<<
>>

2.8.1. Основные понятия и положения соглашений о разделе продукции и системы налогообложения при их выполнении

Соглашение о разделе продукции (СРП) представляет собой договор, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности, выступающему в качестве инве­стора, на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ.
В свою очередь инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. Соглашение определяет все необходимые ус­ловия, связанные с пользованием недрами, в том числе условия и поря­док раздела произведенной продукции между сторонами соглашения в соответствии с положениями Федерального закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».

Следует учитывать, что условия пользования недрами, установлен­ные в такого рода соглашениях, должны соответствовать законода­тельству РФ. Отношения, не урегулированные Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции», в том числе возникающие в процессе пользования землей и другими природными ресурсами, а также особенности применения данного Закона с учетом ограничений или запретов на право собственности на добываемые драгоценные ме­таллы, природные драгоценные камни, радиоактивное сырье и другие металлы и продукты регулируются законодательством РФ о недрах, другими законами и иными нормативными правовыми актами РФ.

Отношения, возникающие в процессе поисков, разведки и добычи минерального сырья, раздела произведенной продукции, а также ее транспортировки, обработки, хранения, переработки, использования, реализации или распоряжения иным образом, регулируются соглаше­нием о разделе продукции, заключаемым в соответствии с названным Федеральным законом. Права и обязанности сторон соглашения о раз­деле продукции, имеющие гражданско-правовой характер, определя­ются в соответствии с этим федеральным законом и гражданским зако­нодательством РФ.

По условиям соглашения право пользования участком недр может быть ограничено, приостановлено или прекращено. Перечни участков недр, право пользования которыми на условиях раздела продукции может быть предоставлено в соответствии с положениями Федераль­ного закона «О соглашениях о разделе продукции», устанавливаются другими федеральными законами. Разрешается предоставление поль­зования полезными ископаемыми на условиях раздела продукции не более 30% разведанных и учтенных государственным балансом запасов полезных ископаемых.

Основанием для включения в перечни участков недр, право поль­зования которыми может быть предоставлено на условиях раздела про­дукции, является отсутствие возможности геологического изучения, разведки и добычи полезных ископаемых на иных, предусмотренных законодательством РФ условиях пользования недрами, отличных от условий раздела продукции.

Подтверждением отсутствия такой возможности является проведе­ние аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции, и признание аукциона несосто­явшимся в связи с отсутствием участников. Аукционы проводятся в со­ответствии с требованиями Закона РФ «О недрах». Принятие решений о проведении аукционов на право пользования участками недр, о составе и порядке работы аукционных комиссий, а также определение порядка и условий проведения таких аукционов в отношении каждого участка недр или группы участков недр, расположенных на территориях субъек­тов Федерации, осуществляется федеральным органом управления го­сударственным фондом недр (или его территориальными органами) со­вместно с органом исполнительной власти соответствующего субъекта Федерации, а в отношении каждого участка недр или группы участков недр внутренних морских вод, территориального моря и континенталь­ного шельфа Российской Федерации — Правительством РФ.

Решение об утверждении результата аукциона на право пользования участком недр принимается не позднее 30 дней с даты проведения аукциона.

В случае если хозяйствующий субъект, осуществляющий поиски, разведку, добычу минерального сырья либо другие аналогичные рабо­ты по пользованию недрами (недропользователь), которому участок недр был предоставлен в пользование на иных условиях, чем раздел продукции, изъявит желание заключить в отношении данного участка соглашение о разделе продукции, аукцион, о котором говорилось вы­ше, может быть проведен только после принятия решения о досрочном прекращении права пользования данным участком (по заявлению не­дропользователя). При этом условиями аукциона по согласованию с недропользователем предусматривается Компенсация затрат прежнего недропользователя.

В случае подтверждения отсутствия возможности геологического изучения, разведки и добычи полезных ископаемых на условиях пользо­вания недрами, не предусматривающих заключения соглашения, уча­сток недр может быть включен в перечень участков недр, право пользо­вания которыми предоставляется на условиях раздела продукции при наличии определяемых Правительством РФ следующих условий:

• если разработка данного участка может обеспечить сохранение рабочих мест для градообразующей организации, а прекращение раз­работки данного участка приведет к негативным социальным послед­ствиям;

• если разработка данного участка является необходимой для во­влечения в хозяйственный оборот полезных ископаемых, которые на­ходятся на континентальном шельфе Российской Федерации, в рай­онах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и залегают в областях, где отсутствуют населенные пункты, транспортная и иная инфраструктура;

• если разработка данного месторождения требует использования специальных высокозатратных технологий для добычи трудноизвле- каемых значительных по объему запасов полезных ископаемых, нахо­дящихся в сложных горно-геологических условиях.

