2.1.3. Объект налогообложения НДПИ

Объектом налогообложения НДПИ являются полезные ископае­мые, которые добыты на участке недр, предоставленном налогопла­тельщику в пользование и расположенном как на территории Россий­ской Федерации, так и за ее пределами (если они находятся под рос­сийской юрисдикцией).
Кроме того, НДПИ облагаются полезные ископаемые, которые налогоплательщик извлек из отходов или потерь добывающего производства, правда, лишь при том условии, что эта деятельность подлежит обязательному лицензированию. Как правило, извлечение полезных ископаемых из отходов горнодобывающих орга­низаций осуществляют сторонние организации.

Исчерпывающий перечень полезных ископаемых (16 видов), кото­рые облагаются НДПИ, приведен в п. 2 ст. 337 НК РФ:

1) антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы;

2) торф;

3) углеводородное сырье: нефть обезвоженная, обессоленная и ста­билизированная; газовый конденсат из нефтегазоконденсатных ме­сторождений; газовый конденсат из газоконденсатных месторожде­ний, прошедший операции по сепарации, обезвоживанию, отделению легких фракций и прочих примесей; газ горючий природный из газо­вых и газоконденсатных месторождений; газ горючий природный из нефтяных, газонефтяных, газоконденсатно-нефтяных и нефтегазо- конденсатных месторождений, добываемый через нефтяные скважи­ны (попутный газ);

4) товарные руды: черных металлов (железо, марганец, хром); цвет­ных металлов (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, цинк, олово, вольфрам, молибден, сурьма, ртуть, магний, другие цветные металлы, не предусмотренные в других группах); редких металлов, образующих собственные месторождения (титан, цирконий, ниобий, редкие земли, стронций, литий, бериллий, ванадий, германий, цезий, скандий, се­лен, цирконий, тантал, висмут, рений, рубидий); многокомпонентные комплексные руды;

5) полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые из нее, при их направлении внутри организации на даль­нейшую переработку (обогащение, технологический передел);

6) горно-химическое неметаллическое сырье (апатит-нефелино­вые и фосфоритовые руды, калийные, магниевые и каменные соли,
борные руды, сульфат натрия, сера природная и сера в газовых, серно- колчеданных и комплексных рудных месторождениях, бариты, асбест, йод, бром, плавиковый шпат, краски земляные, карбонатные породы и другие виды неметаллических полезных ископаемых для химической промышленности и производства минеральных удобрений);

7) горнорудное неметаллическое сырье (кварц, кварциты, стеколь­ные пески, графит природный, тальк, магнезит, талько-магнезит, пи-< рофиллит, слюда-московит, слюда-флогопит, вермикулит, глины ог­неупорные для производства буровых растворов и сорбенты, другие полезные ископаемые, не включенные в иные группы);

8) битуминозные породы (за исключением указанных в п. 3);

9) сырье редких металлов (рассеянных элементов), в частности, индий, кадмий, теллур, таллий, галлий, а также другие извлекаемые полезные компоненты, являющиеся попутными компонентами в ру-> дах других полезных ископаемых;

10) неметаллическое сырье, используемое в основном в строитель­ной индустрии (гипс, ангидрит, мел природный, доломит, флюс из­вестняковый, известняк и известковый камень для изготовления из­вести и цемента, песок природный строительный, галька, гравий, песчано-гравийные смеси, камень строительный, облицовочные кам­ни, мергели, глины, другие неметаллические ископаемые, используе­мые в строительной индустрии);

11) кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чисто­го кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья (топаз, нефрит, жаде­ит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и др.);

12) природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений, включая необработанные, отсортированные и классифицированные камни (природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь);

13) концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоцен­ные металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, ру­тений, осмий), получаемые при добыче драгоценных металлов, т.е. из­влечение драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных ц техногенных месторождений;

14) соль природная и чистый хлористый натрий;

15) подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промыш­ленные воды) и/или природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды;

16) сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий).

Для целей налогообложения они признаются полезными ископае­мыми, если их качество соответствует государственным, отраслевым, региональным, международным или фирменным стандартам.

Кроме того, к добытому полезному ископаемому относится полез­ное ископаемое, полученное из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ (в частности, подземная газификация и выщелачива­ние, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторожде­ний, скважинная гидродобыча), а также перерабатывающих техноло­гий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ (в частности, добыча полезных ископаемых из пород вскрыши или хвостов обогащения, сбор нефти с нефтеразливов при помощи специальных установок).

Продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогаще­нии, технологическом переделе) полезного ископаемого (например, бензин и другие нефтепродукты, аффинированный (химически чис­тый) металл, известьидр.), не является полезным ископаемым, а отно­сится к продукции обрабатывающей промышленности.

Не являются объектом налогообложения:

• общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ис­копаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используе­мые им для личного потребления (т.е. не используемые для производст­венных и технологических нужд, а также не реализуемые на сторону);

• добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

• полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, ис­пользовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологиче­ских объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитар- но-оздоровительное или иное общественное значение. Порядок при­знания объектов таковыми устанавливается Правительством РФ. К ним относятся научные и учебные полигоны, геологические запо­ведники, заказники, памятники природы, пещеры и др.;

• полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабаты­вающих производств, если их добыча ранее подлежала налогообложе­нию в общеустановленном порядке;

• дренажные подземные воды, не учитываемые на государствен­ном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемые при разра­ботке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Государственный баланс запасов полезных ископаемых подготав­ливает Министерство природных ресурсов РФ с целью ежегодного учета состояния минерально-сырьевой базы России по важнейшим видам полезных ископаемых.

<< | >>
Источник: Барулин СВ., Солнышкова Ю.Н.. Налогообложение природопользования: Учеб. пособие / СВ. Барулин, Ю.Н. Солнышкова. — М. : Экономисть, — 285 с.. 2008

Еще по теме 2.1.3. Объект налогообложения НДПИ:

  1. 9.2. Объекты налогообложения по НДПИ
  2. 3.7.2. Плательщики НДПИ и объект обложения
  3. 21.2. Объекты налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов 21.2.1. Объекты налогообложения
  4. 26.1. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база 26.1.1. Налогоплательщики и объект налогообложения
  5. 16.1. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база 16.1.1. Налогоплательщики и объект налогообложения
  6. 20.2. Элементы налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу 20.2.1. Объект налогообложения и порядок определения и признания доходов и расходов
  7. 7.3.11. Объекты налогообложения при применении патентной системы налогообложения
  8. Статья 3. Объекты налогообложения организаций и упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
  9. 14.1. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база 14.1.1. Налогоплательщики и объект налогообложения
  10. 15.1. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база 15.1.1. Налогоплательщики и объект налогообложения
  11. Налоговый учет при смене объекта налогообложения Переход с объекта "доходы минус расходы" на объект "доходы"
  12. 27.1. Налогоплательщики и основные элементы налогообложения 27.1.1. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговые ставки