12.3. Система платежей из прибыли в бюджет Платежи из прибыли: размер и классификация

Одной из форм изъятия в государственный бюджет части чистого дохода общества явились платежи из прибыли. Размер этих платежей зависел как от суммы прибыли объединений, предприятий и хозяй­ственных организаций, получаемой от хозяйственной деятельности, так и от доли, оставляемой в их распоряжении для покрытия плано­вых затрат и образования фондов экономического стимулирования.

В зависимости от деятельности объединений, предприятий и хо­зяйственных организаций прибыть определялась:

• в производственных предприятиях как разница между стои­мостью реализованной продукции в оптовых ценах и ее себе­стоимостью;

• в торговых и сбытовых организация как разница между суммой торговых скидок (накидок) и суммой фактических издержек обращения (заработная плата, начисления на социальное страхование, транспортные расходы, расходы на содержание складских и торговых помещений и др.);

• в заготовительных организациях — как установленные начис­ления в их пользу на сумму затрат по заготовкам (оплата за­купленной продукции и расходы по ее заготовке);

• в некоторых организациях — как разница между доходами от определенных операций и расходами, связанными с ними (например, на пассажирском транспорте прибыль определя­ется как разница между эксплуатационными доходами и рас­ходами).

Размер прибыли и направления ее использования определялись балансом доходов и расходов (финансовым планом) объединения, предприятия или хозяйственной организации. При превышении до­ходов над расходами сумма превышения вносилась в бюджет. Если расходы превышали доходы, недостающая предприятию сумма по­крывалась за счет прибыли других предприятий или из государст­венного бюджета.

В 1965 г. была предпринята попытка увязать отчисления от при­были с хозяйственным расчетом. Поэтому вместо одного существо­вавшего ранее платежа — отчислений от прибыли — в 1965 г. по пред­приятиям, переведенным на новую систему планирования и экономи­ческого стимулирования, были введены три:

• плата за основные производственные фонды и нормируемые оборотные средства;

• фиксированные (рентные) платежи;

• свободный остаток прибыли.

Предприятия и хозяйственные организации, не переведенные на новую систему планирования, вносили в бюджет традиционные отчисления от прибыли.

Состав платежей из прибыли и их динамику характеризуют дан­ные табл. 12.7.

Таблица 12.7. Состав и динамика платежей из прибыли, млрд руб.
Позиции 1966 г. 1975 г. 1985 г.
Всего платежей из прибыли 33,0 65,2 93,4
В том числе:
плата за производственные фонды 0,6 21,3 28,1
фиксированные (рентные) платежи 2,9 0,3
свободный остаток прибыли 1,6 31,3 39,6
отчисления от прибыли 30,8 9,7 15,4
другие платежи 10,0

Источник: Мирощежо С.М.
Государственные расходы. М.: Финансы и статистика, 1983. С. 157.

Каждый из указанных платежей выполнял определенную роль в распределении прибыли и имел свои особенности в методах отчис­ления доходов предприятия в бюджет.

Плата за производственные фонды была введена с целью обеспе­чения более эффективного использования производственных фондов. Величина ее не зависела от объема произведенной и реализованной продукции, уровня затрат, ассортимента, сортности, цен, от выпол­нения плана прибыли, поэтому этот вид платежа являлся наиболее устойчивым источником доходов государственного бюджета.

Фиксированные (рентные) платежи устанавливались по пред­приятиям и организациям, которые осуществляли свою деятельность в наиболее благоприятных природных, технико — экономических и транспортных условиях, благодаря чему уровень себестоимости у них был ниже. Оставлять эту сумму прибыли в распоряжении пред­приятий считалось экономически нецелесообразно. Такую прибыль государство изымало в бюджет в форме фиксированных (рентных) платежей. Фиксированные (рентные) платежи вносили в бюджет предприятия добывающих и обрабатывающих отраслей промыш­ленности, в частности нефтяной, нефтехимической, газовой, черной и цветной металлургии, строительных материалов.

Свободный остаток прибыли оставался у предприятия после вы­чета из прибыли платы за производственные фонды, фиксированных (рентных) платежей, а также отчислений в фонды экономического стимулирования и покрытия плановых затрат. Свободный остаток прибыли являлся обязательным платежом. Аргументировалась по­добная ситуация таким образом: будучи неотъемлемой частью при­были государственных социалистических предприятий, она принад­лежит обществу и должна использоваться в плановом порядке на общегосударственные нужды. Оставление ее у предприятия могло бы ослабить хозяйственный расчет, потому что часть прибыли не использовалась бы по строго целевому назначению, предусмотрен­ному планом экономического и социального развития.

В налоговой системе СССР существовал также подоходный налог на прибыль предприятий. Его уплачивали в государственный бюджет предприятия и хозяйственные органы кооперативных и обществен­ных организаций в виде части прибыли от хозяйственной деятель­ности и суммы превышения доходов над расходами от проведения платных мероприятий.

Подоходный налог взимался на основании Указа Президиума Верховного Совета СССР от 1 марта 1979 г. «О подоходном налоге с кооперативных и общественных организаций».

В отличие от государственных предприятий кооперативные и общественные организации платили подоходный налог в твердо уста­новленном размере. Прибыль от хозяйственной деятельности и плат­ных мероприятий, остававшаяся после уплаты подоходного налога, полностью использовалась на нужды кооперативных и общественных организаций (укрепление и расширение хозяйственной деятельности, образование фондов материального поощрения, покрытие расходов по основной деятельности, предусмотренной их уставами и др.).

