<<
>>

1.5. Налоги за природные ресурсы как фискальная рентная оценка природного фактора производства

Рентные отношения и рентная составляющая чистого продукта об­щества возникают не только в связи с использованием природных ресур­сов. Рентные доходы различных форм образуются в связи с использова­нием и в процессе взаимодействия всех экономических ресурсов.
В связи с этим следует выделить природную, экономическую, ценовую, социальную и экологическую ренту, а также квазиренту (или процентную ренту).

На основе вышеизложенного можно сделать вывод, что большая часть ресурсных налогов носит рентный характер. Такие налоги можно назвать ресурсно-рентными.

Исторически рента возникла как результат использования природ­ных ресурсов, поэтому начинать рассмотрение ресурсно-рентного на- лглтлхйгшигяАопгдуегемтА ее акку­

муляции в бюджет.

Природоэксплуатирующий сектор занимает сейчас одно из цен­тральных мест в экономике России, а доля налогов за природные ре­сурсы, без учета экспортных пошлин на углеводородное сырье, состав­ляет всего около 17% в доходах ее консолидированного бюджета. Этот факт заставляет обратить внимание на количественное и качественное соответствие названных ресурсных налогов своей материальной осно­ве — рентной составляющей цены природные ресурсов и сырья. Как отмечалось, наиболее трудной задачей при установлении налогов за природные ресурсы является отделение той час;ТИ цеНы и дохода, кото­рая приходится на природный фактор и незаслуженно присваивается пользователями природных ресурсов, посредниками, агентами техно­логических и трансакционных цепочек.

Наиболее традиционным, классическим тИпом природной ренты является земельная рента. Из экономическое теории известно, что рента как результат экономической реализации отношений земельной собственности, выступает в двух формах: абсолютной и дифференци­альной (состоящей, в свою очередь, из дифференциальных рент I и II). Такое деление в большей или меньшей степени касается и других ти­пов природной ренты, возникающих при добыче полезных ископае­мых, заготовке леса, потреблении водных ресурсов и т.п.

Абсолютная рента обусловлена монополией частной собственности на землю, недра и другие ресурсы или присвоением земельным собст­венником избытка, представляющего собой разницу между рыночной стоимостью и ценой производства, если последнюю принять равной из­держкам производства в худших природных условиях при средней нор­ме прибыли на авансированный капитал. Дифференциальная рента свя­зана с монополией на ресурс как на объект хозяйствования. При этом дифференциальная рента I образуется как разница в уровне затрат при использовании лучших, средних и худших природных ресурсов под влиянием факторов качества, продуктивности, местоположения и т.п., а дифференциальная рента II — в связи с влиянием фактора дополни­тельных инвестиций и капитальных затрат в ресурс.

В добывающей промышленности СССР до 1930 г. рента изымалась в виде арендной платы, учитывающей рентообразующие факторы, и диф­ференцировалась по районам страны. Кроме арендной платы, для пред­приятий были установлены разведочный сбор (для возмещения геоло­горазведочных расходов) и погектарная плата (для изъятия собственно земельной ренты), которые включались в себестоимость продукции.

Налоговая реформа 1930-х годов отменила все формы прямого на­логового изъятия дифференциальной ренты.

Вместо различных плате­жей и налогов стал применяться механизм взимания налога с оборота, основанный на изъятии в бюджет разницы в государственных ценах на продукцию перерабатывающих и добывающих отраслей. В результате земля и другие природные ресурсы стали использоваться как бы «бес­платно», что повлекло за собой такое негативное явление, как возник­новение «затратной экономики».

Множество работ советских экономистов в 1960-е гг. было посвя­щено обоснованию роли природного фактора в экономике, его сис­темному анализу и методам расчета ренты. Для газовой, нефтяной про­мышленности и некоторых других добывающих отраслей были введе­ны рентные платежи, учитывающие не столько рентные факторы (продуктивность, местоположение природных ресурсов и т.п.), сколь­ко норматив рентабельности предприятий. Они не включались в себе­стоимость, а уплачивались из прибыли по твердой ставке за каждую единицу добытой продукции.

