Этапы реформирования налоговой системы
Налоговое регулирование осуществлялось с помощью дифференцированных налоговых ставок и льгот, инвестиционного налогового кредита в целях сглаживания негативного влияния реформ на отрасли региональной экономики и социальной сферы, стимулирования развития приоритетных отраслей экономики, сокращения дифференциации между муниципальными образованиями.
Наиболее активно регионы использовали налог на прибыль и на имущество предприятий.На первом этапе региональные власти могли изменить ставку налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, в диапазоне от 0 до 19%. Налог на имущество предприятий — региональный налог; федеральным законодательством для него установлена предельная ставка 2%. Широкое использование налоговых льгот приводило к существенному снижению поступлений в бюджеты на всех уровнях. Потери консолидированного бюджета в 2000 г. в связи с предоставлением льгот составили более 200 млрд руб.[238]
В целом эффективность использования налоговых инструментов как на федеральном, так и на региональном уровне оказалась невысокой из-за недостаточной научной проработки вопросов формирования и реализации налоговой политики, отсутствия научно обоснованной стратегии развития экономики России в целом и ее регионов, распыления налоговых льгот между многочисленными их получателями.
Второй этап реформирования. Он начался с 1 января 1999 г. после введения в действие части первой Налогового кодекса РФ, которая регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности перечень действующих в России налогов и сборов, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами. Было установлено в целом 26 налогов и сборов, в том числе 14 федеральных, семь региональных и пять местных.
Третий этап реформирования. С 1 января 2001 г. начали действовать основные направления налоговой системы — была введена часть вторая НК РФ (специальная), регламентирующая вопросы конкретного применения основополагающих налогов. Это позволило систематизировать действующие нормы и положения, регулирующие процесс налогообложения, устранило такие недостатки существующей налоговой системы, как отсутствие единой законодательной и нормативной базы налогообложения, многочисленность и противоречивость нормативных документов и отсутствие достаточных правовых гарантий для участников налоговых отношений.
С 1 января 2005 г. вступило в силу новое наименование региональных налогов: налог на имущество организации; налог на игорный бизнес; транспортный налог. Новый перечень налогов был введен с целью упрощения налоговой системы. Кроме того, с этого же момента вступил в силу новый перечень местных налогов: земельный налог, налог на имущество физических лиц.
Налоги в приведенном перечне ограничивали налоговую нагрузку на налогоплательщиков и позволяли государству иметь ясное представление об общей тяжести налогообложения.
С 2005 г. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 признан утратившим силу. Теперь перечень налогов и сборов, взимание которых в Российской Федерации допускается, содержится только непосредственно в Налоговом кодексе РФ, т.е. с 2005 г. не взимаются налоги и сборы, не установленные этим Кодексом.
Таким образом, многие недостатки прежней налоговой системы были устранены в ходе проведенной с 1998 г. масштабной реформы, а в налоговом законодательстве произошло немало позитивных радикальных изменений. Но для того чтобы отечественная налоговая система стала более справедливой и нейтральной по отношению к различным категориям налогоплательщиков, предстоит сделать еще очень много.
Как уже отмечалось выше, в результате текущего (третьего) этапа реформы эволюционным путем была существенно преобразована налоговая система России:
• ликвидированы практически все низкодоходные и трудно ад- министрируемые налоги;
• обеспечена преемственность сохранением каркаса системы из основных видов налогов, признанных общемировой практикой налогообложения (НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль, ресурсно-рентных налогов и налогов на имущество);
• снижена налоговая нагрузка на производителей;
• существенно повышена эффективность налогового администрирования.
В связи с этим закономерен вопрос: близка ли к завершению налоговая реформа? В.Г. Пансков настаивает на том, что до завершения реформы еще далеко. Утверждать обратное, по его мнению, не только преждевременно, но и в определенной степени даже опасно[239]. Основные аргументы здесь следующие.
Во-первых, продолжает сохраняться нестабильность налогового законодательства. Каждый год в Налоговый кодекс РФ вносятся многочисленные, причем зачастую кардинальные, поправки. Налоги вводятся и через год-другой отменяются. Концептуальная непродуманность главного налогового документа, сохраняющаяся недора- ботанность отдельных глав, принимавшихся без должных экономических обоснований, приводят к продолжению процесса перманентной его корректировки.
Во-вторых, до сих пор не сформирован комплекс эффективных мер, блокирующих уклонение от уплаты налогов и применение различных схем минимизации налогов.
В-третьих, сохраняется неопределенность в отношении некоторых налогов. Нет ясности с введением налога на недвижимость. Сохраняется неопределенность статуса таможенной пошлины, до сих пор регулируемой Таможенным кодексом РФ и администрируемой таможенными органами.
Безусловно, выдвинутые известным налоговедом В.Г. Пансковым аргументы вполне обоснованы, и в течение последних лет его прогнозы не раз оправдывались. Вместе с тем масштаб ожидаемых изменений уже не сопоставим с преобразованиями прошлых лет.
Еще по теме Этапы реформирования налоговой системы:
- Этапы реформирования системы межбюджетных отношений в Российской Федерации
- 8.2. Направления реформирования налоговой системы
- 2. Реформирование налоговой системы
- 8.1. Причины реформирования налоговой системы
- Этапы реформирования государственной службы в Российской Федерации
- Этапы становления современной налоговой системы
- 2.3. ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ СТАНОВЛЕНИЯ И РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ
- 2.1. Понятие налоговой системы, этапы становления и развития. Виды налогов
- 37. Современные проблемы и направления реформирования банковской системы
- Реформирование пенсионной системы
- Реформирование систем медико-социального страхования
- Концепция реформирования национальной системы бухгалтерского учета
- Глава 23. ПРОБЛЕМЫ РЕФОРМИРОВАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ
- Глава 28. ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОвАНИЕ: ОПЫТ применения и предпосылки реформирования налогового контроля
- 7.5. Кредитная система и ее элементы. Банковская система РФ: понятие, структура, этапы становления
- 3.3. Основные этапы налоговой реформы России
- Признаки кризиса финансовой системы России в условиях реформирования экономики и меры по преодолению финансовых трудностей
- 5.4. Этапы корпоративного налогового планирования