<<
>>

Этапы реформирования налоговой системы

рым федеральным регулирующим налогам в пределах сумм, зачис­ляемых в их бюджеты.

Налоговое регулирование осуществлялось с помощью дифферен­цированных налоговых ставок и льгот, инвестиционного налогового кредита в целях сглаживания негативного влияния реформ на от­расли региональной экономики и социальной сферы, стимулирова­ния развития приоритетных отраслей экономики, сокращения диф­ференциации между муниципальными образованиями.

Наиболее ак­тивно регионы использовали налог на прибыль и на имущество предприятий.

На первом этапе региональные власти могли изменить ставку налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, в диапа­зоне от 0 до 19%. Налог на имущество предприятий — региональ­ный налог; федеральным законодательством для него установлена предельная ставка 2%. Широкое использование налоговых льгот приводило к существенному снижению поступлений в бюджеты на всех уровнях. Потери консолидированного бюджета в 2000 г. в связи с предоставлением льгот составили более 200 млрд руб.[238]

В целом эффективность использования налоговых инструментов как на федеральном, так и на региональном уровне оказалась невы­сокой из-за недостаточной научной проработки вопросов формиро­вания и реализации налоговой политики, отсутствия научно обос­нованной стратегии развития экономики России в целом и ее ре­гионов, распыления налоговых льгот между многочисленными их получателями.

Второй этап реформирования. Он начался с 1 января 1999 г. после введения в действие части первой Налогового кодекса РФ, которая регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности перечень действующих в России налогов и сборов, по­рядок их введения и отмены, а также весь комплекс взаимоотноше­ний государства с налогоплательщиками и их агентами. Было уста­новлено в целом 26 налогов и сборов, в том числе 14 федеральных, семь региональных и пять местных.

Третий этап реформирования. С 1 января 2001 г. начали дейст­вовать основные направления налоговой системы — была введена часть вторая НК РФ (специальная), регламентирующая вопросы конкретного применения основополагающих налогов. Это позволило систематизировать действующие нормы и положения, регулирующие процесс налогообложения, устранило такие недостатки существую­щей налоговой системы, как отсутствие единой законодательной и нормативной базы налогообложения, многочисленность и противо­речивость нормативных документов и отсутствие достаточных пра­вовых гарантий для участников налоговых отношений.

С 1 января 2005 г. вступило в силу новое наименование регио­нальных налогов: налог на имущество организации; налог на игор­ный бизнес; транспортный налог. Новый перечень налогов был введен с целью упрощения налоговой системы. Кроме того, с этого же момента вступил в силу новый перечень местных налогов: земель­ный налог, налог на имущество физических лиц.

Налоги в приведенном перечне ограничивали налоговую на­грузку на налогоплательщиков и позволяли государству иметь ясное представление об общей тяжести налогообложения.

С 2005 г. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Россий­ской Федерации» от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 признан утратив­шим силу. Теперь перечень налогов и сборов, взимание которых в Российской Федерации допускается, содержится только непосред­ственно в Налоговом кодексе РФ, т.е. с 2005 г. не взимаются нало­ги и сборы, не установленные этим Кодексом.

Таким образом, многие недостатки прежней налоговой системы были устранены в ходе проведенной с 1998 г. масштабной реформы, а в налоговом законодательстве произошло немало позитивных ра­дикальных изменений. Но для того чтобы отечественная налоговая система стала более справедливой и нейтральной по отношению к различным категориям налогоплательщиков, предстоит сделать еще очень много.

Как уже отмечалось выше, в результате текущего (третьего) эта­па реформы эволюционным путем была существенно преобразована налоговая система России:

• ликвидированы практически все низкодоходные и трудно ад- министрируемые налоги;

• обеспечена преемственность сохранением каркаса системы из основных видов налогов, признанных общемировой практикой налогообложения (НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль, ресурсно-рентных налогов и налогов на имущество);

• снижена налоговая нагрузка на производителей;

• существенно повышена эффективность налогового админист­рирования.

В связи с этим закономерен вопрос: близка ли к завершению налоговая реформа? В.Г. Пансков настаивает на том, что до завер­шения реформы еще далеко. Утверждать обратное, по его мнению, не только преждевременно, но и в определенной степени даже опас­но[239]. Основные аргументы здесь следующие.

Во-первых, продолжает сохраняться нестабильность налогового законодательства. Каждый год в Налоговый кодекс РФ вносятся мно­гочисленные, причем зачастую кардинальные, поправки. Налоги вводятся и через год-другой отменяются. Концептуальная непроду­манность главного налогового документа, сохраняющаяся недора- ботанность отдельных глав, принимавшихся без должных экономи­ческих обоснований, приводят к продолжению процесса перманент­ной его корректировки.

Во-вторых, до сих пор не сформирован комплекс эффективных мер, блокирующих уклонение от уплаты налогов и применение раз­личных схем минимизации налогов.

В-третьих, сохраняется неопределенность в отношении некото­рых налогов. Нет ясности с введением налога на недвижимость. Сохраняется неопределенность статуса таможенной пошлины, до сих пор регулируемой Таможенным кодексом РФ и администрируемой таможенными органами.

Безусловно, выдвинутые известным налоговедом В.Г. Пансковым аргументы вполне обоснованы, и в течение последних лет его про­гнозы не раз оправдывались. Вместе с тем масштаб ожидаемых из­менений уже не сопоставим с преобразованиями прошлых лет.

<< | >>
Источник: Майбуров И.А. и др.. Теория и история налогообложения. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: — 422 с.. 2011

Еще по теме Этапы реформирования налоговой системы:

  1. Этапы реформирования системы межбюджетных отношений в Российской Федерации
  2. 8.2. Направления реформирования налоговой системы
  3. 2. Реформирование налоговой системы
  4. 8.1. Причины реформирования налоговой системы
  5. Этапы реформирования государственной службы в Российской Федерации
  6. Этапы становления современной налоговой системы
  7. 2.3. ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ СТАНОВЛЕНИЯ И РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ
  8. 2.1. Понятие налоговой системы, этапы становления и развития. Виды налогов
  9. 37. Современные проблемы и направления реформирования банковской системы
  10. Реформирование пенсионной системы
  11. Реформирование систем медико-социального страхования
  12. Концепция реформирования национальной системы бухгалтерского учета
  13. Глава 23. ПРОБЛЕМЫ РЕФОРМИРОВАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ
  14. Глава 28. ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОвАНИЕ: ОПЫТ применения и предпосылки реформирования налогового контроля
  15. 7.5. Кредитная система и ее элементы. Банковская система РФ: понятие, структура, этапы становления
  16. 3.3. Основные этапы налоговой реформы России
  17. Признаки кризиса финансовой системы России в условиях реформирования экономики и меры по преодолению финансовых трудностей
  18. 5.4. Этапы корпоративного налогового планирования