На основании исследований С. Ивановского следует отметить, что длительное время (с 1930 по 1992 г.) функцию аккумуляции значи­тельной части прибавочного продукта (чистого дохода) отдельных от­раслей народного хозяйства в государственный бюджет выполнял на­лог с оборота. Причем основным по объему источником налога с обо-

1 См.: Ивановский. С. Ренты и государство // Вопросы экономики. 1998. № 5. С. 86-88.

рота служил прибавочный продукт, создаваемый почти на 80% в сырьевых и добывающих отраслях. В то же время прибавочный про­дукт реализовывался главным образом в отраслях перерабатывающей и обрабатывающей промышленности, где рентные доходы ресурсодо­бывающих отраслей через систему оптовых и розничных цен принима­ли форму доходов отраслей, производящих конечную продукцию. В 1970—1980-е гг. величина земельной ренты достигала в среднем око­ло 60% суммы налога с оборота, а всей ренты в народном хозяйстве, включая горную, — почти 80%.

Минимальная величина ренты, поступавшей в бюджет СССР, в 1987—1989 гг., в среднем ежегодно составляла около 1,8 трлн руб. в пере­счете на современный курс рубля . В ее составе можно выделить земель­ную (сельское и лесное хозяйство, легкая промышленность) и горную (нефтегазодобыча и топливная промышленность) ренту. В 1989 г. вся величина ренты (2 трлн руб.) состояла из земельной ренты — 1,6 трлн руб. и горной ренты — 0,4 трлн руб. Поданным межотраслевого баланса СССР за 1989 г., приблизительная величина ренты, образующейся в до­бывающих отраслях и реализуемой в топливной промышленности, со­ставляла 13% объема производства последней (табл. 1.1).

Таблица 1.1

Расчет ренты, внесенной в бюджет СССР и РСФСР в 1989 г.* (в трлн руб. в пересчете на современный курс)

Отрасль Прибавоч­ный продукт Прибыль (всего) Часть прибыли, оставлен­ная в рас­поряжении отрасли Часть прибыли, внесенная в бюджет** Величина ренты, по­ступившей в бюджет
СССР
Сельское и лесное хозяйство 1,52 0,60 0,30 0,24 1,00
Легкая

промышленность

0,97 0,46 0,19 0,21 0,60
Топливная промышленность 0,65 0,38 0,15 0,17 0,40
Итого по отраслям 3,14 1,44 0,64 0,62 2,00

Официальный курс доллара составлял в то время около 1 руб. (63 млрд руб. х х 29 руб./долл.).

Окончание табл. 1.1
Отрасль Прибавоч­ный продукт Прибыль (всего) Часть прибыли, оставлен­ная в рас­поряжении отрасли Часть прибыли, внесенная в бюджет** Величина ренты, по­ступившей в бюджет
РСФСР
Сельское и лесное хозяйство 0,76 0,30 0,15 0,12 0,52
Легкая

промышленность

0,68 0,33 0,13 0,15 0,42
Топливная промышленность 0,52 0,30 0,12 0,13 0,29
Итого по отраслям 1,96 0,93 0,40 0,40 1,23

* См.: Ивановский С. Указ. соч. С. 86.

** Около 50% этих сумм также имели рентную природу и потому были включены в общую величину ренты в отрасли.

Передача государству рентных доходов, образующихся в сельском хозяйстве и добывающей промышленности, обеспечивалась двумя методами: с помощью зональной дифференциации закупочных и оп­товых цен через налог с оборота или путем прямого изъятия ренты го­сударством через систему рентных платежей в бюджет в местах ее воз­никновения. Первый метод широко применялся в народнохозяйст­венной практике СССР, а второй, впервые предложенный в конце 1950-х годов академиком B.C. Немчиновым , остался лишь в теории, поскольку больше подходил для рыночной экономики. Предложения В. Немчинова сводились к тому, чтобы заменить ббльшую часть налога с оборота рентными платежами. Форму рентных платежей приобрела бы и одна часть налога с оборота, имеющая сельскохозяйственное про­исхождение. Другая доля налога с оборота, представляющая часть чис­того дохода, создаваемого в добывающей промышленности, приняла бы форму прямых рентных платежей по нефтепродуктам, природному газу, углю и т.п. Оставшаяся часть налога с оборота должна была пре­вратиться в основном в акцизные платежи, поступающие в бюджет от реализации специфических потребительских товаров (табачных изде­лий, алкогольных напитков, предметов роскоши и др.).