Для определения лица, с которым может быть заключено соглаше­ние о разделе продукции (далее — соглашение), проводится аукцион. Победителем аукциона является его участник, предложивший наибо­лее высокую цену за право заключения соглашения.

Условиями аукциона должно быть предусмотрено участие россий­ских юридических лиц в реализации соглашений в долях, определен­ных Правительством РФ.

В отношении участков недр, расположенных на территориях тра­диционного проживания и хозяйственной деятельности коренных ма­лочисленных народов, условиями аукциона должна быть предусмотре­на выплата соответствующих компенсаций за нарушение режима тра­диционного природопользования.

Начальные условия аукционов разрабатываются на основе техни­ко-экономических расчетов, выполненных по поручению государст­венных органов, ответственных за проведение аукционов.

Разработка условий недропользования, подготовка проекта соглаше­ния и ведение переговоров с инвестором по каждому объекту недрополь­зования осуществляются комиссией, созданной в порядке, установлен­ном для создания межведомственных координационных и совещатель­ных органов, образуемых федеральными органами исполнительной власти, с участием органа исполнительной власти соответствующего субъекта Федерации. Указанная комиссия создается не позднее чем через шесть месяцев со дня объявления результатов аукциона. В ее состав вхо­дят представители федеральных органов исполнительной власти, в том числе федерального органа управления государственным фондом недр и/или его территориального подразделения, а также органа исполнитель­ной власти соответствующего субъекта Федерации. Если предоставляе­мые участки недр расположены на территориях традиционного прожива­ния и хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов, в состав комиссии включаются представители федерального органа по социально-экономическому развитию северных территорий Федерации и соответствующих органов местного самоуправления. В случае необхо­димости к работе указанной комиссии привлекаются производственные и научные организации, а также эксперты и консультанты.

Финансирование работ, связанных с разработкой условий аукцио­на, составлением технико-экономических обоснований и подготовкой проекта соглашения, осуществляется за счет части средств, получен­ных от реализации соглашения.

Соглашение о разделе продукции может быть заключено с победи­телем аукциона в согласованные сторонами сроки, но не позднее чем через один год со дня создания комиссии.

Подписание соглашения в согласованные сторонами сроки осуще­ствляется по завершении между уполномоченными представителями сторон переговоров, в результате которых должны быть урегулированы все необходимые условия соглашения, не являвшиеся обязательными условиями аукциона. При этом указанные условия соглашения не должны противоречить обязательным условиям аукциона.

Подписание соглашения со стороны государства осуществляется Правительством РФ.

Система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции отнесена НК РФ к специальным на­логовым режимам. Данный специальный налоговый режим применя­ется в течение всего срока действия соглашения.

Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продук­ции регулируется гл. 26.4 Налогового кодекса РФ. Соглашения долж­ны отвечать следующим условиям:

1) они должны заключаться после проведения аукциона на предос­тавление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции, в порядке и на условиях, которые определены Федераль­ным законом «О соглашениях о разделе продукции», и признания аук­циона несостоявшимся;

2) при выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, доля государства в общем объеме произведенной продукции должна составлять не менее 32% общего количества произ­веденной продукции;

3) соглашения должны предусматривать увеличение доли государ­ства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инве­стиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашен ния (показатели инвестиционной эффективности устанавливаются в соответствии с условиями соглашения).

