3.4. Налог на доходы физических лиц 3.4.1. Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса
Согласно п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговый агент обязан рассчитывать сумму НДФЛ в конце того месяца, в котором были начислены доходы в пользу работника. В тот день, когда организация выплачивает работнику начисленный доход, нужно удержать сумму НДФЛ (п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
При выплате доходов в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком дохода является последний день месяца, за который был выплачен доход (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ). Поэтому авансы, выплаченные за первую половину месяца, доходом работника в целях налогообложения не признаются.
Таким образом, если организация заключила с работником трудовой договор, налог на доходы физических лиц нужно удерживать только при окончательном расчете с работником. Сумма заработной платы, выданная авансом за первую половину месяца, этим налогом не облагается (см.
Письмо МНС России от 6 марта 2001 г. N 04-04-06/84).Если же с работником был заключен договор гражданско-правового характера, то выплаты по нему нельзя назвать оплатой труда. А значит, доходы физических лиц по этим договорам признаются не в конце месяца, а по мере выплаты денежных средств. Таким образом, с каждой выплаты физическому лицу дохода по гражданско-правовому договору организация должна удержать НДФЛ. При этом не имеет значения, когда была произведена выплата - в начале, в середине или в конце месяца.
Сумму удержанного НДФЛ необходимо перечислить в бюджет. Причем сделать это необходимо не позднее того дня, когда организация:
- получила в банке деньги для выплаты сотрудникам заработной платы и доходов по гражданско-правовым договорам;
- заработная плата перечислена на личные банковские счета работников.
Еще по теме 3.4. Налог на доходы физических лиц 3.4.1. Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса:
- 4.9.4. Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса
- 11.3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- 19. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)
- 4.9. Отчетность по налогу на доходы физических лиц 4.9.1. Форма 1-НДФЛ
- 40. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), его назначение
- 10.2.5. Доходы, не облагаемые налогом на доходы физических лиц Максимальный размер суточных, не облагаемых НДФЛ
- Глава 2. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)
- ГЛАВА 24. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ
- Тема 3.3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)
- ГЛАВА 8 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 8.1. Налог на доходы физических лиц
- 5.4. Налог на доходы физических лиц
- 9.2. Прямые налоги в учетной политике 9.2.1. Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог
- 7.2.2.Налог на доходы физических лиц
- 3.1. Налог на доходы физических лиц
- 3.8. Налог на доходы физических лиц