См.: Немчинов B.C. Общественная стоимость и плановая цена. М., 1970.

В современной России значительная часть природной ренты осе­дает у частного бизнеса, приватизировавшего предприятия ресур­содобывающих отраслей. Из анализа данных табл. 1.1 становится понятно, почему в СССР находились средства для бюджетного фи­нансирования крупных государственных программ. Очевидно, доля ренты, изымаемой ежегодно в бюджет, была более весомой, чем отра­жалось статистикой (резервом выступала ценовая рента от экспорта природного сырья). Да и сам механизм изъятия ренты в бюджет был в то время достаточно отработанным и совершенным, даже по сравне­нию с сегодняшней системой налоговых платежей за пользование природными ресурсами.

В условиях полного господства государственной собственности необходимость разграничения различных форм рентных доходов не имела практического значения. В рыночной же экономике (особенно в России), когда существенная часть рентных доходов не контролирует­ся государством и не поступает в бюджет, данная проблема приобрета­ет новый смысл.

В современной экономической теории выделяют понятие экономи­ческой ренты, которая возникает как избыток, или рента, получаемая производителем или продавцом из-за его привилегированного поло­жения нарынке в силу монополии, олигополии, инноваций, дополни­тельных инвестиций, владения информацией или государственного регулирования. Такая рента представляет собой больший доход, чем доход, достигнутый предпринимателем при нормальном функциони­ровании рынка, т.е. в условиях ненарушенного рыночного равновесия. Экономическая рента — это дополнительный доход собственника фак­тора производства, включая природный, полученный вследствие воз­никновения особых условий или недоиспользования ресурса в другом месте или кем-то другим.

Первоначально считалось, что дополнительный доход в виде ренты может приносить лишь земля, включая недра. С развитием экономи­ческой теории и практики этот термин стал трактоваться шире, рас­пространяясь на остальные факторы производства. Так появилось по­нятие квазиренты — дохода (процента) с капитала, а поимуществен­ные налоги стали носить квазирентный характер.

С расширением социальной функции государства, выражаю­щейся в социальной защите граждан, социальном обеспечении и страховании работников, содержании отраслей социальной сферы (образования, здравоохранения и т.п.), у собственников личных факторов и нанимателей рабочей силы возникает дополнительный доход в виде побочного эффекта, экономии или выгоды от затрат го­сударства социального характера. Такой доход можно назвать соци­альной квазирентой, которую государство вправе изъять в бюджет­ную систему в виде налоговых начислений на оплату труда и другие личные доходы (единого социального налога, налога на доходы фи­зических лиц и т.п.).

По аналогии возникает экологическая рента в виде побочного эф­фекта или экономии на затратах у частного бизнеса по охране окру­жающей среды, финансируемой за счет средств бюджета. Изъятие этой ренты осуществляется через ту или иную форму платы в бюджет за за­грязнение окружающей среды.

Кроме того, может возникать монопольная рента как результат мо­нополии или олигополии на какой-либо вид деятельности, стратегиче­ский ресурс и т.п. Она может быть реализована в форме экономиче­ской ренты или ценовой ренты естественных и иных монополий (оли­гополии). Ценовая рента представляет собой монопольную прибыль, образующуюся благодаря более высоким ценам мирового рынка по сравнению с ценами внутреннего рынка.

Природная рента формируется под влиянием природно-геогра- фических и иных факторов, а ценовая рента — под влиянием ценово­го фактора как конъюнктурная разница между внутренними и внеш­ними (экспортными) ценами. Таким образом, ценовая рента — неза­работанный экспортером полезных ископаемых дополнительный доход, который должен быть изъят в бюджет в виде таможенных экс­портных пошлин.

