<<
>>

2.1.7. Особенности исчисления налога на добычу природного газа и нефти

При добыче природного газа и нефти сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки (в рублях) и на­логовой базы, определяемой количеством добытых полезных ископае­мых в натуральном выражении (соответственно в тысячах кубических метров и тоннах).

Пример 11

Организация осуществляет добычу природного газа. В течение апреля ею добыто 400 000 куб. м.

Значит, сумма налога, подлежащая уплате за апрель, будет равна:

400 000 х 147 : 1000 = 58 800 руб.

Исчисление налога на добычу нефти — более сложный процесс. Базовая ставка НДПИ по нефти корректируется на специальный ко­эффициент, характеризующий динамику мировых цен на нее, — Кц и коэффициент, характеризующий степень выработанное™ конкретно­го участка недр, — КА. В результате определяется конкретная ставка на­лога за истекший налоговый период (месяц), по итогам деятельности которого возникает обязанность уплачивать НДПИ.

Специальный коэффициент налогоплательщик должен рассчитать по следующей формуле:

Кц = (Ц - 9) х Р : 261,

где Ц — средний за месяц уровень цен сорта нефти «Юралс» в долларах за 1 барр.; Р — средний за тот же период курс доллара, установленный Центральным банком РФ; 9 — минимальная цена за 1 барр. нефти (ве­личина постоянная); 261 — произведение 9 и 29 (29,0 руб. — курс дол­лара к рублю).

Первый показатель (Ц) рассчитывается как частное от деления суммы среднеарифметических цен покупки и продажи нефти «Юралс»

на рынках нефтяного сырья за все дни торгов в налоговом периоде и количества этих дней:



пок. 2

прод.2

прод.л

Ц
+

прод.1



где Цпок, — цена покупки нефти «Юралс» на рынках нефтяного сырья за первый день торгов в месяце; Цпрод , — цена продажи нефти «Юралс» на рынках нефтяного сырья за первый день торгов в месяце; Цпок„ — цена покупки нефти «Юралс» на рынках нефтяного сырья за п-й день торгов в месяце; ЦпРод„ — цена продажи нефти «Юралс» на рынках не­фтяного сырья за п-й день торгов в месяце; п — количество дней торгов в месяце.

Средний курс доллара (Р) рассчитывается как среднеарифметиче­ское значение показателей курса доллара за все дни месяца.

При этом коэффициент (Кц) округляется до четвертого знака в со­ответствии с действующим порядком округления.

Информацию о ежедневных котировках нефти указанного сорта, ежедневных котировках официального курса доллара к рублю налого­плательщики могут получать из официальных источников, в том числе из информационных писем Федеральной налоговой службы.

Пример 12

Организацией в октябре добыто 99,55 т нефти. Средняя за налоговый периодцена нефти сорта «Юралс» на мировом рынке составила 54,81 долл. за 1 барр., средний курс доллара равнялся 28,5473 руб. за 1 долл. Коэффи­циент равен:

(54,81 - 9) х 28,5473 : 261 = 5,0105.

Налоговая ставка с учетом коэффициента составляет 419 х 5,0105 = 2099 руб. 40 коп.

на 1 т.

Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, равна 2099,40 х 99,55 = 208 995,3 руб.

Пример 13

Организацией в декабре добыто 85 т нефти. Средняя за налоговый пе­риод цена нефти сорта «Юралс» на мировом рынке составила 53,57 долл. за 1 барр., средний курс доллара равнялся 28,8113 руб. за 1 долл. Кц = 4,9200.

Налоговая ставка с учетом коэффициента составляет

419 х 4,9200 = 2061,48 руб./т.

Сумма налога, подлежащая уплате за декабрь, равна 2061,48 х 85 = 175 225,8 руб.

Коэффициент Кв определяется налогоплательщиком самостоя­тельно в следующем порядке.

В случае, если степень выработанности запасов конкретного участ­ка недр, определяемая с использованием прямого метода учета количе­ства добытой нефти на нем, больше или равна 0,8 и меньше или рав­на 1, коэффициент Кв рассчитывается по следующей формуле:

Кв = 3,8 - 3,5 х N/V,

где N — сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного ба­ланса запасов полезных ископаемых за календарный год, предшеству­ющий налоговому периоду, в котором происходит применение коэф­фициента К,,; V — начальные извлекаемые запасы нефти, утвержден­ные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти(за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С, и С, по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 г.

В случае, если степень выработанности запасов конкретного участ­ка недр, определяемая с использованием прямого метода учета количе­ства добытой нефти на нем, превышает 1, коэффициент К,, принимает­ся равным 0,3.

В иных случаях коэффициент Ка принимается равным 1.

Степень выработанности запасов конкретного участка недр (Св) рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основе дан­ных утвержденного государственного баланса запасов полезных иско­паемых за календарный год, предшествующий налоговому периоду, в котором происходит применение коэффициента Кв, как частное от де­ления суммы накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) (7Y) на начальные извлекаемые запасы нефти (V). Министерство природных ресурсов РФ направляет в нало­говые органы данные государственного баланса запасов полезных ис­копаемых на 1-е число каждого календарного года, включающие:

• наименование пользователя недр;

• реквизиты лицензии на право пользования недрами;

• сведения о накопленной добыче нефти (включая потери при до­быче) и начальных извлекаемых запасах нефти, утвержденных в уста­новленном порядке, с учетом прироста и списания запасов нефти (за ис­ключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) всех категорий по каждому конкретному участку недр. Данные предоставля­ются после выпуска государственного баланса запасов полезных иско­паемых на 1-е" число каждого календарного года, но не позднее 1-го чис­ла следующего календарного года.

При этом коэффициент К,, округляется до четвертого знака в соот­ветствии с действующим порядком округления.

<< | >>
Источник: Барулин СВ., Солнышкова Ю.Н.. Налогообложение природопользования: Учеб. пособие / СВ. Барулин, Ю.Н. Солнышкова. — М. : Экономисть, — 285 с.. 2008 {original}

Еще по теме 2.1.7. Особенности исчисления налога на добычу природного газа и нефти:

  1. 23.2.2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых
  2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений
  3. 3.6. Налоги и сборы за пользование природными ресурсами Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
  4. Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
  5. 26.7. Особый порядок исчисления НДПИ по нефти
  6. 1.5. Налоги за природные ресурсы как фискальная рентная оценка природного фактора производства
  7. Статья 384. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации Статья 385. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения
  8. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
  9. Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
  10. 38.4. Особенности исчисления отдельных налогов при СРП
  11. 4.1.3. Особенности исчисления налога на имущество налогоплательщиками ЕНВД
  12. 23.2.3. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций