<<
>>

9.1.7. Ставки налога

Статьей 241 Налогового кодекса РФ установлены ставки налога в зависимости от категории плательщиков.

В п. 1 ст. 241 Налогового кодекса РФ установлены налоговые ставки по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико- внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.

Применяются следующие налоговые ставки:

Налоговая база Федеральный Фонд Фонды обязательного Итого
на каждое бюджет социального медицинского страхования
физическое лицо нарастающим итогом с начала страхования

Российской

Федерации

Федеральный фонд

обязательного

Территориальные фонды

обязательного

года медицинского страхования медицинского страхования
1 2 3 4 5 6
До 280 000 руб. 20,0 процента 2,9 процента 1,1 процента 2,0 процента 26,0 процента
От 280 001 руб. 56 000 руб.
+
8 120 руб.
+
3 080 руб. + 5 600 руб. + 72 800 руб. +
до 600 000 руб. 7,9 процента 1,0 процента 0,6 процента 0,5 процента 10,0 процента
с суммы, с суммы, с суммы, с суммы, с суммы,
превышающей 280 000 руб. превышающей 280 000 руб. превышающей 280 000 руб. превышающей 280 000 руб. превышающей 280 000 руб.
Свыше 81 280 руб. + 11 320 руб. 5 000 руб. 7 200 руб. 104 800 руб. +
600 000 руб. 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 руб. 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 руб.

При этом п. 1 ст. 241 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, установлены следующие налоговые ставки:

Налоговая база Федеральный Фонд Фонды обязательного Итого
на каждое бюджет социального медицинского страхования
физическое лицо страхования Федеральный Территориальные
нарастающим Российской фонд фонды
итогом с начала Федерации обязательного обязательного
года медицинского медицинского
страхования страхования
1 2 3 4 5 6
До 280 000 руб. 15,8 процента 1,9 процента 1,1 процента 1,2 процента 20,0 процента
От 280 001 руб. 44 240 руб.
+
5 320 руб. + 3 080 руб. + 3 360 руб. + 56 000 руб. +
до 600 000 руб. 7,9 процента 0,9 процента 0,6 процента 0,6 процента 10,0 процента
с суммы, с суммы, с суммы, с суммы, с суммы,
превышающей превышающей превышающей превышающей превышающей
280 000 руб. 280 000 руб. 280 000 руб. 280 000 руб. 280 000 руб.

Свыше 69 520 руб. + 8 200 руб. 5 000 руб. 5 280 руб. 88 000 руб. +
600 000 руб. 2,0 процента 2,0 процента
с суммы, с суммы,
превышающей превышающей
600 000 руб. 600 000 руб.

Обратите внимание: в Письме ФНС России от 30 марта 2005 г.

N ГВ-6-05/239@ разъяснено, что гл. 24 Налогового кодекса РФ не дает определения сельскохозяйственного товаропроизводителя. Не содержит его и ст. 11 Налогового кодекса РФ.

Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства (п. 1 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Поскольку гл. 24 и частью первой Налогового кодекса РФ не установлено иное, для целей налогообложения единым социальным налогом следует применять определение сельскохозяйственного товаропроизводителя, данное в Федеральном законе от 8 декабря 1995 г. N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации".

Согласно ст. 1 указанного Закона "сельскохозяйственный товаропроизводитель - физическое или юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении более 50 процентов общего объема производимой продукции, в том числе рыболовецкая артель (колхоз), производство сельскохозяйственной (рыбной) продукции и объем вылова водных биоресурсов в которой составляет в стоимостном выражении более 70 процентов общего объема производимой продукции".

При оценке произведенной сельскохозяйственной продукции нужно руководствоваться Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. N 119н.

В соответствии с п. 203 названных Методических указаний готовая продукция может оцениваться в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете организации по фактической производственной себестоимости или по нормативной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии трудовых ресурсов и других затрат на производство продукции.

Кроме этого, п. 1 ст. 241 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, установлены следующие ставки:

Налоговая база на Федеральный бюджет Итого
каждое физическое лицо
нарастающим итогом с
начала года
1 2 3
До 280 000 руб. 14,0 процента 14,0 процента
От 280 001 руб. до 39 200 руб. + 39 200 руб. +
600 000 руб. 5,6 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. 5,6 процента с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб. 57 120 руб. + 57 120 руб. +
2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 руб. 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 руб.

Пунктом 3 ст. 241 Налогового кодекса РФ для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты физическим лицам, установлены следующие налоговые ставки:

Налоговая база Федеральный Фонды обязательного Итого
нарастающим бюджет медицинского страхования
итогом Федеральный Территориальные
фонд фонды
обязательного обязательного
медицинского медицинского
страхования страхования
1 2 3 4 5
До 280 000 руб. 7,3 процента 0,8 процента 1,9 процента 10,0 процента
От 280 001 руб. 20 440 руб. + 2 240 руб. + 5 320 руб. + 28 000 руб. +
до 600 000 руб. 2,7 процента 0,5 процента 0,4 процента с 3,6 процента
с суммы, с суммы, суммы, с суммы,
превышающей превышающей превышающей превышающей
280 000 руб. 280 000 руб. 280 000 руб. 280 000 руб.

