Классификация налоговых реформ
1. Классификация налоговы/х реформ по содержанию. По этому признаку реформы подразделяются на системные и структурные.
При системной налоговой реформе проводится масштабное преобразование концептуальных и методологических положений всей системы налогообложения. В результате, как правило, коренным образом меняются: перечень налогов, налоговая нагрузка, соотношение прямого и косвенного обложения, принципы построения налоговой системы и т.д.
Структурная налоговая реформа в наиболее общем виде представляет собой изменения налогообложения, преимущественно связанные с о структурой налогов и организацией налогового администрирования. Эти налоговые преобразования призваны обеспечить прежде всего принципиальные изменения по определению базы налогообложения, установлению налоговых ставок, кардинальной перестрой механизма предоставления налоговых льгот и т.д.
2. Классификация налоговых реформ по целям проведения. В зависимости от объема поставленных целей налоговые реформы подразделяются на многоцелевые и ограниченно целевые.
При проведении ограниченно целевой реформы обеспечивается достижение наиболее актуальной целевой установки по изменению отдельных параметров функционирования налоговой системы. Результатом такой реформы становится изменение характера проявления основных функций налогов, как правило, стимулирующего характера в отношении отдельных отраслей хозяйства, территорий, форм собственности, форм предпринимательства, производства отдельных видов продукции и т.д.
Проведение многоцелевой налоговой реформы призвано обеспечить достижение определенной совокупности взаимосвязанных целевых установок по изменению основных параметров функционирования налоговой системы.
Результатом такой реформы становится изменение характера проявления основных функций налогов в народнохозяйственном комплексе страны в соответствии с целями налоговой политики, а также избранными приоритетами.3. Классификация налоговых реформ по продолжительности проведения. По этому признаку реформы подразделяются на кратко-, средне- и долгосрочные.
Краткосрочная налоговая реформа характеризуется незначительным временным периодом реализации — как правило, около трех лет. В столь короткий срок невозможно осуществить масштабные преобразования, но в него вполне укладывается реализация ограниченно целевых реформ. Например, можно уменьшить налоговые ставки и достичь цели — снижения налоговой нагрузки.
Среднесрочная реформа, имея более продолжительный период, как правило, до восьми лет, позволяет проводить более существенные структурные преобразования. В то же время действующая система налоговых отношений не нуждается в значительной трансформации и, как следствие, в длительной адаптации.
Долгосрочная реформа, характеризуясь значительным периодом реализации, обычно свыше восьми лет, позволяет осуществить системные преобразования.
Столь значительная растянутость во времени налоговых преобразований обусловливается: во-первых, крайне осторожным реформаторским подходом большинства правительств в такой болезненной для всех теме, как налоги; во-вторых, внутренней логикой реформ, последовательно проходящих в несколько этапов. На рис. 15.5 представлен условный алгоритм проведения налоговой реформы.
Изменение социально-экономической политики | ||||
Существенное 1 | г | і | Несущественное г | |
Пересмотр концепции и стратегии налоговой политики | Пересмотр тактики налоговой политики |
7 |
Объективная необходимость преобразования налоговой системы |
Объективная необходимость совершенствования налоговой системы |
Выбор целей, средств и методов налоговой реформы
ш
![]() |
Первый этап реформы |
Подготовительный период |
Второй этап реформы |
Третий этап реформы |
Корректировка |
Рис. 15.3. Условный алгоритм реализации налоговой реформы |
Порядок проведения реформы
Объективной предпосылкой налоговых преобразований является существенное изменение социально-экономической политики государства, ведущее к пересмотру концепции и стратегии налоговой политики. Когда оформилась объективная необходимость проведения реформы, происходит выбор целей, средств, и методов налоговых преобразований. В зависимости от сложности и количества поставленных целей проведение реформы может планироваться в один или несколько этапов с соответствующей разбивкой по целям, средствам и методам. Например, в Германии реформа проводилась в три этапа (1986, 1988, 1990 гг.), в США — в два этапа (1981, 1986 гг.), в России — в три этапа (1991, 1998, 2001 гг.).
Каждый этап состоит из трех основных периодов: подготовительного, непосредственного проведения и завершающего.
Подготовительный период — это планирование реформы, обоснование и подготовка общественного мнения. Он очень значим, хотя зачастую его роль и недооценивается. Чтобы обеспечить успешное проведение реформы, необходимо ее квалифицированно спланировать и обосновать, разработать новое законодательство, подготовить общественное мнение. Реформа должна быть объективно необходима и поддержана народом, цели ее должны быть понятны.
Период проведения — непосредственная реализация налоговой реформы, когда вводится в действие новое налоговое законодательство, видоизменяется налоговый механизм, происходит апробация нововведений, достаточная по своему временному контексту для выявления законодательных недоработок и практических нестыковок функционирования обновленного механизма.
Завершающий период — анализ полученных результатов реформы, оценка их фискальной и социально-экономической значимости, разработка предложений по дальнейшему совершенствованию налогового законодательства, декларация вывода о мере достижения заявленных целей и подготовка обоснования для завершения или продолжения реформ.
При анализе любой реформы следует отличать планируемую поэтапную реализацию от вынужденной поэтапной реализации. Вынужденная этапность возникает, когда цели реформы не достигаются и появляется необходимость корректировки средств, методов, целей, а иной раз даже и концепции налоговой политики уже по ходу формы. Тогда готовится реализация следующего этапа реформы. Если ожидаемый результат и в таком случае не достигается, то планируется третий этап.
Этапы реформы не всегда строго последовательны. Они накладываются друг на друга: завершающий период одного этапа совпадает с подготовительным периодом следующего, поэтому порой их трудно разграничить, они воспринимаются подчас как непрерывный процесс преобразований.
Еще по теме Классификация налоговых реформ:
- 15.3. Налоговые реформы: понятие, классификация, этапы проведения Понятие и признаки налоговой реформы
- 5.2. Классификация налоговых реформ
- 14.2. Формирование эффективной налоговой системы в Российской Федерации Основные задачи, решаемые в ходе налоговой реформы
- 5.3. Этапы налоговых реформ
- 10.5. Подготовка налоговой реформы
- 5.1. Понятие налоговой реформы
- 5.4. Цели налоговых реформ
- 2.3. Сущность и основные аспекты налоговых реформ
- Налоговая реформа 1930 г.
- Основное направление налоговых реформ
- 12.2. Классификация налоговых льгот в российской налоговой системе
- 1.1. Налоговая реформа в России
- 3.3. Основные этапы налоговой реформы России
- НЕОБХОДИМОСТЬ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ
- 21.1. Результаты налоговой реформы за период 2000-2004 гг.
- Налоговая реформа Петра I (XVIII в.)
- ГЛАВА 5. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВЫХ РЕФОРМ
- Налоговые реформы первой половины XIX - начала XX веков