Механизм начисления подоходного налога в СССР

В рамках советской налоговой системы практически не соблюдался принцип совокупного обложения доходов граждан, полученных из различ­ных источников — принцип, который являлся основополагающим при взимании подоходного налога в мировой налоговой практике.

Прежде всего это относилось к заработной плате, которая во всех случаях облагалась отдельно от других объектов. Более того, принцип совокупного обложения не соблюдался даже в отношении самой заработной платы, если она получена от работы на различ­ных предприятиях или в организациях. Это позволяло установить особо льготную систему обложения рабочих и служащих по их за­работной плате.

Принцип совокупного обложения нарушался также и в отноше­нии колхозников и единоличников, имеющих доходы от кустарных промыслов и от других неземледельческих заработков. До 1953 г. они облагались сельскохозяйственным налогом по совокупному доходу хозяйства в целом (за исключением доходов, получаемых по трудо­дням в колхозах). В связи с перестройкой системы сельскохозяйст­венного налога в 1953 г. неземледельческие заработки колхозников и единоличников стали облагаться подоходным налогом.

Такое отступление от принципа совокупного обложения доходов граждан определялось тем, что в абсолютном большинстве случаев налог взимался «у источника». Это позволяло значительно упростить порядок исчисления и взимания налога, довести его до автоматизма, минимизировать затраты на его получение. В то же время несоблю­дение принципа совокупного обложения доходов противоречило мировой налоговой практике. Несомненно, такое положение было возможно только в условиях уравнительной оплаты труда и общей направленности минимизации подоходного налогообложения как статьи доходов бюджета.