Соглашения заключаются в сфере недропользования, которая в свою очередь является специфической сферой деятельности, что отра­жается в особых терминах и понятиях. Среди них надо выделить сле­дующие термины:

• инвестор — юридическое лицо или создаваемое на основе дого­вора о совместной деятельности и не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, осуществляющее вложение соб­ственных заемных или привлеченных средств (имущества и/или иму­щественных прав) в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции;

• продукция — полезное ископаемое, добытое из недр на террито­рии Российской Федерации, а также на ее континентальном шельфе и/или в пределах ее исключительной экономической зоны, на участке недр, предоставленном инвестору, и первое по своему качеству соответ­ствующее государственному стандарту РФ, стандарту отрасли, регио­нальному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемо­го — стандарту организации (предприятия). Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей пере­работке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископае­мого и являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности;

• произведенная продукция — количество продукции горнодобы­вающей промышленности и продукции разработки карьеров, содер­жащееся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, по­терь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первой по своему качеству соответствующей государственному стандарту РФ, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стан­дарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного до­бытого полезного ископаемого — стандарту организации (предпри­ятия), добытой инвестором в ходе выполнения работ по соглашению и уменьшенной на количество технологических потерь в пределах уста­новленных нормативов. При выполнении соглашений, в которых при­меняется порядок раздела продукции, установленный п. 2 ст. 8 Феде­рального закона «О соглашениях о разделе продукции», доля государ­ства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32% общего количества произведенной продукции;

• раздел продукции — раздел между государством и инвестором произведенной продукции в натуральном и/или стоимостном выраже­нии в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции»;

• прибыльная продукция — произведенная за отчетный (налоговый) период при выполнении соглашения продукция за вычетом части про­дукции, стоимостной эквивалент которой используется для уплаты на­лога на добычу полезных ископаемых и компенсационной продукции;

• компенсационная продукция — часть произведенной при выпол­нении соглашения продукции, которая не должна превышать 75% об­щего количества произведенной продукции, а при добыче на конти­нентальном шельфе Российской Федерации — 90% общего количества произведенной продукции, передаваемой в собственность инвестора рдя возмещения понесенных им расходов (возмещаемые расходы), со­став которых устанавливается соглашением в соответствии с гла­вой 26.4 НК РФ;

• пункт раздела — место коммерческого учета продукции, в кото­ром государство передает инвестору часть произведенной продукции, причитающуюся ему по условиям соглашения. При добыче нефти ме­сто коммерческого учета продукции определяется в случае транспор­тировки ее трубопроводным транспортом как место, в которое нефть по трубопроводу поступает на контрольно-измерительную станцию и в котором осуществляется измерение ее количества и определение ка­чества, подсчет в качестве произведенной продукции и передача в сис­тему магистрального трубопровода. В случае транспортировки нефти иным транспортом, чем трубопроводный, место коммерческого учета продукции определяется соглашением как место, в которое нефть по­ступает на контрольно-измерительную станцию и в котором осущест­вляется измерение ее количества и определение качества;

• цена продукции — определяемая в соответствии с условиями со­глашения стоимость продукции, если иное не установлено главой 26.4 НК РФ (цена нефти);

• цена нефти — цена реализации нефти, которая указана сторона­ми сделки, но не ниже среднего за отчетный период уровня цен нефти сырой марки «Юралс» (см. разд. 2.8.2).

Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима по условиям соглашения о разделе продукции, признаются организации, являющиеся инвесторами

соглашения. Налогоплательщик вправе поручить исполнение своих обя­занностей, связанных с применением данного специального налогового режима, оператору с его согласия. Оператор осуществляет в соответст­вии с Налоговым кодексом предоставленные ему налогоплательщиком полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности (выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательст­вом РФ) в качестве уполномоченного представителя налогоплательщи­ка. В качестве оператора соглашения могут выступать созданные инве­стором для этих целей на территории Российской Федерации филиалы или юридические лица либо привлекаемые инвестором для этих целей юридиче­ские лица, а также иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговом ор­гане по местонахождению участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения, а если участок недр, предостав­ляемый в пользование на условиях соглашения, расположен на конти­нентальном шельфе Российской Федерации и/или в пределах ее ис­ключительной экономической зоны — по своему местонахождению. В случае когда в качестве инвестора по соглашению выступает объеди­нение организаций, не имеющее статуса юридического лица, поста­новке на учет в налоговом органе подлежат все организации, входящие в состав указанного объединения.

Особенности постановки на учет иностранных организаций, вы­ступающих в качестве инвестора по соглашению или оператора согла­шения, устанавливаются Министерством финансов РФ.

Иностранные организации подлежат постановке на учет в налого­вом органе по месту нахождения участка недр, предоставленного в поль­зование на основании соглашения о разделе продукции, а в случае, если участок недр расположен на континентальном шельфе Российской Фе­дерации и/или в пределах ее исключительной экономической зоны, по­становка на учет производится в налоговом органе субъекта Федерации, примыкающего соответственно к району континентального шельфа и/или исключительной экономической зоны Российской Федерации.

