<<
>>

Этапы становления современной налоговой системы

когда начали образовываться предприятия других форм собственно­сти (акционерные, с участием иностранного капитала, совместные и др.) и началось постепенное изменение экономического строя общества.
С 1 января 1991 г. был введен в действие Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций» от 14 июня 1990 г., в соответствии с которым были установлены основные об­щесоюзные налоги:

• налог на прибыль;

• налог с оборота;

• налог на экспорт и импорт;

• налог на фонд оплаты труда колхозников;

• налог на прирост средств, направляемых на потребление;

• налог на доходы и др.

Следует отметить характерные особенности реализации дейст­вовавшего налогового законодательства:

1) на территории Российской Федерации была установлена «од- ноканальность» сбора налогов, т.е. суммы налоговых поступлений предварительно централизовывались в российском бюджете, а затем часть их предусматривалось перечислять в союзный бюджет на согла­сованные расходы;

2) одновременно для налогоплательщиков, перешедших в рос­сийское подчинение, устанавливались более льготные условия на­логообложения (в частности, российская ставка налога на прибыль составляла 35%, тогда как союзная — 45%).

Основы существующей в настоящее время российской налого­вой системы были заложены с принятием Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 и соответствующих законов по конкретным видам нало­гов, которые вступили в действие 1 января 1992 г. и отменены с 1 января 2005 г. С принятием этих законов в России впервые за многие десятилетия была создана налоговая система.

Необходимость сведения действующих налогов в единую систему была вызвана тем, что проводившиеся экономические преобразования потребовали выработки принципиально иной современной финансо­вой политики, которая должна была стать одним из важнейших и дей­ственных инструментов регулирования развивающихся рыночных от­ношений.

Налоговая система была призвана ограничить стихийность рыночных отношений, активно воздействовать на формирование про­изводственной и социальной инфраструктуры, снизить инфляцию.

Сформированная и вступившая в действие с 1 января 1992 г. рос­сийская налоговая система была построена на отдельных, не увязан­ных в единое целое, принципах, важнейшими из которых бьли:

• равенство всех налогоплательщиков, включая предоставление налоговых льгот и защиту экономических интересов;

• разграничение прав по введению и взиманию налогов между различными уровнями власти;

• однократность налогообложения (один и тот же объект может быть обложен налогом одного вида только один раз за установ­ленный период);

• приоритет норм, установленных налоговым законодательством, над иными законодательными и нормативными актами, не от­носящимися к нормам налогового права, однако в той или иной мере затрагивающими вопросы налогообложения;

• установление конкретных прав и обязанностей налогоплатель­щиков и государства, но с чрезмерным преобладанием прав налоговых органов.

В условиях высокой инфляции и глубоких структурных измене­ний в экономике в первые годы реформ российская налоговая сис­тема в определенной степени выполняла свою роль, обеспечивая минимальные потребности государства по поступлению в бюджеты всех уровней финансовых ресурсов. Вместе с тем по мере дальней­шего углубления рыночных преобразований недостатки действую­щей налоговой системы становились все более и более заметными, а ее несоответствие происходящим в экономике изменениям все более и более очевидным.

Этап неустойчивого налогообложения. Не случайно на протяже­нии последующих лет экономических реформ в законодательство о налогах ежегодно, а нередко и по нескольку раз в год, вносились многочисленные поправки. Но они решали лишь отдельные узкие вопросы, не затрагивая основных положений построения налоговой системы. К сожалению, вносимые законодательные изменения не всегда были обоснованными. Так, в декабре 1993 г.

предоставлением права региональным и местным органам вводить неограниченное число новых налогов был нарушен один из важнейших принципов построения налоговой системы — принцип ее единства. В результа­те сложившаяся к концу 1990-х гг. в Российской Федерации нало­говая система из-за несовершенства ее отдельных элементов во все большей степени препятствовала экономическому развитию страны.

Огромная налоговая нагрузка на законопослушных налогопла­тельщиков, наличие большого числа налоговых льгот, а также много­численных возможностей для сокрытия доходов и неуплаты налогов создали в стране атмосферу отсутствия честной конкуренции зако­нопослушных и закононепослушных налогоплательщиков, а также способствовали развитию теневой экономики. Все более четко про­являлась фискальная функция налогов при одновременном сокра­щении темпов прироста налоговых поступлений и росте бюджетного дефицита. Налоги все в меньшей степени стали выполнять функ­цию регулятора производства. Назрела необходимость существенного изменения налоговой политики.

Этап подготовки налоговой реформы. Это были годы дальней- шеего развития налоговой системы. Начиная с 1996 г. последова­тельно сокращалось число многочисленных налоговых льгот ис­ключительного характера, отменялись отдельные налоги, которые искажали суть налоговой системы. Был восстановлен нарушенный принцип единства налоговой системы, ликвидировано право регио­нальных и местных органов по установлению новых налогов. Одно­временно осуществлялась разработка и подготовка к принятию На­логового кодекса.