Свыше 29 080 руб. + 3 840 руб. 6 600 руб. 39 520 руб. +
600 000 руб. 2,0 процента 2,0 процента
с суммы, с суммы,
превышающей превышающей
600 000 руб. 600 000 руб.

Пунктом 4 ст. 241 Налогового кодекса РФ установлено, что адвокаты уплачивают налог по следующим налоговым ставкам:

Налоговая база Федеральный Фонды обязательного Итого
нарастающим бюджет медицинского страхования
итогом Федеральный фонд

обязательного

медицинского

страхования

Территориальные фонды

обязательного

медицинского

страхования

1 2 3 4 5
До 280 000 руб. 5,3 процента 0,8 процента 1,9 процента 8,0 процента
От 280 001 руб. 14 840 руб. + 2 240 руб. + 5 320 руб. + 22 400 руб. +
до 600 000 руб. 2,7 процента 0,5 процента 0,4 процента с 3,6 процента
с суммы, с суммы, суммы, с суммы,
превышающей 280 000 руб. превышающей 280 000 руб. превышающей 280 000 руб. превышающей 280 000 руб.
Свыше 23 480 руб. + 3 840 руб. 6 600 руб. 33 920 руб. +
600 000 руб. 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 руб. 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 руб.

Пунктом 2 ст. 56 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Однако налогоплательщик не имеет права отказаться от применения регрессивной шкалы ставок по ЕСН на основании п. 2 ст. 56 Налогового кодекса РФ, так как применение регрессивной шкалы ЕСН не является налоговой льготой в смысле п. 1 ст. 56 Налогового кодекса РФ.

Страховые тарифы пенсионных взносов установлены Федеральным законом N 167-ФЗ. Физические лица, в пользу которых производятся выплаты, на которые начисляются страховые взносы, делятся на две возрастные группы: до 1966 года рождения включительно и 1967 года рождения и моложе. Страховые взносы на выплаты, производимые в пользу физических лиц до 1966 года рождения, целиком направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии. Формирование накопительной части трудовой пенсии для указанных граждан не предусмотрено. Максимальный размер страхового взноса остался прежним и составляет 14%. При начислении страховых взносов в Пенсионный фонд применяется регрессивная шкала ставок в порядке, аналогичном ЕСН.

Обратите внимание: в 2007 г. все еще действуют тарифы переходного периода. Они установлены ст. 33 упомянутого Закона.

В течение 2005 - 2007 гг. для страхователей, которые указаны в пп. 1 п. 1 ст. 6 настоящего Федерального закона и выступают в качестве работодателей для лиц 1967 года рождения и моложе, применяются следующие ставки страховых взносов:

1) для выступающих в качестве работодателей страхователей, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств:

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года 2005 - 2007 гг.
на финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование накопительной части трудовой пенсии
1 2 3
До 280 000 руб. 10,0 процента 4,0 процента

От 280 001 руб. до 600 000 руб. 28 000 руб. + 3,9 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. 11 200 руб. + 1,6 процента с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб. 40 480 руб. 16 320 руб.
2) для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств:
База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года 2005 - 2007 гг.
на финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование накопительной части трудовой пенсии
1 2 3
До 280 000 руб. 6,3 процента 4,0 процента
От 280 001 руб. до 600 000 руб. 17 640 руб. + 3,9 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. 11 200 руб. + 1,6 процента с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб. 30 120 руб. 16 320 руб.

<< | >>
Источник: Феоктистов И.А, Филина Ф.Н.. Все о расчете, начислении и налогообложении заработной платы. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, — 640 с.. 2008

Еще по теме 9.1.7. Ставки налога:

  1. 16.3. Ставки налога 16.3.1. Ставки налога для налогоплательщиков-работодателей 16.3.2. Ставки налога для налогоплательщиков, не являющихся работодателями
  2. 2.5. Лист 04 "Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК"
  3. 7.4. Ставки налога на добавленную стоимость, льготы по налогу
  4. 4.5. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц и ставки налога
  5. 7.3.7. Ставки налога. Порядок исчисления и уплаты налога
  6. § 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога
  7. § 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога
  8. 14.8. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога 14.8.1. Налоговые ставки
  9. § 3. ставки налога
  10. Ставки налога
  11. 23.8. Ставки налога
  12. 5.4. Порядок расчета единого налога на вмененный доход 5.4.1. С каких доходов и по какой ставке исчислять налог?
  13. 3.4.8. Ставки налога
  14. Ставки налога
  15. 6. Ставка налога и метод налогообложения
  16. 7.5. Ставка налога
  17. 4.2.6. Ставки налога на прибыль
  18. 32.3. Ставки налога
  19. 3.5. Ставки налога
  20. 3.5. Классификация налогов по применяемым ставкам