Экономическое содержание ресурсных налогов как платежей в бюджетную систему рентного типа наглядно представлено на рис. 1.4.

Таким образом, в широком смысле в основе всех налогов за хозяйствен­ные (экономические) ресурсы, в том числе и налоговых платежей за при­родные ресурсы, лежит рентная составляющая. Налоги за природные ресурсы выступают как фискальная рентная оценка государством при­родного фактора производства или как модификация цены права за использование природных ресурсов.

Преимущества рентного налогообложения неоднократно подчер­кивались не только в отечественной литературе, но и в зарубежной. Целесообразность таких революционных мер вызывает сомнения. Тем не менее вышесказанное позволяет сделать вывод о необходимости развития принципа платности природных ресурсов в рамках следую­щих направлений: создание налоговых механизмов, максимально пол­но улавливающих природный рентный доход в той его части, которая по праву принадлежит государству; разработка механизмов налогового стимулирования рационального природопользования и охраны окру­жающей среды на основе учета экологической ренты.

Система налогов за экономические ресурсы

Правовая основа — монопольное право государства взимать налоги. Экономическая основа — рентная составляющая

Налоги на имущество

(недвижимость)

Система налогов за природные ресурсы Налоги на оплату труда



Имущественная квазирента (процент

на вложенный капитал)

Природная рента

(включая экологическую)

Социальная квазирента (экономия, социальный эффект)




Абсолютная рента

(связана с монополией частной собственности)

Дифференциальная

рента (связана с моно­полией на ресурс как объект хозяйствования)

Монопольная рента

(связана с монополией деятельности как таковой)



Дифференциальная рента I

(рентообразующие факторы: плодородие, качество, местоположение, другие особые условия)

Дифференциальная рента II

(рентообразующие факторы: дополнительные инвестиции и капитальные затраты, побочный эффект, экономия, выгоды от затрат «третьих» лиц)

.________________________ ___________________________ ,

1 Доход, имеющий рентную природу [ ] и подлежащий изъятию в бюджет і | (полностью или частично) через систему I I ресурсных налогов і

Рис. 1.4. Содержание ресурсных налогов как платежей рентного типа

..

<< | >>
Источник: Барулин СВ., Солнышкова Ю.Н.. Налогообложение природопользования: Учеб. пособие / СВ. Барулин, Ю.Н. Солнышкова. — М. : Экономисть, — 285 с.. 2008

Еще по теме 1.5. Налоги за природные ресурсы как фискальная рентная оценка природного фактора производства:

  1. Расходы на охрану окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорологию, картографию и геодезию
  2. 1.4. Налоги за природные ресурсы в системе налогообложения экономических (хозяйственных) ресурсов
  3. 1.2. Основы экономической оценки и платности природных ресурсов
  4. 1.1. Природные ресурсы и природопользование как объект налогообложения
  5. НАЛОГИ И ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
  6. налоги и платежи за пользование природными ресурсами
  7. 3.6. Налоги и сборы за пользование природными ресурсами Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
  8. Глава 4 НАЛОГИ И ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
  9. Глава 4 налоги и платежи за пользование природными ресурсами
  10. Природные источники углеводородов: нефть, природные и попутные нефтяные газы
  11. Раздел III НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
  12. Глава 6 ПЛАТЕЖИ ЗА ПРИРОДНЫЕ РЕСУРСЫ
  13. З.1. Проблемы налогообложения природных ресурсов
  14. 5.5. Платежи за пользование природными ресурсами
  15. 1.2.2. Расходы на освоение природных ресурсов
  16. 2.2. Расходы на освоение природных ресурсов
  17. 3.3. ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
  18. 1.6. Состав и структура системы налоговых платежей за природные ресурсы
  19. 6.1. Значение платежей за природные ресурсы
  20. Статья 261. Расходы на освоение природных ресурсов