<<
>>

11.8. Выплата пособий организациями, применяющими специальные налоговые режимы 11.8.1. Особенности выплаты пособий в фирмах, которые применяют специальные налоговые режимы

Порядок выплаты пособий по обязательному социальному страхованию гражданам, работающим в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, регулирует Федеральный закон от 31 декабря 2002 г.
N 190-ФЗ.

Организации, применяющие специальные налоговые режимы, могут выплатить за счет ФСС РФ заболевшему работнику пособие (за исключением пособия в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеваний) только в сумме одного минимального размера оплаты труда. И то не всю сумму МРОТ, а лишь часть, которая пропорциональна числу дней болезни в общем количестве рабочих дней в месяц. Остальную часть пособия организация должна оплатить за счет собственных средств.

Обратите внимание: порядок расчета пособий такой же, как и для фирм, которые работают на обычной системе, то есть он регулируется Федеральным законом N 255-ФЗ.

Пример. Организация работает по упрощенной системе. Фирма платит единый налог с доходов. В марте сотрудник организации был на больничном в течение 12 календарных дней. Страховой стаж сотрудника составляет 4 года. Следовательно, пособие по временной нетрудоспособности ему выплатят в размере 60 процентов от его среднего заработка. За расчетный период заработок сотрудника составил 218 000 руб., и фактически он трудился 340 календарных дней. То есть его средний дневной заработок составит:

218 000 руб. : 340 дн. = 641,18 руб.

А величина ежедневного пособия с учетом страхового трудового стажа составит:

641,18 руб. х 60% = 384,71 руб.

То есть сумма пособия составит 4616,52 руб. (384,71 руб. х 12 дн.). При этом за счет ФСС РФ будет выплачено - 425,81 руб. (1100 руб. : 31 дн. х 12 дн.). А 4190,71 руб. (4616,52 - 425,81) - за счет средств фирмы.

В районах и местностях, где к заработной плате установлены районные коэффициенты, сумма пособия по временной нетрудоспособности, возмещаемая ФСС РФ, определяется исходя из "минималки" без учета районного коэффициента.

Об этом сказано в п. 1 Разъяснения ФСС РФ от 18 апреля 2003 г. N 2 "О некоторых вопросах обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, указанных в Федеральном законе "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан".

Обратите внимание: предприятие обязано оплатить только то пособие, которое при расчете за месяц болезни не превысит максимальный размер пособия (17 250 руб.). А сумму сверх этого лимита организация может начислять по собственному усмотрению. Так разъяснил Минфин России в Письме от 4 марта 2004 г. N 04-02-05/3/15 "О порядке учета расходов на оплату пособий по нетрудоспособности в части, выплачиваемой за счет средств работодателя, и применении ограничения максимального размера пособий по нетрудоспособности".

Впрочем, организации могут рассчитывать и на полную компенсацию расходов по государственному социальному страхованию. Для этого необходимо добровольно уплачивать взносы на социальное страхование. Размер страхового тарифа добровольного взноса составляет три процента. А налоговую базу нужно определять по правилам гл. 24 Налогового кодекса РФ для исчисления единого социального налога.

Уплата добровольных взносов начинается с месяца, когда подано заявления о регистрации. Так сказано в п. 4 Правил добровольной уплаты взносов, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 5 марта 2003 г. N 144 (далее - Правила добровольной уплаты взносов). Примерная форма такого заявления приведена в Приложении N 1 к Письму ФСС РФ от 24 марта 2003 г. N 02-10/05-1795 "О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 5 марта 2003 г. N 144".

Регистрация организаций в органах ФСС РФ осуществляется с учетом особенностей, связанных с применением Правил добровольной уплаты взносов в соответствии с Порядком регистрации в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц в исполнительных органах Фонда социального страхования Российской Федерации.

Этот документ утвержден Постановлением ФСС РФ от 23 марта 2004 г. N 27.