Роль подоходного налога не ограничивалась функцией изъятия части прибыли кооперативных и общественных организаций в обще­государственный фонд. Наряду с этим он использовался для осуще­ствления государственного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью названных организаций.

Финансовые органы, проводя проверку правильности исчисления подоходного налога, анализировали факторы, влияющие на размер накоплений: выполнение плана производства и реализации продук­ции, эффективность использования основных фондов и оборотных средств, уровень издержек производства и обращения, непланируе- мых расходов.

Подоходный налог определялся ежеквартально от фактической балансовой прибыли за истекшее с начала года время для предпри­ятий и организаций потребительской кооперации и хозяйственных органов общественных организаций (кроме хозяйственных органов профессиональных союзов) — по ставке 35%, для хозяйственных органов профессиональных союзов — по ставке 25%[198].

В СССР существовал также подоходный налог с колхозов, которым облагались сельскохозяйственные и рыболовецкие колхозы (имеющие доходы от сельского хозяйства, подсобных предприятий и оказания услуг):

• чистый доход колхоза, полученный от сельскохозяйственного производства, оказания услуг и от подсобных предприятий и промыслов, за вычетом части дохода, соответствующей рен­табельности хозяйства в 25%;

• часть фонда оплаты труда колхозников в размере, превышаю­щем необлагаемый минимум, определяемый исходя из уста­новленного Правительством СССР необлагаемого среднеме­сячного заработка в сумме 70 руб. на одного работающего в хозяйстве колхозника.

Чистый доход колхоза определялся как разность между выручкой от реализации продукции, оказанием услуг и стоимостью продук­ции по государственным закупочным ценам, определенной к выдаче в порядке оплаты труда колхозников и лиц, привлеченных для ра­боты в колхозе со стороны, и себестоимостью этой продукции и оказанных услуг.

Уровень рентабельности хозяйства исчислялся в процентах; как отношение суммы чистого дохода колхоза к себестоимости реализо­ванной продукции, оказанных услуг и продукции, определенной к выдаче в порядке оплаты труда колхозников и лиц, привлеченных для работы в колхозе со стороны.

В целом подоходный налог наряду с системой государственных рыночных цен на продукцию, продаваемую колхозами государству, выполнял функцию изъятия части сверхнормативных (с точки зрения государства), денежных средств колхозов в государственный бюджет.

Общая ситуация в системе налогообложения

В табл. 12.8 представлены данные по консолидированному бюджету СССР за 1940—1965 гг., которые показывают, как увели­чивались за эти годы доходы от налогов и с государственных пред­приятий, и с населения. Но вместе с тем и росли расходы на соци­альные и культурные предприятия, а также на развитие науки и об­разования.

Таблица 12.8. Консолидированный бюджет СССР в 1940 — 1965 гг. (в фактически действующих ценах, млрд руб.)
Доходы и расходы 1940 1950 1955 1960 1965
Доходы, всего 2,6 5,5 7,5 26,6 34,2
Из них:
налог с оборота 0,5 1,2 1,1 5,4 7,6
платежи государственных
предприятии и организа­
ций из прибыли 0,5 0,9 2,7 7,8 11,7
налоги с населения 0,5 1,2 0,9 2,1 2,7
Расходы, всего 2,5 5,4 7,5 26,2 34,1
Из них на:
народное хозяйство 0,5 1,1 2,4 13,9 16,3
социально-культурные 1,7 3,7 4,6 10,5 15,9
мероприятия и науку
управление 0,3 0,5 0,5 0,5 0,5
Профицит 0,1 0,1 0,4 0,1

Источник: Ежегодный статистический сборник, 2000. М.: Госкомстат РФ, 2001. С. 503.

<< | >>
Источник: Майбуров И.А. и др.. Теория и история налогообложения. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: — 422 с.. 2011

Еще по теме 12.3. Система платежей из прибыли в бюджет Платежи из прибыли: размер и классификация:

  1. Определение размера базовой прибыли на акцию и «разводненной» прибыли на акцию
  2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАЗМЕРА И ГРАФИКА ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
  3. Проверка расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей. Проверка правомерности использования льгот по налогам и внебюджетным платежам
  4. Изменения в размере ставки налогового платежа
  5. Роль налогов в формировании доходов федерального бюджета Российской Федерации. Состав и структура доходов бюджета. Исчисление и взимание налоговых платежей в бюджет
  6. 5. Классификация налоговых платежей
  7. Учет расчетов с бюджетом и по внебюджетным платежам
  8. Проверка расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей
  9. 5.2.2.5. Деловая ситуация: бюджет прибыли АО «Альфа»
  10. НЕНАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ, ФОРМИРУЮЩИЕ БЮДЖЕТ ГОСУДАРСТВА
  11. ГЛАВА 7. НЕНАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ, ФОРМИРУЮЩИЕ БЮДЖЕТ ГОСУДАРСТВА
  12. Системы онлайновых платежей.
  13. 10.3.4. Сроки уплаты авансовых платежей по ЕСН Авансовые платежи в IV квартале
  14. Глава 11 Основные платежи в бюджет в период с 1933 по 1950 г.
  15. Налогообложение доходов и прибыли от ценных бумагНалогообложение доходов и прибыли по государственным краткосрочным бескупонным облигациям (ГКО)
  16. 46 ВИДЫ ПРИБЫЛИ. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ
  17. Система платежей США
  18. Классификация затрат для определения себестоимости, оценки стоимости запасов и полученной прибыли
  19. Система платежей при пользовании недрами