<<
>>

2.1.6. Порядок исчисления и сроки уплаты НДПИ

Налог по добытым полезным ископаемым исчисляется как соот­ветствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. На­лог по попутному газу и горючему природному газу из всех видов ме­сторождений углеводородного сырья определяется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца) по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного на­логоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате по мес­ту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уп­лачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом в соответствии с Бюджетным кодексом РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ распределение НДПИ по уровням бюджета происхо­дит следующим образом:

А>в федеральный бюджет:

• налог на добычу газа горючего природного — 100%;

• налог на добычу углеводородного сырья, за исключением горк> чего природного газа — 95%;

• налог на добычу полезных ископаемых, за исключением углево­дородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых 40%;

• налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в ее исключительной экономической зоне, за пределами ее территории — 100%;

бюджеты субъектов Российской Федерации:

• налог на добычу углеводородного сырья, за исключением горю­чего природного газа — 5%;

• налог на добычу общераспространенных полезных ископае­мых - 100%;

• налог на добычу полезных ископаемых, за исключением углево­дородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых — 60%.

Налоговую декларацию по НДПИ налогоплательщик обязан пред­ставлять с того налогового периода, в котором начата фактическая до­быча полезных ископаемых. Налоговая декларация представляется на­логоплательщиком в налоговые органы по месту своего нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего дня ме­сяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговые орга­ны по месту нахождения участков недр декларация не представляется.

Организации, отнесенные к крупнейшим налогоплательщикам на основании приказа Министерства по налогам и сборам РФ (далее — МНС РФ) от 16 апреля 2004 г. № САЭ-3-30/290 и состоящие на учете в межрегиональных (межрайонных) инспекциях МНС России по круп­нейшим налогоплательщикам, представляют налоговые декларации в указанные инспекции.

Пример 8

ЗАО «Глоин» за свой счет провело разведку месторождения каменного угля и занялось его разработкой.

Налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых за январь составила 70 млн руб.

Налоговая ставка по каменному углю — 4%. ЗАО «Глоин» имеет право на уплату налога с коэффициентом 0,7. Поэтому сумма налога равна I 960 000 руб. (70 000 000 х 4 х 0,7).

Эту сумму нужно перечислить не позднее 25 февраля. А последний день представления декларации по НДПИ за январь — 28 (29) февраля.

Пример 9

ООО «Каравай» добывает калийную соль. В марте общество добыло 3 тыс. т соли. На участке, где производится добыча, организация самостоя­тельно проводила ее поиск и разведку. Допустим, что стоимость 1 т соли составляет 780 руб., а стоимость всей добытой соли — 2340 тыс. руб. (3000 х 780).

Калийная соль облагается налогом по ставке 3,8%. Если бы ООО «Каравай» полностью начисляло этот налог, ему пришлось бы запла- тить 88 920 руб. (2340 ООО х 3,8). Но предприятие может применять по­нижающий коэффициент 0,7. Значит сумма налога составит 62 244 руб. (2 340 ОООх 3,8 х 0,7).

Пример 10

ООО «Философ» 4 января получило лицензию на добычу строитель­ного камня. Добывать ископаемые «Философ» начал только 5 марта того же года. В данном случае первую декларацию (за март) надо сдать в инс­пекцию не позднее 30 апреля.

<< | >>
Источник: Барулин СВ., Солнышкова Ю.Н.. Налогообложение природопользования: Учеб. пособие / СВ. Барулин, Ю.Н. Солнышкова. — М. : Экономисть, — 285 с.. 2008 {original}

Еще по теме 2.1.6. Порядок исчисления и сроки уплаты НДПИ:

  1. Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
  2. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
  3. 2.9. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками
  4. 5.10. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций
  5. 19.2.4. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога, налоговая декларация
  6. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
  7. 16.4.2. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
  8. 23.9. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
  9. 3.4.9. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
  10. 9.1.9. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
  11. Порядок исчисления и сроки уплаты водного налога