Заявление о постановке на учет в налоговом органе подается в нало­говые органы в течение 10 дней с даты вступления соглашения в силу.

При подаче заявления о постановке на учет в налоговом органе на­логоплательщик одновременно с указанным заявлением представляет уведомление (в письменном виде) об использовании соглашения о разделе продукции и пакет документов, предусмотренных законода­тельством: соглашение о разделе продукции; решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции (в соответствии с Зако­ном РФ «О недрах»), и о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников.

Налоговый орган обязан осуществить постановку инвестора по со­глашению на учет в качестве налогоплательщика в течение пяти дней со дня подачи им всех необходимых документов и в тот же срок выдать свидетельство о постановке на учет. В случае если заключено несколь­ко соглашений о разделе продукции, то постановка на учет в налого­вом органе осуществляется по каждому соглашению отдельно. Свиде­тельство о постановке на учет в налоговом органе выдается каждой ор­ганизации, входящей в состав объединения юридических лиц, не имеющего статуса юридического лица.

Данное свидетельство должно содержать наименование соглаше­ния, дату вступления соглашения в силу и срок его действия, наимено­вание участка недр, предоставленного в пользование в соответствии с условиями соглашения, и его местонахождение, а также указание на то, что данный налогоплательщик является инвестором по соглашению или оператором соглашения и в отношении этого налогоплательщика применяется специальный налоговый режим раздела продукции.

Предусмотренные соглашением о разделе продукции работы и виды деятельности выполняются в соответствии с программами, проектами, планами и сметами, которые утверждаются в порядке, определяемом соглашением (п. 1 ст. 7 Закона «О соглашениях о разделе продукции»).

Работы по соглашению выполняются при соблюдении требований законодательства РФ, а также при соблюдении утвержденных в установ­ленном порядке стандартов (норм, правил) по безопасному ведению ра­бот, охране недр, окружающей природной среды и здоровья населения. При этом соглашением предусматриваются обязательства инвестора:

• по предоставлению российским юридическим лицам преимуще­ственного права на участие в работах по соглашению в качестве под­рядчиков, поставщиков, перевозчиков или в ином качестве на основа­нии договоров (контрактов) с инвесторами;

• привлечению работников — граждан РФ, число которых должно составлять не менее 80% состава всех привлеченных работников, при­влечению иностранных рабочих и специалистов только на начальных этапах работ по соглашению или при отсутствии рабочих и специали­стов — граждан РФ соответствующих квалификаций;

• приобретению необходимых для геологического изучения, добы­чи, транспортировки и переработки полезных ископаемых технологиче­ского оборудования, технических средств и материалов российского про­исхождения в объеме не менее 70% общей стоимости приобретенных (в том числе по договорам аренды, лизинга и иным основаниям) в каждом календарном году для выполнения работ по соглашению оборудования,

технических средств и материалов, затраты на приобретение и использо­вание которых возмещаются инвестору компенсационной продукцией. При этом для целей Закона «О соглашениях о разделе продукции» обору­дование, технические средства и материалы считаются российского про­исхождения при условии, что они изготовлены российскими юридиче­скими лицами и/или гражданами РФ на территории Российской Федера­ции из узлов, деталей, конструкций и комплектующих, не менее чем на 50% в стоимостном выражении произведенных на ее территории россий­скими юридическими лицами и/или гражданами РФ;

• осуществлению мер, направленных на предотвращение вредно­го влияния указанных работ на окружающую природную среду, а также на ликвидацию последствий такого влияния;

• страхованию ответственности по возмещению ущерба в случае аварий, повлекших за собой вредное влияние на окружающую природ­ную среду;

• ликвидации всех сооружений, установок и иного имущества по завершении работ по соглашению, а также по очистке от загрязнения территории, на которой проводились работы по соглашению.

Стороны могут согласовать применение общепринятых в мировой практике ведения работ по разведке и добыче минерального сырья стан­дартов (норм, правил) по безопасному ведению работ, охране недр, ок­ружающей природной среды и здоровья населения при условии предва­рительного одобрения указанных стандартов (норм, правил) соответст­вующими государственными органами РФ в установленном порядке.

Положение о том, что не менее 70% технологического оборудова­ния в стоимостном выражении для добычи полезных ископаемых, их транспортировки и переработки (если это предусматривается соглаше­нием), приобретаемого и/или используемого инвестором для выпол­нения работ по соглашению, должно быть российского происхожде­ния, не распространяется на использование объектов магистрального трубопроводного транспорта, строительство и приобретение которых не предусмотрены соглашением.

Положения ст. 7 ФЗ «О соглашениях о разделе продукции», всту­пающие в противоречие с принципами Всемирной торговой организа­ции (ВТО), в случае присоединения России к ВТО теряют свою силу или должны быть приведены в соответствие с этими принципами в сроки и порядке, которые предусмотрены документами ВТО и согла­шением о вступлении России в ВТО (п. 2 ст. 7 Закона «О соглашениях о разделе продукции»).

Цена продукции (цена нефти) применяется для определения объема компенсационной продукции, передаваемой инвестору, раздела при­быльной продукции в стоимостном выражении, определения прибыли,

подлежащей налогообложению, а также для компенсации расходов ин­вестора на уплату налогов и сборов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Суть специального налогового режима заключается в следующем: уплата совокупности налогов и сборов, установленных законодательст­вом РФ о налогах и сборах, заменяется разделом между государством и инвестором произведенной продукции в соответствии с условиями со­глашения в натуральном и/или стоимостном выражении, за исключе­нием налогов и сборов, уплата которых предусмотрена гл. 26.4 НК РФ.

Особенности налогообложения при разделе продукции разными способами

Законодательством предусмотрено два основных способа раздела продукции между государством и инвестором, каждый из которых имеет свои особенности налогообложения (табл. 2.2).

Таблица 2.2
Первый способ (п. 1 ст. 8 ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» — «традиционный раздел» Второй способ (п. 2 ст. 8 ФЗ «О соглашениях о разделе продукции») — «прямой раздел» (применяется в исключительных случаях)
1) определяется общий объем произве­денной продукции и ее стоимость;

2) определяется объем компенсационной продукции в соответствии с соглашени­ем, которая не должна быть больше 75% от общего количества произведенной продукции, а при добыче на континен­тальном шельфе Российской Федера­ции — больше 90% общего количества произведенной продукции; при этом со­став затрат, подлежащих возмещению инвестору за счет компенсационной продукции, определяется соглашением

в соответствии с законодательством РФ;

3) затем определяется объем прибыльной продукции;

4) осуществляется раздел между госу­дарством и инвестором прибыльной продукции путем передачи государству принадлежащей ему части произведен­ной продукции или ее стоимостного эк­вивалента и передачи инвестору произ­веденной продукции в соответствии с условиями соглашения

1) определяется общий объем произве­денной продукции и ее стоимость;

2) осуществляется раздел между госу­дарством и инвестором произведенной продукции или стоимостного эквива­лента произведенной продукции в соот­ветствии с долями, установленными

в соглашении (пропорции такого разде­ла определяются соглашением в зависи­мости от геолого-экономической и стоимостной оценок участка недр, технического проекта, показателей технико-экономического обоснования соглашения), путем передачи государст­ву части произведенной продукции или ее стоимостного эквивалента в объеме не менее 32% и передачи инвестору произведенной продукции. Заключение соглашения в соответствии с указанными условиями и порядком раздела продукции должно быть преду­смотрено условиями аукциона


Продолжение табл. 2.2



I. Инвестором уплачиваются следующие налоги и сборы



При применении первого способа раздела продукции:

При применении второго способа раздела продукции:



> налог на добавленную стоимость;

> налог на прибыль организаций;

> единый социальный налог;

> налог на добычу полезных ископае-

мых;

> платежи за пользование природными

> единый социальный налог;

> государственная пошлина;

> таможенные сборы;

> налог на добавленную стоимость;

> плата за негативное воздействие на

окружающую среду



ресурсами;

> плата за негативное воздействие на окружающую среду;

> водный налог;

> государственная пошлина;

> таможенные сборы;

> земельный налог;

> акциз

II. Инвестор освобождается от уплаты

региональных налогов

по решению законодательного (представительного) органа государственной власти:

> налога на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, которые находятся на балансе налогоплательщика и ис­пользуются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной со­глашением. В случае, если указанное имущество используется инвестором не для целей, связанных с выполнением работ по соглашению, оно облагается налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке;

> транспортного налога в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей со­глашения.