Факт регистрации подтверждается выдачей лицу, уплачивающему страховые взносы за себя, Уведомления о регистрации в качестве страхователя, добровольно вступившего в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (примерная форма приведена в Приложении N 2 к Письму N 02-10/05-1795). При этом страхователю присваивается регистрационный номер, формируемый в порядке, установленном п. 14 Порядка регистрации. Данный номер указывается в Уведомлении, выдаваемом страхователю.

В соответствии с п. 7 Правил добровольной уплаты взносов сумма, подлежащая перечислению в ФСС РФ, определяется так: из суммы начисленных страховых взносов нужно вычесть расходы по оплате пособий по временной нетрудоспособности. А страховые взносы перечисляются ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. В том случае, когда сумма расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности превышает сумму начисленных страховых взносов, Фонд в общеустановленном порядке выделяет работодателю недостающие средства.

Когда плательщик добровольных взносов опаздывает с уплатой страховых взносов, ФСС РФ высылает в его адрес письменное уведомление с требованием погасить задолженность не позднее срока уплаты страховых взносов за следующий месяц. Форма уведомления приведена в Приложении N 3 к Письму N 02-10/05-1795.

Если страхователь не погашает задолженность по страховым взносам в указанный срок, отделение Фонда принимает решение о прекращении отношений по добровольной уплате страховых взносов. Делается это с того месяца, который следует за последним месяцем, за который уплачены страховые взносы. Об этом письменно сообщают страхователю (п. 8 Правил добровольной уплаты взносов). Если такое случилось, вам, как и прежде, придется оплачивать работникам пособия по временной нетрудоспособности в общеустановленном порядке: частично - за счет средств соцстраха, а остальную часть - за счет собственных средств. Об этом же сказано и в п. 2.8 Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, которая утверждена Постановлением ФСС РФ от 9 марта 2004 г. N 22.

Некоторые фирмы ведут несколько видов деятельности и наряду с обычными налогами уплачивают единый налог на вмененный доход. Как они должны платить пособия? Ответ можно найти в п. 2.10 упомянутой выше Инструкции. Такие фирмы должны выплачивать пособия в счет начисленного ЕСН лишь тем работникам, на чью зарплату начисляется этот налог. Тем же сотрудникам, которые заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД, пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются ФСС РФ либо за счет добровольных взносов, либо в пределах одного МРОТ.

К сожалению, в Инструкции ничего не сказано о расчете пособий по временной нетрудоспособности для сотрудников, которые одновременно заняты в нескольких видах деятельности фирмы - и в тех, что облагаются ЕНВД, и в тех, по которым платят обычные налоги. В ФСС РФ нам разъяснили, что таким работникам больничные надо оплачивать так, как это указано в Письме МНС России от 5 ноября 2002 г. N СА-6-05/1697@. Суть этих указаний сводится к тому, что единый социальный налог, зачисляемый в ФСС РФ, можно уменьшить лишь на ту часть пособия, которая пропорциональна выручке от деятельности, облагаемой обычными налогами.

<< | >>
Источник: Феоктистов И.А, Филина Ф.Н.. Все о расчете, начислении и налогообложении заработной платы. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, — 640 с.. 2008

Еще по теме 11.8. Выплата пособий организациями, применяющими специальные налоговые режимы 11.8.1. Особенности выплаты пособий в фирмах, которые применяют специальные налоговые режимы:

  1. Исчисление единого социального налога индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы
  2. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
  3. 3.5. Специальные налоговые режимы
  4. 3.4. Критерии отбора организаций, работающих на специальных налоговых режимах
  5. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
  6. Специальные налоговые режимы
  7. 68. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
  8. 3.13. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
  9. Глава 11 ХАРАКТЕРИСТИКА СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ
  10. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
  11. 3.2.5. Раздельный учет при применении специальных налоговых режимов
  12. 4.4. Специальные налоговые режимы
  13. 8.6.3. Переход на специальный налоговый режим
  14. ТЕМА 6. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
  15. VI. Специальные налоговые режимы
  16. 7. Оптимизация налогов субъектами специальных налоговых режимов
  17. 15.4. Специальный налоговый режим при выполнении соглашений о разделе продукции
  18. 7.3. Переход на специальный налоговый режим
  19. § 1. общая характеристика специального налогового режима