводиться, и государство не должно угне­тать источники и мотивы такого воспроизводства. Налогообложе­ние не должно носить конфискационного характера. Только рост национального богатства, выраженный в том числе и в повышении индивидуальных доходов, способен обеспечить стабильное увеличе­ние налогооблагаемой базы.

Одной из главных целей налоговой политики является повыше­ние эффективности налогообложения.

Ознакомление с основными международными налоговыми нор­мами и стандартами также подтверждает приоритет указанной цели. Так, Комитет ОЭСР по вопросам налогообложения определил основ­ной целью налогообложения мобилизацию средств, необходимых для функционирования государства, наиболее эффективным возмож­ным способом. При реализации этой цели должна быть обеспечена:

• минимизация помех и препятствий в частной деятельности;

• сокращение административных расходов и расходов на соблю­дение налоговых законов;

• поддержка экономических и социальных целей правительства.

Основные задачи современной налоговой политики Российской Федерации состоят в следующем:

• дальнейшее совершенствование отечественного налогового законодательства в целях оптимизации налоговой базы и сни­жения уровня неплатежей;

• оптимизация налоговых льгот и преференций;

• более жесткий контроль за постановкой налогоплательщиков на учет;

• рационализация налогового администрирования;

• реструктуризация в обоснованных случаях задолженности по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды.

Обеспечение развития экономики, решение социальных проблем общества требуют от государства использовать весь арсенал имею­щихся у него методов воздействия на экономику.

Рыночная экономика вовсе не означает, что государство устра­няется от процессов управления и регулирования. Напротив, в пе­риод создания основ механизма рыночных отношений (современный период развития российской экономики) усиливается регулирующая роль государства в развитии экономики. Первым, кто заметил и сделал соответствующий прогноз, был А. Вагнер. Его расчеты и тео­ретические выкладки были поистине революционны, так как он один из самых первых понял ограниченность рынка, разделил экономику на два сектора — государственный и частный и сформулировал за­кон возрастающей государственной активности. В соответствии с последним во всех странах, где быстро развиваются рыночные от­ношения, государственные расходы должны увеличиваться. Кроме того, по мнению А. Вагнера, в условиях рынка именно государст­венная финансовая политика определяет социальный и научно-тех­нический прогресс. Вместе с тем эти процессы не должны вмеши­ваться в производственно-финансовую деятельность хозяйствующих субъектов. Государство должно создать необходимые условия для функционирования рыночных механизмов и с их помощью регули­ровать экономические процессы. Важнейшим инструментом государ­ства в реализации поставленных целей является налоговая политика.

Налоговая политика влияет практически на все социально-эко­номические сферы страны и неразрывно связана со многими эле­ментами государственного управления: кредитно-денежной полити­кой, ценообразованием, структурной реформой экономики, торгово- промышленной политикой и др. Манипулируя налоговой политикой, государство стимулирует экономическое развитие или сдерживает его. Однако главным направлением налоговой политики в конеч­ном итоге является обеспечение экономического роста. Именно с экономическим ростом связываются показатели развития производ­ства и его эффективности, возможности повышения материального уровня и качества жизни.

Налоговая политика относится к косвенным методам государст­венного регулирования, так как она лишь обеспечивает условия экономической заинтересованности или незаинтересованности в деятельности юридических и физических лиц и не строится на базе властно-распорядительных отношений. Одновременно налоговая политика как косвенный метод государственного регулирования более гибко воспринимается экономикой и поэтому более широко применяется в рыночных системах, чем методы прямого государст­венного регулирования.

В каждой стране налоговые системы подвержены непрерывному процессу совершенствования, оказывая влияние на экономические и социальные условия развития, и приспосабливаясь к ним. Созда­вая налоговую систему страны, государство стремится использовать ее в целях определенной финансовой политики. В связи с этим она становится относительно самостоятельным направлением — нало­говой политикой.

В большинстве случаев формы и методы налоговой политики определяются в зависимости от сложившегося в данном государстве административно-территориального устройства, политического строя, наличия или отсутствия, а также характера взаимодействия разных форм собственности национальных интересов и целей и некоторыми другими положениями.

Таким образом, налоговая политика представляет собой совокуп­ность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финан­совых потребностей государства, отдельных социальных групп обще­ства, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. Реализуя налоговую политику, государство опирается на налоговые функции и использует их для проведения активной налоговой политики.

Налоговая политика имеет собственное содержание, характери­зуемое определенными действиями государства по выработке науч­но-обоснованной концепции развития налоговой системы, по оп­ределению важнейших направлений использования налогового ме­ханизма, а также по практическому внедрению налоговой системы и контролю за ее эффективностью.

<< | >>
Источник: Майбуров И.А. и др.. Теория и история налогообложения. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: — 422 с.. 2011

Еще по теме 7.2. Налоговая политика как часть финансовой политики:

  1. Виды финансовых механизмов для реализации финансовой политики государства. Исторически сложившиеся типы финансовой политики
  2. 15.5. Основные направления совершенствования налоговой политики в России на современном этапе развития Разработка концептуального документа в области налоговой политики
  3. Финансовая политика. Содержание, значение, принципы формирования финансовой политики государства
  4. Роль финансовой политики государства, ее задачи. Направления финансовой политики РФ
  5. 15.1. Сущность налоговой политики государства Понятие налоговой политики
  6. Нил ФлигстинРЫНКИ КАК ПОЛИТИКА: ПОЛИТИКО-КУЛЬТУРНЫЙ ПОДХОД К РЫНОЧНЫМ ИНСТИТУТАМ
  7. 11.2 ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА И БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА
  8. Передаточный механизм кредитно-денежной политики, ее связь с бюджетно-налоговой и валютной политикой
  9. 4.1. Налоговая политика как косвенный метод государственного регулирования
  10. 1 1 . НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КАК СОСТАВЛЯЮЩАЯ ЧАСТЬ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ СТРАНЫ
  11. 1 1 . НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КАК СОСТАВЛЯЮЩАЯ ЧАСТЬ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ СТРАНЫ
  12. Возможные “твердые курсы” фискальной и монетарной политики. Противоречивость целей макроэкономического регулирования и проблема координации курсов бюджетно-налоговой и кредитно-денежной политики
  13. 3.4. Налоговая политика России в условиях мирового финансового кризиса
  14. ЧАСТЬ II. УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ. ФИНАНСОВЫЙ И ОПЕРАЦИОННЫЙ ЛЕВЕРИДЖ. ДИВИДЕНДНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ. ИНВЕСТИЦИОННЫЙ АНАЛИЗ. УПРАВЛЕНИЕ АКТИВАМИ И ПАССИВАМИ
  15. Часть II ТЕОРИЯ ПОЛИТИКИ
  16. ЧАСТЬ IV. Стабилизационная политика государства
  17. Часть II ОСНОВЫ ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНОЙ ПОЛИТИКИ
  18. Часть V. ФЕДЕРАЛЬНАЯ РЕЗЕРВНАЯ СИСТЕМА И ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНАЯ ПОЛИТИК
  19. Часть VII ПРЯМЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНОЙ ПОЛИТИКИ