При использовании транспортных средств не для целей соглашения уплата транс­портного налога осуществляется в общеустановленном порядке

местных налогов

по решению представительного органа местного самоуправления:

> не поименованных в п. 7 ст. 346.35 НК РФ для первого способа раздела продукции (сейчас таких налогов и сборов нет для организаций);

> не поименованных в п. 8 ст. 346.35 НК РФ для второго способа раздела продукции (земельного налога)

таможенной пошлины

> в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федера­ции для выполнения работ по соглашению, предусмотренных программами работ и сметами расходов, утвержденными в установленном соглашением порядке;

> в отношении продукции, произведенной в соответствии с условиями соглашения и вывозимой с таможенной территории Российской Федерации.

Переченьдокументов, при предоставлении которых в таможенные органы осущест­вляется освобождение от уплаты указанного налога, определяется Правительством РФ

III. Инвестору возмещаются следующие уплаченные налоги и сборы[3] (только при применении первого способа раздела продукции):

> налог на добавленную стоимость;

> единый социальный налог;

> платежи за пользование природными ресурсами;

> водный налог;

> государственная пошлина;

> таможенные сборы;

> земельный налог;

> акциз;

> плата за негативное воздействие на окружающую среду

IV. Инвестору возмещаются затраты по уплате региональных и местных налогов

> если нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов местного самоуправления не пре­дусмотрено освобождение инвестора от уплаты региональных и местных налогов, за­траты инвестора возмещаются за счет уменьшения доли произведенной продукции, пе­редаваемой государству, в части, передаваемой соответствующему субъекту Федера­ции, на величину, эквивалентную сумме фактически уплаченных указанных налогов

V. В итоге



при применении первого способа раздела

организации без возмещения уплачивают:

> налог на добычу полезных ископаемых;

> налог на прибыль организаций при применении второго способа раздела

организации не уплачивают:

> налог на добычу полезных ископаемых;

> налог на прибыль организаций. Организации без возмещения уплачивают:

> единый социальный налог;

> государственную пошлину;

> таможенные сборы;

> налог на добавленную стоимость;

> плату за негативное воздействие на окружающую среду.

Соглашение может предусматривать только один способ раздела продукции. При этом соглашение не может предусматривать переход с одного способа раздела продукции на другой, а также замену одного способа другим.

При выполнении соглашения объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка и порядок исчисления нало­га в отношении указанных выше налогов (при обоих способах раздела продукции) определяются с учетом особенностей, действующих на дату вступления соглашения в силу.

При изменении в течение срока действия соглашения наименова­ний каких-либо из указанных в НК РФ налогов и сборов без измене­ния при этом элементов налогообложения такие налоги и сборы ис­числяются и уплачиваются с новым наименованием.

В случае изменения в течение срока действия соглашения порядка уплаты налогов и сборов, а также изменения форм, порядка заполне­ния и сроков представления налоговых деклараций без изменения на­логовой базы, налоговой ставки и порядка исчисления налога (элемен­тов обложения сбора) уплата налогов и сборов, а также представление налоговых деклараций производятся в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах.

В случае изменения в течение срока действия соглашения ставки налога на добавленную стоимость исчисление и уплата указанного на­лога осуществляются по налоговой ставке, установленной в соответст­вии с гл. 21 Н К РФ.

<< | >>
Источник: Барулин СВ., Солнышкова Ю.Н.. Налогообложение природопользования: Учеб. пособие / СВ. Барулин, Ю.Н. Солнышкова. — М. : Экономисть, — 285 с.. 2008 {original}

Еще по теме 2.8.1. Основные понятия и положения соглашений о разделе продукции и системы налогообложения при их выполнении:

  1. 23.1. Основные понятия и условия применения системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 23.1.1. Основные понятия
  2. Глава 10. РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ (РОЯЛТИ) ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКцИИ
  3. 6.3. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
  4. 8.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
  5. 7.4. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ
  6. 6.4. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ
  7. 5.3. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
  8. 11.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
  9. 4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
  10. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
  11. 23.1.3. Условия применения системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
  12. 3.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции Тесты
  13. 3.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции Тесты
  14. 2.8. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
  15. ГЛАВА 23 СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЯ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ
  16. Глава 18 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
  17. Глава 26.4. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ
  18. ГЛАВА 38. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ (СРП)