Этап реформирования. Это современный этап развития налоговой системы. В 1998 г. была принята и с января 1999 г. вступила в дейст­вие первая (общая) часть Налогового кодекса Российской Федера­ции, которая регламентирует важнейшие положения налоговой сис­темы России, в частности перечень действующих России налогов и сборов, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс взаи­моотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.

Это был результат многолетнего и мучительного труда Прави­тельства РФ и парламента. Причин длительной разработки Кодекса много, но главная состоит в том, что у государства не хватило дос­таточно политической воли, чтобы и «власть употребить», и налоги собрать, и своевременно разработать и ввести Налоговый кодекс.

С 1 января 2001 г. вступила в действие специальная часть Нало­гового кодекса РФ, которая регламентирует вопросы конкретного применения основополагающих налогов.

К настоящему времени из предполагаемых 30 глав второй части Кодекса приняты все 30. Таким образом, в целом обновленная на­логовая система начала функционировать с 2005 г.

Налоговый кодекс РФ — это единый, взаимосвязанный и ком­плексный документ, учитывающий всю систему налоговых отноше­ний в Российской Федерации. С его принятием в целом в России окончательно сформирована единая налоговая система.

Вместе с тем необходимо иметь в виду, что принятие Налогового кодекса РФ не ставило своей целью кардинально изменить приня­тую в России в 1991 г. налоговую систему. Кодекс представляет со­бой эволюционное преобразование этой системы путем устранения выявленных в ходе ее функционирования недостатков и перекосов.

К 2000 г. сложились новые экономические условия. Появились признаки экономического роста благодаря мерам, принятым Пра­вительством РФ. Но слабость процесса заключается в нестабильно­сти факторов, обеспечивающих подъем производства.

Определяя дальнейшие шаги по проведению налоговой рефор­мы, следует отметить, что наиболее важные меры из тех, которые были поставлены перед Правительством РФ и Федеральным Соб­ранием РФ Президентом Российской Федерации, уже были реали­зованы в 2000—2002 гг.

Эти, а также ряд других мер налоговой реформы проводились в соответствии с одобренной в 2000 г. Правительством РФ Програм­мой проведения масштабной налоговой реформы в Российской Фе­дерации и были осуществлены в беспрецедентно короткие для ми­ровой практики сроки.

Следствием проведенных мер стало обеспечение более равномерного распределения налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, измене­ние в положительную сторону как структуры налоговых поступлений, так и структуры поступлений налоговых платежей по основным отрас­лям экономики. Улучшилось администрирование уплаты налогов и сборов. Прекращена практика заключения специальных соглашений по уплате налогов с крупнейшими налогоплательщиками. Важным следствием проведенных мер стала легализация многими налогопла­тельщиками своих доходов, ранее скрываемых от налогообложения.

В результате интенсивной совместной работы Правительства и Федерального Собрания было принято одиннадцать глав второй части Налогового кодекса РФ, регулирующих порядок уплаты конкретных налогов.

Важнейшим промежуточным результатом реализованных мер было реальное снижение общей налоговой нагрузки на экономику, что стало од­ним из важных факторов поддержания экономического роста в стране.

Несмотря на общее снижение налоговой нагрузки на законопос­лушных налогоплательщиков, в последние годы удалось обеспечить опережающее по сравнению с ростом валового внутреннего продукта увеличение доходной базы бюджетов всех уровней. Однако следует учесть, что в значительной степени такое положение было обуслов­лено высокими мировыми ценами на нефть, что обеспечивало еже­годно получение дополнительных доходов в объеме около 2% к ВВП.

<< | >>
Источник: Майбуров И.А. и др.. Теория и история налогообложения. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: — 422 с.. 2011

Еще по теме Этапы становления современной налоговой системы:

  1. 2.3. ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ СТАНОВЛЕНИЯ И РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ
  2. 2.1. Понятие налоговой системы, этапы становления и развития. Виды налогов
  3. 7.2. Этапы становления налогового учета в РФ
  4. 7.5. Кредитная система и ее элементы. Банковская система РФ: понятие, структура, этапы становления
  5. Приложение: Становление современной банковской системы в России
  6. 2.1. Становление и развитие налоговой системы РФ. Налоговый кодекс РФ
  7. 1 0.3. Начало становления российской налоговой системы
  8. СТАНОВЛЕНИЕ И РАЗВИТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РФ
  9. Этапы реформирования налоговой системы
  10. Банковская реформа в России и становление современной банковской системы
  11. 2.2. Характеристика современной налоговой системы РФ
  12. Налоговая система современной России
  13. 3.2. Этапы становления партий
  14. Этапы становления и развития аудита
  15. ЭТАПЫ СТАНОВЛЕНИЯ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ
  16. 4.2. ОРГАНИЗАЦИОННОЕ ПОСТРОЕНИЕ СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