<<
>>

15.1. Сущность налоговой политики государства Понятие налоговой политики

Термин «политика» определяется в Словаре русского языка как «деятельность органов государственной власти и государственного управления, отражающая общественный строй и экономическую структуру страны, а также деятельность общественных классов, пар­тий и других классовых организаций, общественных группировок, определяемая их интересами и целями»[219].

В экономической литературе существуют разные понятия нало­говой политики. Безусловно, важно разобраться с пониманием этого термина, прочно вошедшего в современный экономический лексикон.

К сожалению, несмотря на свою безусловную значимость, по­нятие «налоговая политика» не имеет в нашей стране законного признания и обоснования. Этот термин не встречается в арсенале ни налогового, ни бюджетного законодательства. Исключение со­ставляет лишь упоминание его в ст. 15 Федерального конституци­онного закона «О Правительстве Российской Федерации», где гово­риться, что Правительство РФ разрабатывает и реализует налоговую политику[220]. Употребляется данный термин без раскрытия его сути и в некоторых подзаконных актах.

Во многих экономических трудах дается определение налоговой политики, например: «Налоговая политика представляет собой ком­плекс мер в области налогового регулирования экономики, направ­ленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера, поставленных в данный момент задач перед государством. Является ключевым звеном экономической по­литики и представляет собой инструмент регламентирования мак­роэкономических пропорций»[221].

Но, без сомнения, представляется логичным рассмотрение на­логовой политики как выходящей далеко за рамки мероприятий в области налогов. В последние десятилетия развитые страны, прово­дя налоговую политику, стали активно вмешиваться в функциони­рование рынка, регулировать рост производства, способствовать приоритетному развитию отдельных отраслей, влиять на инвести­ционную политику и структурную перестройку экономики.

Но такое расширенное понимание налоговой политики вряд ли можно признать адекватным современной роли налогов. Если исхо­дить из восприятий социально-экономической сущности налогов, то налоговая политика должна выступать частью общей государствен­ной социально-экономической политики.

Итак, в свете всего вышесказанного дадим следующее определе­ние: налоговая политика представляет собой совокупность экономиче­ских, финансовых и правовъх мер государства по формированию налого­вой системы страны, создающей условия для своевременной и полной уп­латы налогов и сборов в целях обеспечения финансовых потребностей публичной власти, отдельных социальных групп общества, а также раз­вития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

Считается, что налоговая политика включает в себя три звена:

1) выработку научно обоснованных концепций развития нало­гов, которые формируются с учетом требований объективных эко­номических законов, глубокого анализа состояния развития страны, исходя из потребностей населения;

2) определение основных направлений использования налогов на перспективу и текущий период с учетом путей достижения по­ставленных финансовой политикой целей, международных факто­ров и возможностей роста финансовых ресурсов;

3) осуществление практических действий, направленных на дос­тижение поставленных целей.

Еще более завуалировано восприятие того, какую налоговую политику следует считать эффективной. Уже в самом подходе к обо­значению такой политики нет научного единообразия. Ее зачастую называют также здоровой, справедливой, рациональной или опти­мальной налоговой политикой. Но если бы вся сложность ограни­чивалась только терминологическими объяснениями, это было бы решаемой проблемой. В таком случае следовало бы определиться только с ее обозначением. На самом деле проблема гораздо глубже. Суть ее выражается не только в разных подходах к пониманию эф­фективности в налогообложении, но и в более сложной дилемме — реализации в налоговой политике приоритета эффективности и справедливости.

Именно в непонимании или в игнорировании этой дилеммы, в нежелании поиска компромисса между эффективно­стью и справедливостью кроется несостоятельность многих подхо­дов к обоснованию того, какая же налоговая политика может быть признана эффективной.

В этом аспекте недостаточно полным следует признать утвер­ждение Б.Х. Алиева о том, что эффективной может быть только та налоговая политика, которая стимулирует накопления и инвести­ции, способствует экономическому росту[222]. А. И. Косолапов делает более аргументированный вывод о том, что главное в эффективной налоговой политике государства — нахождение в каждый период развития общества оптимального соотношения экономической эф­фективности и социальной справедливости[223].

Об эффективной налоговой политике следует говорить как об искусстве нахождения компромисса между эффективностью и спра­ведливостью в налогообложении, понятном и принимаемым большин­ством налогоплательщиков. Поэтому обоснованным видится следую­щее определение, созвучное с концепцией оптимальной структуры налогообложения.

Эффективная налоговая политика — это налоговая политика, ориентированная на максимизацию общественного благосостояния и при этом наилучшим образом отражающая интересы общества в на­хождении компромисса между реализацией принципов эффективности и справедливости в налогообложений.

<< | >>
Источник: Майбуров И.А. и др.. Теория и история налогообложения. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: — 422 с.. 2011

Еще по теме 15.1. Сущность налоговой политики государства Понятие налоговой политики:

  1. 2.2. Налоговая политика государства: сущность, цели и формы
  2. 15.5. Основные направления совершенствования налоговой политики в России на современном этапе развития Разработка концептуального документа в области налоговой политики
  3. 1. Понятие налоговой системы и налоговой политики
  4. ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА
  5. Глава 2. Налоговая система и налоговая политика государства
  6. 3.1. Налоговая политика государства
  7. 1.5. Налоговая политика государства
  8. 1.7. Налоговая политика государства
  9. 2.5. Налоговая политика государства
  10. 2.2. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА
  11. Инструменты налоговой политики государства